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Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile www.entiecclesiastici.it Dott. Marco.

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Presentazione sul tema: "Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile www.entiecclesiastici.it Dott. Marco."— Transcript della presentazione:

1 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Dott. Marco Seracini Via Zara, FIRENZE Telefono (055) Fax (055) La Parrocchia: inquadramento fiscale e contabile

2 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile SCHEMA DELLA RELAZIONE INQUADRAMENTO FISCALERAMO - ONLUSEROGAZIONI LIBERALI Attività istituzionale e commerciale Codice Fiscale e Partita IVA Raccolta fondi Regimi e Adempimenti contabili Imposte e versamenti Dichiarazioni fiscali Attività Istituzionale Attività connesse Regolamento Obblighi contabili Sponsorizzazioni e liberalità Agevolazioni per le imprese Agevolazioni per i privati

3 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Parrocchia ente non commerciale ex lege MA può svolgere anche attività fiscalmente commerciali

4 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile E ATTIVITA COMMERCIALE QUELLA: Industriale per la produzione di beni e servizi Intermediaria (commercio,…) Trasporto Bancaria ed assicurativa Ausiliaria di una delle precedenti Esercitata in forma di impresa

5 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Attività di religione e di cultoAttività di religione e di culto –Celebrazioni –Catechismo –………………. Altre attivitàAltre attività –Tombole e pesche di beneficenza –Mense per i poveri –Gestione diretta di circoli ricreativi e bar –Casa di riposo –Case per ferie –Gestione di un asilo o di una scuola –Gestione strutture sportive –Museo parrocchiale –Organizzazione gite e pellegrinaggi –Spettacoli teatrali –Proiezioni cinematografiche e tv –Corsi di formazione Le attività parrocchiali

6 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile CODICE FISCALE SEMPRE PARTITA IVA DIPENDE

7 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile La Raccolta pubblica di fondi È necessaria la redazione di un semplice rendiconto delle entrate e delle spese relative a ciascuna raccolta I fondi pervenuti a seguito di raccolte pubbliche effettuate occasionalmente, NON costituiscono reddito imponibile ai fini fiscali MA

8 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile ADEMPIMENTI CONTABILI Per le attività non commerciali Per le attività commerciali Per le attività commerciali svolte solo occasionalmente nessuna scrittura contabile (solo obblighi previsti da norme canoniche) contabilità separatanon è previsto alcun obbligo contabile ai fini fiscali, fermo restando però lobbligo di dichiarazione degli eventuali redditi conseguiti rendiconto annuale dove risultino le entrate e le spese relative a ciascuna manifestazione in cui siano raccolte offerte, da redigersi entro 4 mesi dalla chiusura di ogni esercizio

9 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile I REGIMI CONTABILI Enti non commerciali con volume daffari superiore a ( o ) Contabilità ordinaria Enti non commerciali con volume daffari non superiore a ( o ) Contabilità semplificata Tutti gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata possono optare per il regime forfetario del reddito di impresa Regime contabile forfetario Enti non commerciali con ricavi non superiori a ( o ) Regime contabile supersemplificato associazioni sportive dilettantistiche associazioni senza fini di lucro associazioni di volontariato Regime speciale con esonero dalla tenuta delle scritture contabili e dagli obblighi IVA

10 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Le Imposte IRES IRAP ICI

11 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile LE IMPOSTE: IRES Il reddito complessivo è formato dalla somma delle seguenti categorie di redditi: redditi fondiari redditi da capitale redditi di impresa redditi diversi

12 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile LE IMPOSTE: IRAP Le Parrocchie sono soggette allImposta Regionale sulle Attività Produttive La base imponibile si determina con differenti modalità: –METODO RETRIBUTIVO per lattività istituzionale –METODO DEL VALORE DELLA PRODUZIONE per lattività commerciale

13 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile LE IMPOSTE: ICI Le Parrocchie proprietarie o titolari di diritti reali su terreni e fabbricati sono soggetti passivi dellImposta Comunale sugli Immobili Sono totalmente esenti: –gli edifici di culto, –gli oratori, –le pertinenze e gli edifici destinati esclusivamente ad attività istituzionali, –nonché i fabbricati con destinazione ad uso culturale se aperti al pubblico

14 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile IL VERSAMENTO DELLE IMPOSTE MODELLOCONTRIBUTITIPO VERSAMENTO Modello F24 Modello unificato di pagamento 1.IRES 2.IVA 3.IRAP 4.Imposte sostitutive 5.Ritenute alla fonte 6.Contributi INPS, INAIL,ENPALS, INPDAI 7.Imposte e sanzioni conseguenti ad accertamenti e contenzioso Per entrambi i modelli il versamento può essere effettuato presso qualsiasi concessionario, banca convenzionata ed ufficio postale. Si raccomanda lesatta individuazione del codice tributo relativo a ciascun tipo di versamento, al fine di non incorrere in sanzioni. Modello F23 Modello di pagamento tasse, imposte, sanzioni ed altre entrate È utilizzato, nella pratica, per tutti i versamenti non ricompresi nel Modello F24 e relative sanzioni

15 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile 1.Dichiarazione dei redditi 2.Dichiarazione IRAP 3.Dichiarazione dei sostituti di imposta 4.Dichiarazione annuale IVA LE DICHIARAZIONI FISCALI

16 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile La parrocchia è tenuta alla presentazione solo se: 1.ha percepito redditi da dichiarare 2.È obbligata alla tenuta delle scritture contabili in quanto esercente attività commerciale (svolta non occasionalmente) 1. LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI È necessario che la dichiarazione sia sottoscritta dal Parroco

17 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile La parrocchia è tenuta alla presentazione solo se: 1.Ha svolto attività commerciale (svolta non occasionalmente) 2.Ha comunque corrisposto compensi per: a) lavoro dipendente b) co.co.co. o co.co.pro c)Lavoro autonomo occasionale 2. LA DICHIARAZIONE IRAP

18 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile La parrocchia è tenuta a presentare il mod. 770SE nel corso dellanno ha corrisposto somme o valori soggette a ritenute alla fonte 3. LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA

19 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Deve essere presentata dalle Parrocchie che svolgono abitualmente attività commerciali 4. LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA

20 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI 31 luglio in via cartacea 31 ottobre in via telematica

21 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile PARROCCHIA = ONLUS PARROCCHIA RAMO - ONLUS NO !!! SI !!!

22 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile - assistenza sociale e socio-sanitaria - assistenza sanitaria - beneficenza - istruzione - formazione - sport dilettantistico - tutela e valorizzazione dei beni artistici e storici - tutela e valorizzazione della natura e dellambiente - promozione della cultura e dellarte - tutela dei diritti civili - ricerca scientifica di particolare interesse sociale RAMO – ONLUS

23 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile istituzionale ma rivolta a soggetti diversi da quelli svantaggiati RAMO – ONLUS ATTIVITA CONNESSE accessoria a quella istituzionale

24 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile RAMO – ONLUS Contabilità separata CONDIZIONE PER LE AGEVOLAZIONI

25 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile settore di attività prescelto RAMO – ONLUS REGOLAMENTO esclusiva finalità solidaristica attività di interesse collettivo svolta divieto distribuzione, anche indiretta, utili e avanzi di gestione obbligo impiego utili e avanzi di gestione per realizzazione attività svolta obbligo devoluzione patrimonio residuo, in caso di chiusura, ad altre ONLUS o a fini di pubblica utilità obbligo redazione rendiconto annuale

26 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile RAMO – ONLUS Per le attività complessivamente svolte Libri, registri e documenti obbligatori Per le attività direttamente connesse a quella istituzionale Contabilità ordinaria Per le attività istituzionali e connesse, se in un anno i proventi non hanno superato ,48 Rendiconto delle entrate e delle spese complessive Per le attività direttamente connesse a quelle istituzionali Regime contabile supersemplificato OBBLIGHI CONTABILI

27 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile SPONSORIZZAZIONI NO !!! EROGAZIONI LIBERALI =

28 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile EROGAZIONI LIBERALI TIPO DI EROGAZIONESOGGETTI DESTINATARIRISPARMIO FISCALE Elargizione in denaroIstituto centrale per il Sostentamento del Clero Deduzione dal reddito complessivo fino a 1.032,91 Elargizione in denaro o cessione gratuita in convenzione di beni: 1) per attività di studio, ricerca e documentazione di rilevante valore culturale o artistico; 2) per la realizzazione in convenzione di attività culturali finalizzate alla protezione di beni di rilevante interesse storico/artistico; 3) per la realizzazione di manifestazioni di rilevante interesse scientifico e culturale. Enti ecclesiastici civilmente riconosciutiDetrazione dallIRPEF (o IRES per enti non commerciali) del 19% dellelargizione Elargizioni in denaro a favore di iniziative umanitarie,religiose o laiche Enti ecclesiastici civilmente riconosciutiDeduzione nel limite di 2.065,83 Elargizione in denaroONLUSDetrazione dallIRPEF (o IRES per enti non commerciali) del 19% dellelargizione per un importo non superiore a 2.065,83 Persone fisiche ed enti non commerciali (al di fuori del reddito di impresa)

29 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile EROGAZIONI LIBERALI TIPO DI EROGAZIONESOGGETTI DESTINATARIRISPARMIO FISCALE Elargizione in denaro per finalità esclusive di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria,culto o finalità di ricerca scientifica Persone giuridicheDeduzione dellerogazione nel limite del 2% del reddito di impresa dichiarato Elargizioni in denaro per acquisto/manutenzione /restauro di beni artistici e storici Enti ecclesiastici civilmente riconosciutiDeduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato Elargizioni in denaro per organizzazione di mostre, esposizioni scientifiche e culturali, studi e ricerche necessari Enti ecclesiastici civilmente riconosciutiDeduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato Elargizioni in denaro a favore di popolazioni colpite da calamità ed eventi straordinari Enti ecclesiastici civilmente riconosciutiDeduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato Elargizioni in denaro a favore di iniziative umanitarie,religiose o laiche Enti ecclesiastici civilmente riconosciutiDeduzione per importo non superiore a 2.065,83 o al 2% del reddito di impresa dichiarato Cessione gratuita di beni a favore di popolazioni colpite da calamità ed eventi straordinari Enti ecclesiastici civilmente riconosciutiDeduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato Titolari di reddito di impresa

30 Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile EROGAZIONI LIBERALI TIPO DI EROGAZIONESOGGETTI DESTINATARIRISPARMIO FISCALE Elargizione in denaroONLUSDeduzione dellimporto entro il limite di 2.065,83 o del 2% del reddito di impresa dichiarato Erogazione di servizi attraverso proprio personale ONLUSDeduzione fino al 5 per mille del costo totale annuo del lavoro dipendente Cessione gratuita di prodotti farmaceutici e alimentari destinati al ritiro dal circuito commerciale ONLUSNon costituiscono ricavi Cessione gratuita di beni oggetto dellimpresa ONLUSNon costituiscono ricavo; il costo specifico dei beni è considerato erogazione liberale entro il limite di 1.032,91 annui Titolari di reddito di impresa


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