231/01 E REATI TRIBUTARI STRADE PARALLELE O CONVERGENTI?

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1 231/01 E REATI TRIBUTARI STRADE PARALLELE O CONVERGENTI?
Di Paola & Partners Catania

2 D. Lgs. 74/2000 2014 CRONOLOGIA DELLE LEGGI D.Lgs.231/2001
516/1981 (MANETTE AGLI EVASORI) D. Lgs. 74/2000 D.Lgs.231/2001 2014 Di Paola & Partners Catania

3 IMPRESA VERIFICA FISCALE ACCERTAMENTO IMPUGNAZIONE PROCEDIMENTO PENALE
A CARICO DEI LEGALI RAPPRESENTANTI EX D.LGS 74/2000 TRE GRADI DI GIUDIZIO RISCOSSIONE PROBLEMA LIMITATO AL LEGALE RAPPRESENTANTE E NON ALL'IMPRESA PROBLEMA LIMITATO AL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA Di Paola & Partners Catania

4 IMPRESA IPOSTESI 231 SANZIONE ! VERIFICA FISCALE ACCERTAMENTO
PROCEDIMENTO PENALE EX D. Lgs.231/2001 A CARICO DELL'IMPRESA IMPUGNAZIONE PROCEDIMENTO PENALE A CARICO DEI LEGALI RAPPRESENTANTI EX D.LGS 74/2000 TRE GRADI DI GIUDIZIO SANZIONE ! RISCOSSIONE PROBLEMA LIMITATO AL LEGALE RAPPRESENTANTE E NON ALL'IMPRESA PROBLEMA LIMITATO AL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA Di Paola & Partners Catania

5 SANZIONI PREVISTE PER LE SOCIETA' DALL'ART. 9 DEL D. Lgs. 231/2001
1. Le sanzioni per gli illeciti amministrativi dipendenti da reato sono: a) la sanzione pecuniaria; b) le sanzioni interdittive; c) la confisca; d) la pubblicazione della sentenza. 2. Le sanzioni interdittive sono: a) l'interdizione dall'esercizio dell'attività; b) la sospensione o la revoca delle autorizzazioni, licenze o concessioni funzionali alla commissione dell'illecito; c) il divieto di contrattare con la pubblica amministrazione, salvo che per ottenere le prestazioni di un pubblico servizio; d) l'esclusione da agevolazioni, finanziamenti, contributi o sussidi e l'eventuale revoca di quelli già concessi; e) il divieto di pubblicizzare beni o servizi. Di Paola & Partners Catania

6 APERTURE SULLA APPLICABILITA’ DELLA L
APERTURE SULLA APPLICABILITA’ DELLA L.231/2001 ANCHE ALLE FATTISPECIE DI REATI TRIBUTARI -Applicabilità della sanzione amministrativa alla persona giuridica in ogni caso. -Concorso tra reati ex D.Lgs. 74/2000 e 640 CP (Cass.27541/2010) -Applicabilità della confisca per equivalente ex L.146/2006 (reati transnazionali) e richiamo della stessa legge alla 231/2001 -L.244/2002 che prevede la confisca ex art 322 ter CP nel caso di reati tributari e che si considera applicabile alle società ex art.19 D.Lgs 231/2001 Di Paola & Partners Catania

7 VANTAGGI O SOLO PREGIUDIZI
231 E FISCO VANTAGGI O SOLO PREGIUDIZI VANTAGGI NEL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO: Applicazione al minimo delle sanzioni amministrative Maggiore sostenibilità delle proprie ragioni tributarie (deduzioni, ammortamenti, inerenza,ecc.) se avallate alla fonte dagli organi esterni di vigilanza Maggiore probabilità in taluni casi di ottenere l'annullamento delle sanzioni sia per l'applicazione dello statuto del contribuente sia per l'incertezza delle norme specifiche Sicuramente ed indiscutibilmente migliori argomenti per sostenere la regolarità tributaria dell'ente nel caso in cui si verta in tema di presunzioni e tutte quelle volte che l'accertamento ha natura induttiva e non documentale. Di Paola & Partners Catania

8 VANTAGGI O SOLO PREGIUDIZI
D.Lgs. 231 E FISCO VANTAGGI O SOLO PREGIUDIZI VANTAGGI NEL PROCEDIMENTO PENALE A CARICO DEI LEGALI RAPPRESENTANTI (TRANNE CHE NEL CASO DI CONDOTTE PALESEMENTE CRIMINALI): Applicazione al minimo della pena ed applicazione delle attenuanti Probabilità di ottenere delle esimenti Maggiore sostenibilità delle proprie ragioni tributarie (deduzioni, ammortamenti, inerenza,ecc.) se avallate alla fonte dagli organi esterni di vigilanza Maggiore tutela nel caso di azioni compiute da dipendenti, preposti, procuratori, ecc Sicuramente ed indiscutibilmente migliori argomenti per sostenere la regolarità tributaria dell'ente nel caso in cui si verta in tema di presunzioni e tutte quelle volte che l'accertamento ha natura induttiva e non documentale. Di Paola & Partners Catania