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Topic 9 1 Programmazione e Controllo IL BUDGET INSIEME COORDINATO DI DECISIONI ANTICIPATE: IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE.

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1 topic 9 1 Programmazione e Controllo IL BUDGET INSIEME COORDINATO DI DECISIONI ANTICIPATE: IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE

2 topic Il budget: cos’è 2. Il budget: a cosa serve

3 topic 9 3 IL BUDGET E’ UN PROGRAMMA DI AZIONE ESPRESSO IN TERMINI QUANTITATIVO-MONETARI 1. Il budget: cos’è

4 topic 9 4 ESISTONO DIVERSE TIPOLOGIE DI BUDGET DISTINGUIBILI IN RAGIONE DI: A) Contenuto; B) Estensione temporale C) Livello di attività 1. Il budget: cos’è

5 topic 9 5 * BUDGET OPERATIVI Che confluiscono nel BUDGET ECONOMICO e che possono essere: per natura, per destinazione (per prodotto, per oggetto, ecc.) e in particolare per centro di responsabilità * BUDGET DEGLI INVESTIMENTI Quantifica gli effetti prodotti dalle politiche non correnti di investimento * BUDGET FINANZIARI Esprimono la qualità dei mezzi finanziari prescelti, il loro costo, il tempo per renderli disponibili TUTTI QUESTI BUDGET CONFLUISCONO E SI INTEGRANO NEL BUDGET PATRIMONIALE I BUDGET POSSONO ESSERE DISTINTI LORO CONTENUTO IN RAGIONE DEL LORO CONTENUTO 1. Il budget: cos’è

6 topic 9 6 I BUDGET POSSONO ESSERE DISTINTI IN ESTENSIONE TEMPORALE RAGIONE DELLE LORO ESTENSIONE TEMPORALE * INFERIORE ALL’ANNO (Mensile, Trimestrale, Semestrale, Stagionale) * PARI A UN ANNO * SUPERIORE ALL’ANNO (E’ più corretto parlare di un piano economico-finanziario) * A ORIZZONTE TEMPORALE CHIUSO (Budget “Tradizionale”) * A ORIZZONTE TEMPORALE APERTO (Rolling Budget) ANNO OGGETTO DI BUDGET (un esempio per quadrimestri) ANNO SUCCESSIVO IIIIII Al IIIIII Al IIIII Al I II Al IIII 1. Il budget: cos’è

7 topic 9 7 I BUDGET POSSONO ESSERE DISTINTI IN RAGIONE DELLA LORO IPOTESI LIVELLO DI ATTIVITÀ RELATIVA AL LIVELLO DI ATTIVITÀ * UNICA * DIVERSI LIVELLI DI ATTIVITÀ (VOLUMI DI PRODUZIONE VENDITA) * DIFFERENTI SCENARI MACRO * SITUAZIONI DI EMERGENZA BUDGET FISSO BUDGET FLESSIBILE BUDGET A SCENARI MULTIPLI CONTINGENCY BUDGET 1. Il budget: cos’è

8 topic 9 8 I POSSOBILI SCOPI DEL BUDGET (a difficoltà crescente): A) COME STRUMENTO PER EFFETTUARE PROIEZIONI ECONOMICO-FINANZIARIE B) COME STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DI INFORMAZIONE ALL’INTERNO DELL’AZIENDA C) COME STRUMENTO DI INDIRIZZO E DI MOTIVAZIONE DEI COMPORTAMENTI DI TUTTI GLI OPERATORI AZIENDALI La criticità di questi scopi è tanto maggiore quanto più l’impresa è complessa, ricordando che in impresa si deve comunque creare una “cultura di budget” (si veda il lucido successivo) 2. Il budget: a cosa serve

9 topic 9 9 LA SEQUENZA LOGICA NEL PROCESSO DI ELABORAZIONE DEL BUDGET DI ESERCIZIO Strategia e obiettivi generali Budget operativi Budget economico Budget di cassa Budget della situazione patrimoniale Budget degli investimenti

10 topic 9 10 MASTER BUDGET I BUDGET COMPONENTI IL MASTER BUDGET: UNA VISIONE DI SINTESI Programmi di azione Budget dei costi Budget economico Budget finanziari Produzione Investimenti in immobilizzazioni materiali e risorse umane * Distribuzione * Pubblicità/Promoz. * Amministrazione * Sistemi Informativi * …….. * Ricerca e Sviluppo * Fabbricazione Ricavi di vendita Costi gestione economica caratteristica Reddito operativo Oneri finanziari Imposte sul reddito Reddito netto Investimenti Fonti e impieghi Budget di cassa Situazione patrimoniale Budget operativi Marketing

11 topic 9 11 otto fasi Le otto fasi del processo di elaborazione del budget e di quantificazione dei parametri-obiettivo Previsione evoluzione del mercato e dell’ambiente esterno Esplicitazione della strategia aziendale Quantificazione degli obiettivi generali Elaborazione dei programmi di azione e budget, con quantificazione degli obiettivi dei vari centri di responsabilità Verifica, attraverso consolidamento dei budget, della raggiungibilità degli obiettivi Non raggiungibilità degli obiettivi Raggiungibilità degli obiettivi Approvazione del “piano completo dei budget” (master budget) e definitiva quantificazione degli obiettivi delle singole unità organizzative Revisione 7 8 Analisi situazione aziendale1

12 topic 9 12 OBIETTIVI STRATEGICI POLITICA INTEGRATA VENDITE-PRODUZIONE-SCORTEPOLITICA DI R&SPOLITICA STRUTTURE CENTRALI POLITICA COMMERCIALE BUDGET COMMERCIALE POLITICA SCORTE BUDGET SCORTE POLITICA PRODUTTIVA BUDGET DI PRODUZIONE POLITICA R&S BUDGET R&S POLITICA STRUTTURE CENTRALI BUDGET S.C. POLITICA FINANZIARIA BUDGET DI TESORERIA BUDGET DEL PERSONALE BUDGETDEGLIACQUISTI BUDGETDEGLIINVESTIMENTI POLITICA DEL PERSONALE POLITICA PUBBLICITARIA POLITICA DEGLI INVESTIMENTI COMMERCIALI POLITICA DELLE ASSUNZIONI E STRAORDINARI POLITICA DEGLI ACQUISTI E DELLE SCORTE POLITICA DEGLI IMPIANTI E DELLE MANUTENZIONI POLITICA DELLE ASSUNZIONI E INCENTIVI POLITICA DEGLI ACQUISTI POLITICA DEGLI IMPIANTI POLITICA DELLE ASSUNZIONI E INCENTIVI POLITICA DEGLI ACQUISTI POLITICA DEGLI IMPIANTI


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