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Il diritto tributario, la nozione di tributo e il principio di legalità Università Carlo Cattaneo - Liuc anno accademico 2007/2008 anno accademico 2007/2008.

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1 Il diritto tributario, la nozione di tributo e il principio di legalità Università Carlo Cattaneo - Liuc anno accademico 2007/2008 anno accademico 2007/2008 corso di diritto tributario prof. Giuseppe Zizzo lezione 1

2 oggetto della lezione lambito del diritto tributario lambito del diritto tributario il tributo il tributo le specie di tributo: limposta, la tassa, il contributo le specie di tributo: limposta, la tassa, il contributo la prestazione patrimoniale imposta la prestazione patrimoniale imposta il principio di legalità il principio di legalità 2

3 lambito del diritto tributario settore dellordinamento giuridico formato dalle norme che disciplinano i tributi: settore dellordinamento giuridico formato dalle norme che disciplinano i tributi: norme sostanziali (impositrici, agevolative, sanzionatorie) norme sostanziali (impositrici, agevolative, sanzionatorie) norme procedurali (amministrative, giurisdizionali) norme procedurali (amministrative, giurisdizionali) 3

4 il tributo entrate pubbliche entrate di diritto pubblicoentrate di diritto privato tributi entrate parafiscali sanzioni amm.ve pecuniarie prestiti forzosi 4

5 il tributo caratteri: caratteri: prestazione patrimoniale coattiva; prestazione patrimoniale coattiva; a titolo definitivo; a titolo definitivo; con funzione di reperimento di mezzi economici con funzione di reperimento di mezzi economici 5

6 il tributo art.53, c.2, Cost.: il sistema tributario è informato a criteri di progressività art.53, c.2, Cost.: il sistema tributario è informato a criteri di progressività art.75, c.2, Cost.: è vietato il referendum per le leggi tributarie art.75, c.2, Cost.: è vietato il referendum per le leggi tributarie art.81, c.3, Cost.: non possono essere istituiti nuovi tributi con la legge di bilancio art.81, c.3, Cost.: non possono essere istituiti nuovi tributi con la legge di bilancio 6

7 il tributo art.117, c.2, lett.e), Cost.: lo Stato ha legislazione esclusiva in materia di sistema tributario dello Stato medesimo art.117, c.2, lett.e), Cost.: lo Stato ha legislazione esclusiva in materia di sistema tributario dello Stato medesimo art.117, c.3, Cost.: è materia di legislazione concorrente il coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario art.117, c.3, Cost.: è materia di legislazione concorrente il coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario art.119, c.2, Cost.: Comuni, Province, Città metropolitane e Regioni stabiliscono ed applicano tributi propri, compartecipano al gettito dei tributi erariali riferibile al loro territorio art.119, c.2, Cost.: Comuni, Province, Città metropolitane e Regioni stabiliscono ed applicano tributi propri, compartecipano al gettito dei tributi erariali riferibile al loro territorio 7

8 specie di tributo tributo imposta tassa 8

9 specie di tributo: limposta tributo dovuto indipendentemente dallattività svolta dallente pubblico tributo dovuto indipendentemente dallattività svolta dallente pubblico obbligazione di riparto del fabbisogno finanziario dellente pubblico ricollegantesi ad una situazione riferibile allobbligato e non allente obbligazione di riparto del fabbisogno finanziario dellente pubblico ricollegantesi ad una situazione riferibile allobbligato e non allente carattere contributivo carattere contributivo 9

10 specie di tributo: la tassa tributo dovuto in relazione ad unattività svolta dallente pubblico nei riguardi dellobbligato o al godimento da parte dellobbligato di un bene dellente pubblico tributo dovuto in relazione ad unattività svolta dallente pubblico nei riguardi dellobbligato o al godimento da parte dellobbligato di un bene dellente pubblico da distinguere dai corrispettivi dei pubblici servizi da distinguere dai corrispettivi dei pubblici servizi carattere commutativo carattere commutativo 10

11 la prestazione patrimoniale imposta e il principio di legalità art.23 Cost.: nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge art.23 Cost.: nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge 11

12 la prestazione patrimoniale imposta prestazione coattiva prestazione coattiva idonea ad incidere sul patrimonio, modificandolo quantitativamente o anche soltanto qualitativamente idonea ad incidere sul patrimonio, modificandolo quantitativamente o anche soltanto qualitativamente 12

13 la prestazione patrimoniale imposta prestazione patrimoniale imposta entrate di diritto pubblico sanzioni pecuniarie prestiti forzosi entrate parafiscali tributi entrate di diritto privato corrispettivi contrattuali se: a) determinazione unilaterale b) monopolio pubblico c) servizi essenziali imposte tasse 13

14 il principio di legalità in origine: esigenza di autotassazione in origine: esigenza di autotassazione attualmente: esigenza di rappresentatività (il parlamento rappresenta la generalità dei cittadini) attualmente: esigenza di rappresentatività (il parlamento rappresenta la generalità dei cittadini) 14

15 il principio di legalità la nozione di legge: la nozione di legge: la legge in senso formale la legge in senso formale i decreti legge e i decreti legislativi i decreti legge e i decreti legislativi le leggi regionali (art.117 Cost.) le leggi regionali (art.117 Cost.) il problema dei regolamenti e delle direttive comunitarie (art.11 Cost.) il problema dei regolamenti e delle direttive comunitarie (art.11 Cost.) 15

16 il principio di legalità relatività della riserva relatività della riserva elementi che necessariamente devono essere contenuti nella legge: a) presupposto; b) soggetti passivi elementi che necessariamente devono essere contenuti nella legge: a) presupposto; b) soggetti passivi elementi che possono essere contenuti in fonti normative secondarie, purché nella legge siano individuati i criteri direttivi: a) regole sulla determinazione delle base imponibile; b) aliquote elementi che possono essere contenuti in fonti normative secondarie, purché nella legge siano individuati i criteri direttivi: a) regole sulla determinazione delle base imponibile; b) aliquote 16


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