La presentazione è in caricamento. Aspetta per favore

La presentazione è in caricamento. Aspetta per favore

Genova, 4 novembre 2008 IL CICLO ATTIVO La review del ciclo attivo di una società industriale o di servizi, di media dimensione, non quotata, secondo i.

Presentazioni simili


Presentazione sul tema: "Genova, 4 novembre 2008 IL CICLO ATTIVO La review del ciclo attivo di una società industriale o di servizi, di media dimensione, non quotata, secondo i."— Transcript della presentazione:

1 Genova, 4 novembre 2008 IL CICLO ATTIVO La review del ciclo attivo di una società industriale o di servizi, di media dimensione, non quotata, secondo i principi di revisione nazionali. EUDOXIA SRL SOCIETA DI REVISIONE

2 Indice degli argomenti da sviluppare IL RUOLO DEL CICLO ATTIVO NEL BUSINESS PROCESS IL RUOLO DEL CICLO ATTIVO NEL BUSINESS PROCESS LA DEFINIZIONE DEL CICLO ATTIVO SECONDO LE ESIGENZE GESTIONALI LA DEFINIZIONE DEL CICLO ATTIVO SECONDO LE ESIGENZE GESTIONALI RILEVAZIONE DEL CICLO ATTIVO E FLOW CHART: ESIGENZE CONTABILI RILEVAZIONE DEL CICLO ATTIVO E FLOW CHART: ESIGENZE CONTABILI I RISCHI DI REVISIONE DEL CICLO ATTIVO I RISCHI DI REVISIONE DEL CICLO ATTIVO LA REVISIONE DEL CICLO ATTIVO: I CONTROLLI DI CONFORMITA ED I CONTROLLI DI VALIDITA LA REVISIONE DEL CICLO ATTIVO: I CONTROLLI DI CONFORMITA ED I CONTROLLI DI VALIDITA

3 Indice degli argomenti da sviluppare IL RUOLO DEL CICLO ATTIVO NEL BUSINESS PROCESS IL RUOLO DEL CICLO ATTIVO NEL BUSINESS PROCESS

4 Ciclo produttivoCiclo attivoCiclo passivo Logistica del business CLIENTICLIENTI Materie prime, semilavorati e componenti Lavorazioni iniziali o semilavorati Fabbrica Magazzino prodotti finiti Distribuzione ai magazzini e distributori Rivendita al dettaglio Il business process

5 Indice degli argomenti da sviluppare LA DEFINIZIONE DEL CICLO ATTIVO SECONDO LE ESIGENZE GESTIONALI LA DEFINIZIONE DEL CICLO ATTIVO SECONDO LE ESIGENZE GESTIONALI

6 Definizione Il ciclo attivo comprende tutte le operazioni di cessione di beni e servizi prodotti dallimpresa nonché i relativi regolamenti monetari ad esse riconducibili. I principali sotto-processi di base in cui esso si compone sono il ricevimento dellordine, spedizione dei beni o erogazione delle prestazioni, la contabilizzazione della fattura e la gestione incassi.

7 Sotto - processi fondamentali VenditeIncassi 1.1 Accettazione degli ordini dai clienti 2.1 Ricevimento degli incassi 1.2 Approvazione del credito2.2 Versamento degli incassi 1.3 Evasione ordini e spedizioni2.3 Registrazione degli incassi 1.4 Fatturazione 1.5 Registrazione delle vendite

8 Indice degli argomenti da sviluppare RILEVAZIONE DEL CICLO ATTIVO E FLOW CHART SECONDO LE ESIGENZE GESTIONALI RILEVAZIONE DEL CICLO ATTIVO E FLOW CHART SECONDO LE ESIGENZE GESTIONALI

9 Definizione e fasi

10 X

11 Dal contatto allordine

12 Dallordine allaccettazione

13 Dal magazzino alla fatturazione

14 Dalla fatturazione al pagamento

15 Controlli CONTROLLI SUI DATI IN ENTRATA: per fornire una ragionevole sicurezza che i dati ricevuti per essere elaborati siano preventivamente autorizzati, intelligibili e non alterati. CONTROLLI SULLE ELABORAZIONI: per fornire una ragionevole sicurezza che il processo elaborativo sia corretto e conforme alle procedure approvate CONTROLLI SUI RISULTATI: per fornire con ragionevole sicurezza che i risultati prodotti siano corretti, coerenti con quelli prodotti precedentemente.

16 Indice degli argomenti da sviluppare RILEVAZIONE DEL CICLO ATTIVO E FLOW CHART SECONDO LE ESIGENZE CONTABILI RILEVAZIONE DEL CICLO ATTIVO E FLOW CHART SECONDO LE ESIGENZE CONTABILI

17

18 Principali rischi di revisione La procedura risponde ad esigenze gestionali, il revisore verifica la compliance con gli obblighi civilistici e fiscali di rilevazione dei fatti aziendali in CoGe e in bilancio. Inesistenza / inaccuratezza dei saldi crediti, ricavi, magazzino, banche, ecc..in bilancio Mancata registrazione fatture da emettere Non ragionevole stima del Fondo Svalutazione Crediti Errato Cut-off vendite (Prefatturato / Postfatturato) Mancata rilevazione dei resi NB Ci può essere un errore di cut-off dei ricavi senza che ci sia un errore di cut-off delle rimanenze!

19 Indice degli argomenti da sviluppare LA REVISIONE DEL CICLO ATTIVO: LE PROCEDURE DI CONFORMITA LA REVISIONE DEL CICLO ATTIVO: LE PROCEDURE DI CONFORMITA

20

21

22 Test sui controlli specifici Test sui controlli specifici Procedure di conformità Test sui controlli generali Test sui controlli generali

23

24 Indice degli argomenti da sviluppare I RISCHI DI REVISIONE DEL CICLO ATTIVO I RISCHI DI REVISIONE DEL CICLO ATTIVO

25 COMPLETENESS (C) VALUATION (V) EXISTENCE / OCCURRENCE (E/O) RIGHTS AND OBLIGATIONS (RO) ACCURACY (A) PRESENTATION & DISCLOSURE (P&D) Is the record of individual receivables accurate? (A) Have accounts receivable been properly included and classified in the financial statements ? (P&D) Have all sales transactions been recorded? (C,A,E/O) Have the accounts receivable/debtor balances been totaled correctly? (V) Does the client actually own the accounts receivable? (RO) CUT OFF (CO) Have all transactions after year-end been excluded ? (CO) Have all transactions before year-end been included ? (CO) $$$ Did the sale actually take place? Do customers/debtors actually exist? (E/O) Have all discounts been properly recorded? (C,A,E/O) Are balances in foreign currencies accurate ? (A) Are the receivables collectible? (V) Are bad debt write-offs valid? (E/O) Revenue and Receivables Risks Mind Map

26 Esempio di controlli sul ciclo attivo registrazione completa e progressiva di ordini, bolle e fatture registrazione completa e progressiva di ordini, bolle e fatture controllo ordini non evasi controllo ordini non evasi match ordine-bolla-fattura match ordine-bolla-fattura procedure di cut-off vendite procedure di cut-off vendite approvazione sconti e resi da responsabile di adeguato livello approvazione sconti e resi da responsabile di adeguato livello aggiornamento scadenziario clienti e analisi scaduto aggiornamento scadenziario clienti e analisi scaduto match incasso-fattura-condizioni ordine match incasso-fattura-condizioni ordine riconciliazioni periodiche saldi clienti riconciliazioni periodiche saldi clienti

27 Indice degli argomenti da sviluppare LA REVISIONE DEL CICLO ATTIVO: LE PROCEDURE DI VALIDITA LA REVISIONE DEL CICLO ATTIVO: LE PROCEDURE DI VALIDITA

28 Analytical review Analytical review Test di dettaglio Test di dettaglio Procedure di validità

29

30

31

32

33

34

35

36 PROCEDURA DI REVISIONE sia CONTABILE che GESTIONALE basata sullANALISI COMPARATIVA o di COERENZA sia a consuntivo che a preventivo tipicamente ANALISI SPAZIO- TEMPORALE Cosè lANALYTICAL REVIEW ?

37 1) PIANIFICAZIONE DELLA REVISIONE ANALISI DELLE AREE DI RISCHIO 2) TEST SUL CONTROLLO INTERNO 3) TEST SOSTANZIALI VERIFICHE SULLACCURATEZZA DEI DATI Dove si colloca lANALYTICAL REVIEW ?

38 1 comparazioni temporali su valori di bilancio valori assoluti e incidenze percentuali indici di correlazione indici di andamento (tendenze significative) 2 comparazioni spaziali (rispetto agli standard esterni e di settore) 3 comparazioni consuntivo su preventivo 4 comparazioni sintesi su analisi Tipologie di analisi comparativa o di coerenza (analytical review)

39 Analisi di coerenza delle spiegazioni fornite dal responsabile ammin.vo Richieste di spiegazione: 1)perchè la variazione di magazzino prodotti iscritta nel conto economico 2008 non coincide con la variazione risultante dai conti patrimoniali dei due anni? 2) perchè le rimanenze di prodotti ed i crediti v/clienti aumentano più che proporzionalmente rispetto allaumento dei ricavi di vendita? 3) Perchè laccantonamento al fondo svalutazione crediti aumenta meno che proporzionalmente allaumento dei crediti verso clienti

40 Analisi di correlazione Analisi per indici Ricavi di vendita Crediti v/clienti Rotazione Crediti

41 Analisi per indici Svalut. crediti Crediti v/clienti Incidenza svalut. crediti % % Analisi di correlazione

42 Analitycal review Osservazione: A fronte di una riduzione del tasso di rotazione dei crediti (sintomo di crediti a più lento incasso) si è ridotta lincidenza della svalutazione dei crediti rispetto ai crediti totali Impatto sulla revisione: Valutare attentamente la congruità della svalutazione crediti

43

44

45

46

47 PROCEDURE DI REVISIONE sia CONTABILE che GESTIONALE basate su verifiche 1.dei documenti rappresentativi delle operazioni aziendali 2.dei saldi di bilancio sia a consuntivo che a preventivo Cosa sono i test di dettaglio ?

48 1 Constatazione personale del revisore (Inventario fisico) 2 Conferma diretta da parte di terzi 3 Conferma per mezzo di riscontri differiti (follow-up) Verifiche dirette: Test di dettaglio dei saldi di bilancio

49 1 Riconciliazioni 2 Verifiche di cut-off 3 Altre procedure di revisione Verifiche documentali Test di dettaglio delle operazioni

50 BILANCIO CONTABILITÁ OPERAZIONI AZIENDALI 1- Verifiche per derivazione (accertamento dellesistenza)

51 OPERAZIONI AZIENDALI CONTABILITÁ BILANCIO 2- Verifiche per progressione (accertamento della completezza)

52 Bolle di uscita Bolle di uscita Fatture di vendita Fatture di vendita Accertamento dellesistenza dei ricavi contabilizzati Contabilità (Ricavi di vendita) Contabilità (Ricavi di vendita) Selezione di un campione di n ricavi di vendita dalla scheda contabile (verifica per derivazione).

53 Contabilità (Ricavi di vendita) Contabilità (Ricavi di vendita) Fatture di vendita Fatture di vendita Accertamento della completezza dei ricavi contabilizzati Bolle di uscita Bolle di uscita Selezione di n operazioni di vendita partendo dalle bolle di uscita (verifica per progressione)

54 Accertamento dellesistenza Contabilità (Ricavi di vendita) Contabilità (Ricavi di vendita) Selezione di un campione di n ricavi di vendita dalla scheda contabile Fatture di vendita Fatture di vendita Bolle di uscita Bolle di uscita Fatture di vendita Fatture di vendita Ri-selezione di un campione di n ricavi di vendita dalle fatture emesse

55 Accertamento della completezza Bolle di uscita Bolle di uscita Selezione di un campione di n operazioni di vendita partendo dalle bolle di uscita Fatture di vendita Fatture di vendita Contabilità (Ricavi di vendita) Contabilità (Ricavi di vendita) Fatture di vendita Fatture di vendita Ri-selezione di n operazioni di vendita partendo dalle fatture emesse

56

57 Indice degli argomenti da sviluppare FLOW CHART FLOW CHART

58

59

60

61 Flowchart Symbols

62 Document Flowchart of Sales Order Processing

63 System Flowchart of Sales Transaction Processing

64

65 Piazza della Vittoria 11°/ Genova Tel Fax i. Iscritta al Reg. Imp. di Genova al n – R.E.A. n Iscritta al Registro dei Revisori Contabili con decreto in data 12 aprile 1995 al n Eudoxia srl SOCIETA DI REVISIONE Socio Amministratore Ilaria Avegno


Scaricare ppt "Genova, 4 novembre 2008 IL CICLO ATTIVO La review del ciclo attivo di una società industriale o di servizi, di media dimensione, non quotata, secondo i."

Presentazioni simili


Annunci Google