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Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 1.

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Presentazione sul tema: "Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 1."— Transcript della presentazione:

1 Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 1

2 Aspetto originario = Aspetto finanziario Valori finanziari: denaro e valori assimilati crediti e debiti di funzionamento crediti e debiti di finanziamento Aspetto derivato = Aspetto economico Valori economici: di reddito (costi, ricavi e rettifiche) di capitale proprio

3 Per convenzione avremo... DARE AVERE DARE (VF +) + denaro + crediti - debiti (VF -) - denaro - crediti + debiti (VE +) + ricavi - costi + capitale proprio (VE -) + costi - ricavi - capitale proprio

4 Esemplificazioni di conti accesi alle precedenti classi di valori Denaro Crediti e debiti di funzionamento Crediti e debiti di finanziamento Costi Ricavi Capitale proprio Cassa, Banca c/c, Valori bollati, ecc. Crediti v/clienti, debiti v/fornitori, debiti v/dipendenti, ecc. Mutui attivi, mutui passivi, prestiti obbligazionari, finanziamenti bancari,ecc. Acquisti di materie o merci, oneri finanziari, ecc. Vendite di prodotti o merci, rimborsi spese, ricavi accessori, ecc. Capitale sociale, riserve di utili, di capitale, utile o perdita desercizio

5 Struttura rilevazione contabile DataVariazioneContoD/ADareAvere Gg/mm Momento della rilevazione VF P/N o VE P/N Denominazione del conto oggetto della rilevazione Appostazione nella corretta sezione del conto in relazione al tipo di variazione Valore della variazione Valore della variazione

6 a.Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per 5.000,00 e si versa in cassa. b.In data 20/10 si riscuote un credito di 00,00. b.In data 20/10 si riscuote un credito di 2.700,00. c.In data 22/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per 3.500,00. Il pagamento avviene per mezzo banca.

7 Esercizio a. Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per 5.000,00 e si versa in cassa. DataVariazioneContoD/ADareAvere 18/10VFPCassaD5.000,00 18/10VFNBanca c/cA5.000,00

8 Esercizio b. In data 20/10 si riscuote un credito di,00. In data 20/10 si riscuote un credito di 2.700,00. DataVariazioneContoD/ADareAvere 20/10VFPCassaD2.700,00 20/10VFNCrediti v/clientiA2.700,00

9 Esercizio c. DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/10VENMerci c/acquistiD3.500,00 22/10VFPIVA ns. creditoD700,00 22/10VFNDebiti v/fornitoriA4.200,00 In data 22/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per 3.500,00. Il pagamento avviene in contanti. DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/10VFPDebiti v/fornitoriD4.200,00 22/10VFNCassaA4.200,00

10 d.Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per 2.500,00 e si versa in banca. e.In data 27/10 si acquista carburante per 00,00 + IVA non detraibile al 10%. e.In data 27/10 si acquista carburante per 1.700,00 + IVA non detraibile al 10%. f.In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per 2.500,00. Il pagamento avviene alla stessa data tramite c/c bancario.

11 Esercizio d. Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per 2.500,00 e si versa in banca. DataVariazioneContoD/ADareAvere 25/10VFPBanca c/cD2.500,00 25/10VFNCassaA2.500,00

12 Esercizio e. In data 27/10 si acquista carburante per 00,00 + IVA non detraibile al 10%. In data 27/10 si acquista carburante per 1.700,00 + IVA non detraibile al 10%. DataVariazioneContoD/ADareAvere 27/10VENSpese per carburante D1.870,00 27/10VFNDebiti v/FornitoriA1.870,00

13 Esercizio f. DataVariazioneContoD/ADareAvere 28/10VENMerci c/acquistiD2.500,00 28/10VFPIVA ns. creditoD500,00 28/10VFNDebiti v/fornitoriA3.000,00 In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per 2.500,00. Il pagamento avviene alla stessa data tramite c/c bancario. DataVariazioneContoD/ADareAvere 28/10VFPDebiti v/fornitoriD3.000,00 28/10VFNBanca c/cA3.000,00

14 g.In data 22/10 si vendono merci per ,00 + IVA al 20%; la riscossione del credito avviene il giorno successivo per metà in contanti e per metà tramite banca. h.Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per un valore di 1.500,00 + Iva 20%. In data 30/10 viene restituita al fornitore una parte di queste, in quanto difettose, pari ad 400,00. i.In data 24/10 vengono acquistate merci per 7.000,00 + IVA 20%, con uno sconto del 5%.

15 Esercizio g. In data 22/10 si vendono merci per ,00 + IVA al 20%; la riscossione del credito avviene il giorno successivo per metà in contanti e per metà tramite banca. DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/10VFPCrediti v/clientiD18.000,00 22/10VFNIVA ns. debitoA3.000,00 22/10VEPMerci c/venditeA15.000,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 23/10VFPCassaD9.000,00 23/10VFPBanca c/cD9.000,00 23/10VFNCrediti v/clientiA18.000,00

16 Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per un valore di 1.500,00 + Iva 20%. In data 30/10 viene restituita al fornitore una parte di queste, in quanto difettose, pari ad 400,00. Esercizio h. DataVariazioneContoD/ADareAvere 23/10VENMerci c/acquistiD1.500,00 23/10VFPIVA ns. creditoD300,00 23/10VFNDebiti v/fornitoriA1.800,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 30/10VFPDebiti v/fornitoriD480,00 30/10VFNIVA ns. creditoA80,00 30/10VEPResi su acquistiA400,00

17 Esercizio i. Costo di acquisto merci 7.000,00 Sconti e abbuoni (5%) 350,00 Base imponibile 6.650,00 IVA 20% 1.330,00 Totale fattura (Debiti v/fornitori) 7.980,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 24/10VENMerci c/acquistiD7.000,00 24/10VFPIVA ns. creditoD1.330,00 24/10VEPSconti e abbuoni attivi A350,00 24/10VFNDebiti v/fornitoriA7.980,00

18 IVA ns. credito IVA ns. debito Erario c/IVA Liquidazione IVA In data 30/12 si verifichi la posizione netta dellazienda nei confronti dellErario ai fini Iva e si effettui la liquidazione. Il pagamento avviene in data 16/

19 Esercizio sulla liquidazione IVA DataVariazioneContoD/ADareAvere 30/12VFPErario c/IVAD2.750,00 30/12VFNIVA ns. creditoA2.750,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 30/12VFPIVA ns. debitoD3.000,00 30/12VFNErario c/IVAA3.000,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 16/01VFPErario c/IVAD250,00 16/01VFNBanca c/cA250,00

20 1)In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per ,00 + Iva 20% 2)In data 22/11 si acquista un automezzo per ,00 + Iva (indetraibile) al 20% 3)Si vendono merci a più Iva 20%. In data 21/11 si ottiene un anticipo pari a Iva 20%. In data 23/11 si consegnano le merci. 4)Alla stessa data si vendono materie prime per un valore di 950,00 + Iva 20% 5)In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie vendute del valore di Iva 20% perché difettose Esercitazione

21 DataVariazioneContoD/ADareAvere 19/11VENFabbricato industr.D ,00 19/11VFPIva ns. creditoD50.000,00 19/11VFNFornitori di immobilizzazioni A ,00 1)In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per ,00 + Iva 20% 2)In data 22/11 si acquista un automezzo per ,00 + Iva (indetraibile) al 20% DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/11VENAutomezziD21.600,00 22/11VFNFornitori di immobilizzazioni A21.600,00

22 3)Si vendono merci a più Iva 20%. In data 21/11 si ottiene un anticipo pari a Iva 20%. In data 23/11 si consegnano le merci. DataVariazioneContoD/ADareAvere 21/11VFPCassaD1.200,00 21/11VFNDebiti v/clientiA1.200,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/11VFPDebiti v/clientiD1.200,00 22/11VFNAnticipi da clientiA1.000,00 22/11VFNIva ns. debitoA200,00

23 DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/11VFPClientiD1140,00 22/11VEPMaterie c/venditeA950,00 22/11VFNIva ns. debitoA190,00 4)Alla stessa data si vendono materie prime per un valore di 950,00 + Iva 20% DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/11VFPCrediti v/clientiD3.000,00 22/11VFPAnticipi da clientiD1.000,00 22/11VEPMerci c/venditeA3.500,00 22/11VFNIva ns. debitoA500,00 Totale Merci 3.500,00 + Iva 20% (su – = 2.500) 500,00 Totale fattura 4.000,00 -Anticipo ricevuto 1.000,00 Netto da incassare3.000,00 Calcolo extracontabile

24 5)In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie vendute del valore di Iva 20% perché difettose DataVariazioneContoD/ADareAvere 28/11VENResi su venditeD350,00 28/11VFPIva ns. debitoD70,00 28/11VFNClientiA420,00 DataVariazioneContoD/ADareAvere 22/11VFPBanca c/cD1140,00 22/11VFNClientiA1140,00

25 6)La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde assegni familiari oneri sociali a carico dei dipendenti oneri sociali a carico dellazienda ritenute fiscali a carico dei dipendenti In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per 6.500

26 Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta Retribuzioni lorde ,00 Assegni familiari ,00 = ,00 Oneri sociali a carico dipendenti ,00 Ritenute fiscali a carico dipendenti ,00 Retribuzioni nette = ,00

27 Anticipo ai dipendenti Dipendenti c/anticipi DataVariazioneContoD/ADareAvere 10/10VFPDipendenti c/anticipi D6.500,00 10/10VFNBanca c/cA6.500,00

28 Retribuzioni lorde Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VENSalari e stipendiD80.000,00 6/11VFNDipendenti c/retribuzioni A80.000,00

29 Assegni familiari Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPINPS c/competenzeD7.000,00 6/11VFNDipendenti c/retribuzioni A7.000,00

30 Oneri sociali a carico del dipendente Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPDipendenti c/retribuzioni D9.500,00 6/11VFNINPS c/competenzeA9.500,00

31 Oneri sociali a carico dellazienda Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Contributi previdenziali DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VENContributi previdenziali D28.000,00 6/11VFNINPS c/competenzeA28.000,00

32 Ritenute fiscali a carico dipendente Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Erario c/ritenute Oneri sociali DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPDipendenti c/retribuzioni D6.000,00 6/11VFNErario c/ritenuteA6.000,00

33 Pagamento dipendenti DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPDipendenti c/retribuzioni D71.500,00 6/11VFNDipendenti c/anticipi A6.500,00 6/11VFNBanca c/cA65.000,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Erario c/ritenute Oneri sociali

34 Pagamento oneri sociali e fiscali DataVariazioneContoD/ADareAvere 6/11VFPINPS c/competenzeD30.500,00 6/11VFPErario c/ritenuteD6.000,00 6/11VFNBanca c/cA36.500,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz INPS c/competenze Erario c/ritenute Oneri sociali


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