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Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale1 IV – Ragioneria generale Prof. Daniela.

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Presentazione sul tema: "Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale1 IV – Ragioneria generale Prof. Daniela."— Transcript della presentazione:

1 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale1 IV – Ragioneria generale Prof. Daniela Mancini Facoltà di Economia Università di Napoli Parthenope

2 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale2 il conto una serie di scritture relative ad un oggetto, variabile e misurabile, aventi lo scopo di fornire informazioni sulle caratteristiche qualitative e quantitative di tale oggetto in un determinato momento e, entro certi limiti, nel corso del tempo

3 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale3 terminologia del conto (1) dare e avere: espressioni convenzionali che identificano la sezione sinistra e la sezione destra del conto variazioni di conto: quantità rilevate (fisiche o monetarie) nelle due sezioni del conto che identificano modifiche aumentative o diminutive delloggetto del conto saldo del conto: differenza tra il totale delle variazioni positive e il totale delle variazioni negative di un conto

4 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale4 terminologia del conto (2) istituire: fissare loggetto e la denominazione del conto (titolo) aprire o accendere: effettuare la prima registrazione nel conto, cioè iscrivere la prima variazione di conto iniziale addebitare: iscrivere nel conto una variazione nella sezione dare (sinistra) accreditare: iscrivere nel conto una variazione nella sezione avere (destra) chiudere: calcolare il saldo del conto mediante la differenza dei totali dare e avere e iscriverla nella sezione con importo minore a pareggio spegnere: quando il saldo del conto è pari a zero

5 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale5 terminologia del conto (3) stornare: eliminare da un conto una quantità (partita) e trasferirla in un altro conto mediante o liscrizione della quantità da stornare nella sezione opposta o nella stessa sezione con segno negativo riepilogare (scindere): trasferire le variazioni registrate in più conti in un unico conto di riepilogo o di sintesi mediante: –liscrizione delle singole variazioni dei conti analitici nelle rispettive sezioni del conto sintetico –liscrizione di gruppi di variazioni dei conti analitici nelle rispettive sezioni del conto sintetico –liscrizione dei saldi dei conti analitici nelle rispettive sezioni del conto sintetico

6 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale6 strutture di conto conti a sezioni divise e contrapposte conti a sezioni divise e sovrapposte conti a sezioni divise e accostate conti in forma scalare

7 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale7 conti a sezioni divise e contrapposte dareavere datarif.descrizionevalori di contodatarif.descrizionevalori di conto

8 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale8 conti a sezioni divise e accostate datarif.descrizionevalori di contosaldo dareavere

9 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale9 conti a forma scalare datarif.descrizionesegno D/Avalori e saldi di conto

10 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale10 tipologie di conto classificazioni che hanno un significato relativo in base allestensione delloggetto di conto –conti analitici: quando non è possibile scindere ulteriormente loggetto in conti di dettaglio (sottoconti) –conti sintetici: quando loggetto di conto può essere scisso in altri conti in base alle sezioni di conto normalmente movimentate –conti unilaterali o unifase: quando sono conti che accolgono variazioni in una sola sezione –conti bilaterali o bifase: quando sono conti che accolgono in via normale valori in entrambe le sezioni

11 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale11 sistema di conti quando più conti vengono collegati a sistema per soddisfare esigenze conoscitive complesse non soddisfatte dallutilizzo di conti sintetici nè di conti con oggetto semplice il sistema dei conti ha un oggetto complesso ed utilizza ununica moneta di conto la misurazione delloggetto di conto complesso è mediata da quella dei conti semplici

12 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale12 metodo della partita doppia individua le modalità di compilazione e tenuta delle scritture di conto utilizza scritture doppie, cioè comporta scritture che si svolgono in due serie di conti e registrano i fatti sotto due aspetti

13 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale13 principi della partita doppia i fatti di gestione vengono riguardati sotto due aspetti: –un aspetto originario –un aspetto derivato in corrispondenza dei due aspetti vengono aperte due serie di conti: originari e derivati i conti delle due serie sono bisezionali: sezione dare e sezione avere le due sezioni funzionano in maniera antitetica: variazioni di conto dello stesso segno si registrano in sezioni opposte delle due serie di conti si utilizza ununica moneta di conto per i conti delle due serie

14 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale14 corollari della partita doppia la somma degli importi in dare di tutti i conti è uguale alla somma degli importi in avere di tutti i conti (dare e avere si bilanciano) la somma dei saldi in dare di tutti i conti è uguale alla somma dei saldi in avere di tutti i conti la somma algebrica dei saldi in una parte qualsiasi dei conti del sistema è uguale e di segno opposto alla somma algebrica dei saldi della rimanente parte dei conti

15 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale15 dallanalisi dei valori ai conti aspetto economico valori economici di capitale di reddito accesi a valori di capitale accesi a valori di reddito aspetto finanziario valori finanziari di denaro di credito di debito accesi a valori numerari certi accesi a valori di credito accesi a valori di debito conti schema dellanalisi dei valori 1° e 2° principio della p.d.: i fatti sono analizzati sotto due aspetti in corrispondenza dei quali vengono aperte due serie di conti

16 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale16 regole di rilevazione conti finanziari variazioni finanziarie positive (VF+) variazioni finanziarie negative (VF-) conti economici variazioni economiche negative (VE-) variazioni economiche positive (VE+) 3° e 4° principio della p.d.: i conti delle due serie sono bisezionali e funzionano in maniera antitetica

17 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale17 il quadro sintetico del sistema di conti conti accesi a valori numerari certi + denaro-denaro conti accesi a valori di credito + crediti- crediti conti accesi a valori di capitale - capitale+ capitale conti accesi a valori di reddito + costi- costi - ricavi+ ricavi conti accesi a valori di debito - debiti+ debiti conti economici conti finanziari

18 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale18 occorre ancora puntualizzare lultima fase per la predisposizione del sistema di rilevazione basato sul metodo della partita doppia è la definizione del sistema dei conti da utilizzare (piano dei conti) i fatti che vengono rilevati sono esclusivamente quelli di gestione esterna il momento della rilevazione potrebbe però essere anticipato per rendere più tempestivo il controllo economico e finanziario

19 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale19 il momento della rilevazione trattativa stipula del contratto di compravendita consegna/ricevimento del bene emissione ricevimento della fattura incasso/pagamento per aumentare la tempestività delle informazioni per aumentare il grado di oggettività delle informazioni

20 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale20 i procedimenti di rilevazione: il giornale libro in cui vengono raccolte, in ordine cronologico, le scritture relative ad ogni operazione o gruppo di operazioni ogni scrittura viene denominata articolo informazioni raccolte: –data delloperazione –numero dordine degli articoli –descrizione –indicazione del conto o dei conti da accreditare e da addebitare –valori delloperazione

21 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale21 i procedimenti di rilevazione: il giornale n. dordinedata rif. conti dare rif. conti avere diversia valori parziali o valori dare valori totali o valori avere conti dare conti avere descrizione

22 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale22 i procedimenti di rilevazione: il mastro libro che raccoglie sistematicamente tutti i conti con le relative scritture in dare e in avere contiene collegamenti: –con le annotazioni effettuate nel libro giornale mediante, ad esempio, il numero progressivo degli articoli del giornale –tra le annotazioni dare e avere effettuate sul libro mastro stesso mediante lindicazione della contropartita, cioè la denominazione o il codice del conto corrispondente

23 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale23 i procedimenti di rilevazione: le scritture sezionali sono scritture, analoghe a quelle generali, che si riferiscono e specifici settori di cui forniscono informazioni più dettagliate sono ad esempio: –la contabilità di cassa –la contabilità clienti –la contabilità fornitori –la contabilità del personale sono collegate alle scritture generali mediante registrazioni sintetiche di riepilogo dei singoli mastri sezionali in quello generale

24 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale24 i procedimenti di rilevazione: bilancio di verifica è un documento che consente di verificare periodicamente il rispetto delluguaglianza: –tra il totale dei valori iscritti in dare e quello dei valori iscritti in avere di tutti i conti –tra il totale dei valori dare (o avere) del mastro e il totale dei valori del giornale –tra il totale dei saldi dare e quello dei saldi avere non garantisce dai seguenti errori: –annotazioni in conti di mastro doversi da quelli previsti nel giornale, anche se inseriti nella corretta sezione –omesse o errate (nellimporto o nei conti usati) annotazioni nel giornale

25 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale25 il piano dei conti (1) insieme dei conti e delle norme che regolano il funzionamento di tali conti del sistema contabile adottato dallazienda classificazione a più stadi con codifica numerica decimale generalmente è accompagnato dalle note illustrative e dal manuale delle operazioni di trattamento dei dati contabili

26 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale26 piano dei conti (2) ai fini della progettazione occorre tenere conto delle esigenze degli utenti del piano: –coloro che effettuano le rilevazioni nei conti e nelle prime note –coloro che utilizzano i dati contabili per il loro processi decisionali –soggetti esterni che hanno interesse a conoscere i dati contabili direttamente o indirettamente

27 Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale27 piano dei conti (3) note illustrative contengono: –lindicazione dei valori da iscrivere nei conti e dei tempi di iscrizione, rispetto alle diverse operazioni di gestione manuale delle procedure contiene: –la specificazione dei collegamenti tra contabilità generale e le altre rilevazioni contabili e statistiche –la definizione degli uffici e delle persone che si devono occupare della raccolta e della elaborazione dei dati –la specificazione dei documenti da utilizzare per rilevare i dati di partenza e quelli elaborati


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