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Dott.ssa Carlotta del Sordo1 ESERCITAZIONE N. 3 Dott.ssa Carlotta del Sordo Corso di Economia Aziendale – CLEGA Facoltà di Economia di Forlì Università.

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1 dott.ssa Carlotta del Sordo1 ESERCITAZIONE N. 3 Dott.ssa Carlotta del Sordo Corso di Economia Aziendale – CLEGA Facoltà di Economia di Forlì Università degli Studi di Bologna

2 dott.ssa Carlotta del Sordo2 ARGOMENTI TRATTATI: ACQUISIZIONE : - di servizi - di immobilizzazioni - in leasing - del fattore lavoro FINANZIAM. a B.T. apertura di credito, sconto di cambiali a L. T. CAPITALE PROPRIO ex: aumento di capitale sociale CAPITALE DI TERZI ex: contrazione mutui passivi

3 dott.ssa Carlotta del Sordo3 ACQUISIZIONE DI SERVIZI Stipulato in data 1/6 un contratto di assicurazione contro il rischio di furto e incendio. Pagato contestualmente premio assicurativo per 18.000 euro annue con bonifico bancario VE-, Premi assicurativi, D18.000 VF-, banca c/c, A18.000 1/6 Premi assicurativi18.000 Banca c/c18.000 Nb: tale operazione richiederà una scrittura di assestamento finale, in quanto il premio ass. non è tutto di competenza dell’esercizio in corso Nb: alcuni dei servizi oggetto di acquisizione (bolletta telefonica, spese manutenzione, consulenze industriali…) possono essere imponibili, in ogni caso verrà comunque specificato se applicare o meno l’ IVA

4 dott.ssa Carlotta del Sordo4 ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-1 In data 1/7, acquisto di un fabbricato industriale per 200.000 euro. E’ stato versato in pari data un acconto di 50.000 euro + IVA. Il compenso del notaio ammonta a 7.000 euro + IVA, le spese notarili 1.500 + IVA, e il compenso al mediatore 900 euro. Si provvede alla capitalizzazione dei costi accessori VF+, anticipi a fornitori, D50.000 VF+, Iva a credito, D10.000 VF-, banca c/c, A60.000 1/7 pagamento dell’anticipo Anticipi a fornitori 50.000 Iva a credito 10.000 Banca c/c 60.000

5 dott.ssa Carlotta del Sordo5 ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-2 VE-, fabbricati industriali, D200.000 VF+, iva a credito, D(BI=200-50=150) 30.000 VF-, anticipi a fornitori, A 50.000 VF-, fornitori di immobilizzazioni A 180.000 acquisto del fabbricato industriale Fabbricati industriali200.000 Iva a credito 30.000 Anticipi a fornitori 50.000 Fornitori di immobilizzazioni 180.000 Nb: trattandosi dell’acquisto di un fattore produttivo a utilità pluriennale, tale operazione di acquisizione richiederà l’applicazione della procedura di ammortamento fra le scritture di assestamento (storno) di fine periodo

6 dott.ssa Carlotta del Sordo6 ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-3 VE-, spese legali e notarili, D 8.500 VF+, Iva a credito, D 1.700 VF-, fornitori di servizi A 10.200 liquidazione fattura del notaio Spese legali e notarili 8.500 Iva a credito 1.700 Fornitori di servizi 10.200 VE-, consulenze commerciali, D 900 VF+, Iva a credito, D 180 VF-, fornitori di servizi A 1.080 liquidazione fattura mediatore Consulenze commerciali 900 Iva a credito 180 Fornitori di servizi 1.080

7 dott.ssa Carlotta del Sordo7 ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI-4 VF-, banca c/c, A 11.280 VF+, fornitori di servizi D 11.280 pagamento dei fornitori di servizi Banca c/c 11.280 Fornitori di servizi 11.280 capitalizzazione, ad incremento del costo del fabbricato, dei costi accessori VE-, fabbricati industriali 9.400 VE+, spese legali e notarili 8.500 VE+, consulenze commerciali 900 Fabbricati industriali 9.400 Spese legali e notarili 8.500 Consulenze commerciali 900

8 dott.ssa Carlotta del Sordo8 ACQUISIZIONE DI LEASING-1 Stipulato, in data 1/12, contratto di leasing per l’acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: - durata: 24 mesi - canone iniziale: 4.800 euro + IVA 20% - canone mensile: 300 euro + IVA 20% VE-, Leasing macchinari, D 4.800 VF+, Iva a credito, D 960 VF-, Fornitori di servizi A 5.760 1/8 liquidazione fattura del canone iniziale e del primo canone mensile Leasing macchinari 4.800 Iva a credito 960 Fornitori di servizi 5.760 Nb: il canone iniziale di 4.800 euro non è totalmente di competenza dell’esercizio in corso, bensì confluisce nei costi di periodo solo per un mese, quello di dicembre, occorrerà provvedere a una scrittura di assestamento di fine periodo Nb: al termine del contratto di leasing, il bene potrà essere riscattato

9 dott.ssa Carlotta del Sordo9 ACQUISIZIONE DI LEASING-2 1/8 sistema dei beni di terzi (conti d’ordine) con importo complessivo del contratto Macchinari in leasing 7.200 Cedenti macchinari in leasing7.200 1/8 liquidazione del primo canone mensile Leasing macchinari 300 Iva a credito 150 Fornitori di servizi 450 1/8 pagamento del fornitore dell’impianto in leasing Fornitori di servizi 6.210 Banca c/c6.210 1/8 storno del canone pagato Cedenti macchinari in leasing300 Macchinari in leasing 300

10 dott.ssa Carlotta del Sordo10 ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO-1 Il costo del lavoro sopportato dall’azienda comprende le seguenti voci principali: - Salari e stipendi (VE-) - Oneri sociali a carico dell’impresa (VE-) Il datore di lavoro, a titolo di sostituto d’imposta, trattiene dallo stipendio pagato al lavoratore gli oneri sociali e l’IRPEF a carico di quest’ultimo e eventualmente le ritenute sindacali

11 dott.ssa Carlotta del Sordo11 ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO-2 In data 25/10, viene pagato e liquidato con bonifico bancario il costo del lavoro relativo al mese di settembre: - salari e stipendi: 32.000 - oneri sociali (v/INPS) a carico dell’azienda: 15.000 - ritenute previdenziali (v/INPS) : 11.000 - ritenute fiscali (IRPEF di competenza): 7.500 - ritenute sindacali 300 VE-, Salari e stipendi, D32.000 VE-, Oneri sociali, D15.000 VF-, debiti v/dipendenti, A32.000 VF-, Debiti v/inps, A15.000

12 dott.ssa Carlotta del Sordo12 ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO-3 25/10 liquidazione delle retribuzioni lorde e degli oneri sociali a carico dell’azienda Salari e stipendi32.000 Oneri sociali15.000 Debiti v/dipendenti 32.000 Debiti v/inps15.000 pagamento delle retribuzioni nette e applicazione alla fonte delle ritenute fiscali, previdenziali e sindacali Debiti v/dipendenti 32.000 Debiti v/inps11.000 Erario c/irpef 7.500 Sindacati c/ritenute 300 Banca c/c13.200 versamento delle ritenute Debiti v/inps26.000 Erario c/irpef 7.500 Sindacati c/ritenute 300 Banca c/c33.800

13 dott.ssa Carlotta del Sordo13 FINANZIAMENTI A B.T. - APERTURA DI CREDITO IN C/C - 1. In data 30/5, ottenuta apertura di credito in c/c 2. In data 2/6, prelevate dal c/c bancario 3.000 per esigenze di cassa 3. In data 30/6 la banca addebita in c/c interessi passivi per il secondo trimestre di 480. Commissioni di massimo scoperto per 20. 4. In data 1/9, versati sul c/c bancario assegni circolari e contanti per 5.000 5. In data 30/9, rilevati interessi attivi su c/c bancario per 200 euro al lordo della ritenuta fiscale (27%) relativi al terzo trimestre Nb: in occasione di ogni liquidazione di interessi ad un soggetto depositante, le banche sono obbligate a operare una ritenuta alla fonte (27%). La ritenuta è operata a titolo di acconto e si tratta di un prelievo anticipato a titolo di imposta, che potrà essere detratta dall’imposta successivamente dovuta dalla società

14 dott.ssa Carlotta del Sordo14 FINANZIAMENTI A B.T. - APERTURA DI CREDITO IN C/C - 1- All’ottenimento dell’apertura di credito non si procede ad alcuna variazione, in quanto non si ha nessuna variazione di valore 2-2/6 Cassa3.000 Banca 3.000 3-30/6 Interessi passivi di c/c 480 Oneri e commissioni bancarie 20 Banca c/c500 4-1/9 Banca c/c5.000 Cassa 5.000 5-30/9 Banca c/c146 Erario c/ritenute (VF+) 54 Interessi attivi in c/c200

15 dott.ssa Carlotta del Sordo15 FINANZIAMENTI A B.T. - OPERAZIONI DI SCONTO CAMBIARIO COMMERCIALE - Con l’operazione di sconto cambiario una banca anticipa a un suo cliente il valore attuale di cambiali con scadenza futura che il cliente trasferisce alla banca stessa mediante girata Cliente gira la cambiale alla banca che gli corrisponde la cifra nominale meno sconto commerciale e competenze accessorie Vantaggi per il cliente smobilizza un credito, riuscendo a finanziarsi nel B.T. Se debitore non paga, la banca provvederà all’addebito su c/c del cliente del valore della cambiale + commissione (conto di ritorno), infine restituisce a cliente le cambiali stesse.

16 dott.ssa Carlotta del Sordo16 FINANZIAMENTI A B.T. - OPERAZIONI DI SCONTO CAMBIARIO COMMERCIALE - In data 25/11, vengono presentati presso la propria banca effetti attivi allo sconto, per nominali 5.000 euro; in data 30/11, la banca, dopo aver compiute le dovute indagini, accetta tali effetti e comunica l’accredito in c/c per 4.650 euro. 25/11 presentazione di effetti allo sconto Effetti allo sconto 1.572 Effetti attivi1.572 30/11 sconto di effetti attivi Banca c/c 1.300 Interessi e oneri bancari 272 Effetti allo sconto1.572 annotazione nei conti d’ordine dalla presentazione degli effetti alla riscossione degli stessi Rischi di regresso su effetti allo sconto 1.572 Banche c/effetti scontati 1.572

17 dott.ssa Carlotta del Sordo17 FINANZIAMENTI A L.T. -AUMENTO DI CAPITALE PROPRIO- In data 15/12, la società LAMBDA SPA sono emesse e sottoscritte integralmente 200 nuove azioni del valore nominale di 20 euro con un sovrapprezzo di 1 euro VE+, capitale sociale, A 4.000 VE+, riserva sovrapprezzo azioni, A 200 VF+, soci c/sottoscrizioni, D 4.200 15/12 emissioni di nuove azioni Soci c/sottoscrizioni 4.200 Capitale sociale 4.000 Riserva sovrapprezzo azioni 200 Banca c/c 4.200 Soci c/sottoscrizioni 4.200

18 dott.ssa Carlotta del Sordo18 FINANZIAMENTI A L.T. -CONTRAZIONE DI MUTUI PASSIVI-1 Stipulato, in data 1/5, contratto di mutuo bancario per 500.000 da rimborsare semestralmente per 5 anni a quote di capitale costante (tasso di interesse 7%) a partire dal 1/11. il mutuo viene accreditato sul c/c dell’azienda; gli oneri riconosciuti alla banca sono pari allo 1% del valore nominale. VE-, oneri per contrazione mutui, D 5.000 VF+, banca c/c, D495.000 VF-, mutui passivi, A 500.000 1/5 stipulazione del mutuo Oneri per contrazione mutui 5.000 Banca c/c495.000 Mutui passivi500.000

19 dott.ssa Carlotta del Sordo19 FINANZIAMENTI A L.T. -CONTRAZIONE DI MUTUI PASSIVI-2 Linea del tempo da 1/5/n a 1/5/n+1 1/5 1/6 1/7 1/8 1/9 1/10 1/11 1/12 1/1 1/2 1/3 1/4 1/5 1 rata 2 rata Quota capitale semestrale = (500.000/5)/2 = 50.000 Quota interessi = (500.000*7%)/2 = 17.500 VE-, interessi passivi su mutui, D 17.500 VF+, mutui passivi, D 50.000 VF-, banca c/c, A 67.500 123456123456

20 dott.ssa Carlotta del Sordo20 FINANZIAMENTI A L.T. -CONTRAZIONE DI MUTUI PASSIVI-3 1/11 rimborso della prima rata del mutuo, composta da quota da capitale e quota di interessi Interessi passivi su mutui 17.500 Mutui passivi 50.000 Banca c/c 67.500 Nb: la seconda rata posticipata del mutuo sarà rimborsata all’ 1/5/n+1, ma nella seconda rata per la quota di interessi, 2 mesi (novembre e dicembre) sono di competenza dell’anno in chiusura e 4 dell’anno successivo. Si tratta di un costo a cavallo fra due anni, che richiede una scrittura di assestamento a fine anno


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