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CORSO DI FORMAZIONE PER LO.D.C.E.C. DI TORINO 29/02/2012 AUTOLIQUIDAZIONE INAIL 2O11 - 2012, CUD 2012 E RELATIVO CONGUAGLIO FISCALE, LETTURA DI UN CEDOLINO.

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2 CORSO DI FORMAZIONE PER LO.D.C.E.C. DI TORINO 29/02/2012 AUTOLIQUIDAZIONE INAIL 2O , CUD 2012 E RELATIVO CONGUAGLIO FISCALE, LETTURA DI UN CEDOLINO PAGA, COLF E BADANTI Relatori: Luisella Dott.ssa FONTANELLA (O.D.C.E.C. di Torino) *** Alessandro Rag. TODESCHELLI (OPEN Dot Com s.p.a.) Giovanna Rag. GRAMAGLIA (OPEN Dot Com s.p.a.) Stefano p.i. SANTINI (OPEN Dot Com s.p.a.) - - tel. 0171/700700

3 PROGRAMMA DELLA GIORNATA Apertura dei lavori, saluti e presentazione dei Relatori; Autoliquidazione INAIL 2011/2012; CUD 2012, conguaglio fiscale, lettura di un cedolino paga con approfondimento della tassazione ordinaria IRPEF; Servizio Paghe on-line: una modalità innovativa; Allegati.

4 ARGOMENTI Autoliquidazione INAIL 2011/2012: Definizione; Soggetti tenuti al pagamento; Calcolo dei premi assicurativi dovuti; Sconti e agevolazioni; DURC; Soci artigiani ai fini INAIL; Alpionline; Invio file telematico (Mod. 10SM); Gestione di eventuali crediti da contabile ditta INAIL. CUD 2012: Dati Fiscali; Dati Previdenziali ed assistenziali.

5 Conguaglio Fiscale: Finalità; Determinazione del reddito; Termini del conguaglio; Operazioni societarie; Novità 2011; Quantificazione delle imposte: stock option, incentivo al rientro e contributo di solidarietà; Conguaglio contributivo. Lettura di un cedolino paga con approfondimento della tassazione ordinaria IRPEF. Colf e Badanti; Cenni sul modello Detrazioni Fiscali Annuali. ARGOMENTI

6 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Definizione. LAutoliquidazione INAIL viene definita come quellinsieme di adempimenti annuali che obbliga i datori di lavoro a comunicare allINAIL, entro il 16 febbraio di ogni anno, le retribuzioni percepite dai lavoratori assicurati nel corso dellanno al fine di determinare il premio assicurativo da corrispondere allINAIL per assicurare le proprie risorse contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Gli importi delle retribuzioni annue, permettono di calcolare sia il saldo del premio assicurativo relativo allanno precedente che lanticipo per lanno in corso. Infatti qualora non venisse dichiarato un importo più basso delle retribuzioni (procedura della riduzione del presunto la cui presentazione viene fissata al 16 febbraio di ogni anno, da questanno solo più compilabile tramite sito INAIL), sono proprio le retribuzioni dellanno precedente a costituire la base di calcolo del premio anticipato per lanno in corso.

7 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Soggetti tenuti al pagamento. I soggetti chiamati a versare il premio INAIL sono tutti i datori di lavoro che occupano lavoratori dipendenti e lavoratori parasubordinati nelle attività che la legge individua come rischiose. Gli artigiani sono tenuti ad assicurare anche se stessi, quindi anche nel caso non dovessero avere dipendenti. I commercianti con ditte individuali non sono tenuti a pagare il premio, mentre questo deve essere pagato dalle società che svolgono la loro attività commerciale attraverso i soci prestatori dopera.

8 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Sono tenute rischiose le attività: Svolte con macchine non mosse direttamente dal lavoratore, con apparecchi a pressione e con impianti elettrici o termici; Svolte in ambienti organizzati per opere e servizi in cui si fa uso di tali macchine; Complementari o sussidiarie alle attività rischiose. Inoltre la normativa indica specificamente un elenco di lavorazioni per le quali cè una presunzione assoluta di rischio, ad esempio: lavori edili e stradali, esercizio di magazzini e depositi, nettezza urbana, vigilanza privata, trasporti, allestimento, prova o esecuzione di pubblici spettacoli, ecc..

9 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Il calcolo dei premi assicurativi dovuti. Quando si parla del calcolo del premio assicurativo, la prima cosa da tener presente è lanno di inizio attività per ciascuna P.A.T. (Posizione Assicurativa Territoriale). Infatti se: Lattività soggetta a rischio è iniziata nellanno precedente, il premio da corrispondere il primo anno è dato dal saldo dellanno precedente calcolato sulle retribuzioni presunte indicate al momento dellapertura della posizione assicurativa più lacconto per lanno in corso, calcolate sempre sulle retribuzioni presunte dichiarate al momento dellapertura adeguate ad un periodo di 12 mesi. Esempio: se la posizione assicurativa è stata aperta a settembre 2009, al momento del calcolo dellautoliquidazione verrà calcolato il saldo del premio 2009 sulle retribuzioni effettive del 2009 e lacconto del 2010 sarà ottenuto rapportando a 12 mesi limporto presunto delle retribuzioni dichiarate al momento dellapertura della posizione stessa (posizione assicurativa di nuova emissione);

10 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Se lattività invece è iniziata da più anni il premio da corrispondere è dato dal saldo del premio dellanno precedente più lanticipo del premio per lanno in corso, determinato sulla base delle retribuzioni effettivamente corrisposte nellanno precedente. Passando effettivamente al calcolo del premio INAIL è necessario: Suddividere le retribuzioni secondo la categoria di rischio di appartenenza individuale attraverso il codice tariffa assegnato dallINAIL al momento dellapertura; Calcolare distintamente il premio a saldo per lanno precedente e quello anticipato per lanno in corso, tenendo conto della presenza o meno di eventuali agevolazioni e/o sconti riconosciuti dallEnte Assicurativo; Calcolare il premio degli artigiani considerando la retribuzione convenzionale stabilita sempre dallINAIL;

11 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Calcolare il premio anticipato per lanno in corso senza considerare gli eventuali sconti previsti in fase di calcolo del saldo. È necessario sottolineare che, nel caso in cui si prevedano retribuzioni per lanno in corso più basse rispetto a quelle dellanno precedente per vari motivi quali riduzione dei lavori, sospensione o chiusura attività ecc., si potrà procedere con linvio della richiesta di riduzione del presunto da inviare entro il 16 febbraio di ogni anno; Al totale dei premi bisognerà poi aggiungere laddizionale ANMIL dell1% (ex art. 181 del DPR 1124/65). La somma di tutto ciò costituirà il premio di autoliquidazione che lazienda dovrà pagare, in un'unica soluzione oppure in 4 rate (febbraio, maggio, agosto, novembre) con il modello F24, con prima scadenza 16 febbraio.

12 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Sconti e agevolazioni Gli sconti o le agevolazioni costituiscono delle riduzioni contributive riconosciute dallINAIL ad alcune tipologie di aziende. La differenza tra le due voci è legata alle modalità di calcolo. Una infatti agisce sulle retribuzioni imponibili, mentre laltra porta ad una riduzione percentuale dei premi dovuti. Fanno parte degli sconti tutte quelle voci riportate nel rigo B del modello 1031 denominate quote di retribuzione parzialmente esenti e si riferiscono ai dipendenti assunti con contratto di formazione e lavoro (C.F.L.) ed equiparati e quelli oggetto di contratti di inserimento.

13 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Costituiscono agevolazioni invece quelle riduzioni che producono una riduzione del premio percentuale e riguardano: Il settore della pesca (sconto 80%); Il settore relativo alle imprese edili (sconto 11,50% D.M. 16/07/2009); Le imprese artigiane di autotrasporto merci (sconto 14,01% sui premi speciali unitari per il 2009), disabili (sconto 50% o il 100% per le sole aziende con autorizzazione concessa entro il 31/12/2007), o assumono in sostituzione di lavoratrici/ori in astensione per maternità (sconto 50%). Naturalmente la possibilità di ottenere sconti è legata al possesso di un DURC (Documento Unico di Regolarità Contributiva) regolare.

14 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 DURC necessario per la richiesta di eventuali sconti. Il DURC, documento unico di regolarità contributiva, è l'attestazione dell'assolvimento, da parte dell'impresa, degli obblighi legislativi e contrattuali nei confronti di INPS, INAIL e Cassa Edile. Esso serviva fino alla Manovra Salva Italia - di fine anno per tutti gli appalti e subappalti di lavori pubblici (verifica dei requisiti per la partecipazione alle gare, aggiudicazione alle gare aggiudicazione dell'appalto, stipula del contratto, stati d'avanzamento lavori, liquidazioni finali), per i lavori privati soggetti al rilascio della concessione edilizia o alla DIA, per le attestazioni SOA. Può essere richiesto dalle imprese, direttamente o attraverso i consulenti o le Associazioni, dagli enti pubblici appaltanti. Le imprese potranno richiedere il DURC per via telematica tramite il sito - attraverso i portali di INAIL, INPS o quello, in costruzione, delle Casse Edili - oppure consegnando il modulo allo sportello della Cassa Edile o inviandolo alla stessa per posta.

15 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Lo stesso conterrà il risultato delle verifiche effettuate parallelamente da INAIL, INPS e Cassa Edile sulla posizione contributiva dell'impresa. Attenzione: il DURC sarà negativo se anche uno solo dei tre enti dichiarerà l'irregolarità dell'impresa stessa. Il DURC sarà emesso dalla Cassa Edile competente, cioè quella della provincia dove ha sede l'impresa o quella della provincia in cui si eseguono i lavori pubblici oggetto della richiesta. Il DURC verrà consegnato in copia originale direttamente allo sportello unico della Cassa Edile o inviato per posta, tramite raccomandata A/R, all'indirizzo del richiedente. La Convenzione del 15 aprile 2004 tra INAIL, INPS e Associazioni costituenti le Casse Edili prevede un termine massimo per l'emissione del DURC di 30 giorni ma i tre enti si sono impegnati a ridurre fortemente i tempi di risposta.

16 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 L'impresa è regolare nei confronti della Cassa Edile quando ha effettuato i versamenti contributivi mensili scaduti alla data della richiesta del DURC o dalla data indicata nella richiesta stessa. Nel caso di un DURC negativo, cioè che attesti una posizione di irregolarità contributiva dell'impresa nei confronti di INPS, INAIL e Cassa Edile, oltre alle ordinarie azioni di recupero del credito da parte degli enti, l'impresa nei lavori pubblici perderà l'aggiudicazione dell'appalto, non potrà stipulare contratti di appalto o subappalto; nei lavori privati avrà la sospensione del titolo abilitativo connesso alla concessione edilizia o alle DIA.

17 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Alpionline e Invio del file telematico (Mod. 10SM). Punto cliente è il frutto del progetto INAIL per la semplificazione degli adempimenti legati alla gestione del rapporto assicurativo ed è costituito da un insieme di funzioni online, raggruppate per servizi omogenei, che consentono anche ladempimento degli obblighi connessi allAutoliquidazione dei premi INAIL senza che sia più necessario recarsi presso le Sedi territoriali. Accesso a servizi online. Larea Grandi Utenti è riservata a quei soggetti (come Consulenti del Lavoro, Dottori Commercialisti, Patronati, Associazioni…) che, sulla base di specifici accordi con lINAIL, ed opportunamente e formalmente delegati dalle aziende e dei lavoratori a svolgere servizi per loro conto, sono stati abilitati mediante il rilascio di specifiche password. Gli utenti che rientrano nelle indicate categorie potranno ottenere labilitazione presso tutte le Sedi dellINAIL. Larea Aziende è riservata alle ditte che hanno in corso rapporti assicurativi con lINAIL: per accedere ai servizi si utilizza il proprio Codice Cliente e il codice PIN rilasciato dallIstituto.

18 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Alpionline: calcolo del premio e invio della dichiarazione delle retribuzioni. Alla versione online della procedura ALPI per il calcolo del premio assicurativo (e dei contributi associativi) possono accedere sia le singole ditte, sia i soggetti abilitati ad agire per conto di quelle (Consulenti del lavoro, Commercialisti, Associazioni di categoria…). I vantaggi derivanti dallutilizzo della procedura sono evidenti: una volta collegati e selezionata la funzione Autoliquidazione: Alpionline vengono proposti i dati caratteristici della azienda e le basi di calcolo del premio. A questo punto non resta che digitare le retribuzioni di competenza (una serie di controlli online guida loperatore e segnala eventuali incongruenze azzerando di fatto la possibilità di errori) e lanciare il comando per lo sviluppo del calcolo.

19 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Terminata la fase di determinazione del dovuto, con lulteriore click del mouse si inoltra la dichiarazione salari verso gli archivi INAIL. LIstituto, tramite posta elettronica, rilascia una ricevuta completa di riproduzione delle dichiarazioni trasmesse. Anche nel caso di utilizzo di procedure proprietarie per il calcolo del premio INAIL o per lelaborazione delle dichiarazioni salari, le funzioni online contribuiscono a semplificare gli adempimenti offrendo la possibilità di richiedere e ottenere in via telematica il file con le basi di calcolo delle ditte rappresentate (accesso: Grandi Utenti) o della singola ditta che le richieda (accesso: Aziende), e di inviare, sempre in via telematica, il file contenente la dichiarazione delle retribuzioni.

20 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Consultazione ed Acquisizione delle basi di calcolo da Punto cliente. I soggetti abilitati possono sia consultare (funzione Autoliquidazione: Visualizza basi di calcolo) sia richiedere (funzione Autoliquidazione: Richiesta basi di calcolo) le basi di calcolo. In questultimo caso il portale Punto Cliente elabora la richiesta e restituisce un file denominato BASI.TXT (in formato compresso WINZIP). Invio telematico delle dichiarazioni delle retribuzioni. Le dichiarazioni delle retribuzioni prodotte in formato elettronico possono essere inviate utilizzando la funzione Autoliquidazione: Invio Telematico Dichiarazione Salari. La procedura chiederà di specificare il percorso di memorizzazione del file e, con un click del mouse, la dichiarazione sarà inoltrata verso gli archivi dellIstituto. Al momento dellinvio del file viene sottoposto a controlli formali e sostanziali e dellesito delloperazione viene dato immediato riscontro con una ricevuta a video, copia del quale, insieme alla riproduzione dellimmagine delle dichiarazioni appena trasmesse, verrà inviata tramite posta elettronica al soggetto che ha compiuto loperazione.

21 Autoliquidazione INAIL 2011/2012 Vantaggi per lutenza: Riduzione degli accessi presso le Sedi territoriali; Lutilizzo dei servizi online per la trasmissione delle dichiarazioni delle dichiarazioni comporta la proroga al 16 marzo del termine di scadenza per la presentazione delle dichiarazioni stesse. Comunicazione della riduzione delle retribuzioni presunte. Un ulteriore servizio telematico riguarda la possibilità data ai datori di lavoro di ridurre le retribuzioni presunte da utilizzare per il calcolo del premio anticipato. Ove ne ricorrano i motivi (diminuzione del personale per licenziamenti o dimissioni volontarie, ricorso alla cassa integrazioni guadagni, ridimensionamento della forza lavoro o altro) ed entro il termine fissato per il pagamento dei premi INAIL è ora possibile operare comunicando la riduzione in via telematica.

22 CUD 2012 INFORMAZIONI PER IL CONTRIBUENTE. La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati deve essere consegnata, in duplice copia, al contribuente dai datori di lavoro o enti eroganti e dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici, entro il 28 febbraio del periodo dimposta successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro. Utilizzo della Certificazione: Il contribuente che nellanno ha posseduto soltanto i redditi attestati nella presente certificazione (CUD 2012), è esonerato dalla presentazione allAgenzia delle Entrate della dichiarazione dei redditi, sempreché siano state correttamente effettuate le operazioni di conguaglio;

23 CUD 2012 La dichiarazione dei redditi deve essere presentata quando nellimporto delle detrazioni della presente certificazione sono comprese detrazioni alle quali il contribuente non ha più diritto e che, pertanto, debbono essere restituite. Se il contribuente ha posseduto nellanno, in aggiunta ai redditi attestati dalla presente certificazione, altri redditi propri o dei figli minori a loro imputabili per usufrutto legale, deve verificare se sussistono le condizioni per lesonero dalla presentazione della dichiarazione. Scelta della destinazione dell8 e del 5 per mille dellIRPEF. Il contribuente può destinare: lotto per mille del gettito IRPEF allo Stato oppure ad una Istituzione religiosa; il cinque per mille della propria IRPEF a determinate finalità; Le scelte della destinazione dellotto e del cinque per mille dellIRPEF non sono in alcun modo alternative fra loro e possono pertanto essere entrambe espresse. Tali scelte non determinano maggiori imposte dovute.

24 CUD 2012 Modalità di invio della scheda. Per comunicare la scelta, la scheda va presentata, in busta chiusa, entro lo stesso termine di scadenza previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. UNICO 2012 Persone Fisiche con le seguenti modalità: allo sportello di un ufficio postale che provvederà a trasmetterla allAmministrazione finanziaria; Il servizio di ricezione della scheda da parte degli uffici postali è gratuito; ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica. Certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali INPS. La presente certificazione sostituisce la copia del modello 01/M che veniva consegnato, annualmente o alla risoluzione del rapporto di lavoro, dal datore di lavoro al lavoratore dipendente in base alle norme preesistenti. Il lavoratore dipendente può utilizzarla per consegnarla allINPS ai fini degli adempimenti istituzionali.

25 CUD 2012 Certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali INPDAP. Con la presente certificazione vengono attestati al lavoratore dipendente i redditi imponibili ai fini delle prestazioni erogate dallINPDAP. Trattenute per contribuzione a carico del lavoratore. Per i soggetti iscritti allINPS limporto complessivo dei contributi trattenuti viene attestato nel punto 6 per i lavoratori subordinati e nel punto 11 per i collaboratori. Tale importo non comprende le trattenute operate per i pensionati che lavorano.

26 CUD 2012 DATI RELATIVI AL DATORE DI LAVORO, ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO DIMPOSTA – COMPILAZIONE DATI FISCALI. Il soggetto che rilascia la certificazione deve riportare, oltre ai propri dati identificativi ed al proprio codice fiscale anche lindirizzo completo della propria sede al quale devono pervenire le comunicazioni relative ai conguagli sulle retribuzioni. Il soggetto deve altresì indicare il codice dellattività svolta in via prevalente desunto dalla classificazione delle attività economiche, vigente al momento del rilascio della certificazione.

27 CUD 2012 ATTENZIONE: è terminata la fase sperimentale del flusso telematico del risultato finale delle dichiarazioni (mod ). Da questanno entra a pieno regime la procedura del flusso telematico che prevede lobbligo per i sostituti dimposta della ricezione in via telematica tramite lAgenzia delle entrate dei dei dipendenti che hanno richiesto assistenza fiscale a un CAF o a un professionista abilitato. La ricezione dei dati può essere attuata direttamente presso la sede telematica del sostituto dimposta, se questi è abilitato alla trasmissione telematica, oppure tramite un intermediario. I sostituti non in possesso di abilitazione telematica devono inviare, entro il 31 marzo 2012, allAgenzia delle entrate lapposita comunicazione per indicare lindirizzo telematico dellintermediario delegato alla ricezione dei modelli

28 CUD 2012 Parte A - Dati generali. Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme. Nella parte A Dati generali il sostituto dimposta deve riportare il codice fiscale ed i dati anagrafici del contribuente, comprensivi del domicilio fiscale al 1° gennaio Il punto 8 deve essere compilato qualora il sostituto ha versato contributi e/o TFR presso una forma di previdenza complementare o individuale. Tale punto deve essere altresì compilato nella ipotesi in cui il sostituto ha tenuto conto dei contributi versati direttamente dal contribuente ad una forma di previdenza.

29 CUD 2012 In tal caso indicare: per i soggetti per i quali, è prevista la deducibilità dei contributi versati per un importo non superiore a euro 5164,57; per i soggetti iscritti alle forme pensionistiche per le quali è stato accertato lo squilibrio finanziario ed approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali; per i lavoratori di prima occupazione successiva alla data di entrata in vigore del D.Lgs. n. 252/2005. per i dipendenti pubblici iscritti a forme pensionistiche loro destinate. Nel punto 9 va indicata la data di iscrizione al fondo di previdenza complementare effettuata successivamente alla data di entrata in vigore del D.Lgs. 252/2005.

30 CUD 2012 Per la compilazione del punto 11 – Eventi eccezionali - è necessario utilizzare uno dei seguenti codici: per i contribuenti vittime di richieste estorsive; per i contribuenti alla data del 12 febbraio 2011 nel comune di Lampedusa e Linosa, interessati dallemergenza umanitaria legata allafflusso di migranti dal Nord Africa; per i contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali; per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi nel mese di ottobre 2011 nel territorio delle province di La Spezia e Massa Carrara; per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi nei giorni dal 4 all8 novembre 2011 nel territorio della provincia di Genova. In caso di contemporanea presenza di più situazioni riguardanti diversi eventi eccezionali, andrà indicato il codice dellevento che prevede, per gli adempimenti fiscali, un periodo di sospensione più ampio.

31 CUD 2012 Parte B - Dati fiscali. Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi. Nella parte B Dati fiscali vanno certificati le somme e i valori assoggettati a tassazione ordinaria, i compensi con ritenuta a titolo dimposta, quelli assoggettati ad imposta sostitutiva, quelli assoggettati a tassazione separata (arretrati di anni precedenti, indennità di fine rapporto di lavoro dipendente, compresi i relativi acconti e anticipazioni, erogati nellanno a seguito di cessazioni avvenute a partire dal 1974 o non ancora avvenute e prestazioni pensionistiche erogate in forma di capitale comprese nel maturato fino al 31/12/2006). Le amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici e privati che corrispondono trattamenti pensionistici di reversibilità devono certificare gli importi corrisposti per il coniuge superstite separatamente da quelli corrisposti per gli orfani, anche se minorenni e conviventi.

32 CUD 2012 Nel punto 1 va indicato il totale dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati per i quali è possibile fruire della detrazione di cui allart. 13, commi 1,2,3 e 4 del TUIR al netto degli oneri deducibili di cui allart. 10, nonché al netto del contributo di solidarietà e dei contributi previdenziali e assistenziali che non hanno concorso a formare il reddito. stipendi, pensioni, mensilità aggiuntive, indennità di trasferta, indennità e compensi corrisposti da terzi, borse di studio, compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa anche se svolti occasionalmente. Quanto ai redditi di lavoro dipendente prodotti allestero, indicare la retribuzione convenzionale definita per lanno 2011 dal Decreto Interministeriale 3 dicembre Qualora il reddito di cui al punto 1 comprenda redditi prodotti allestero, lammontare del reddito prodotto in ciascuno Stato estero deve essere distintamente indicato nelle annotazioni.

33 CUD 2012 Per i redditi derivanti da lavoro dipendente prestato, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto, allestero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi da soggetti residenti nel territorio dello Stato, indicare nel presente punto i compensi corrisposti al netto della quota esente di cui invece dovrà essere data distinta indicazione nelle annotazioni. In base a quanto stabilito dallarticolo 33 del decreto-legge 31 maggio 2010, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, in presenza di remunerazioni erogate sottoforma di bonus e stock option, indicare nelle annotazioni: lammontare complessivo di dette remunerazioni; la parte dei compensi eccedenti il triplo della parte fissa della retribuzione erogati prima dellentrata in vigore del decreto-legge del 6 luglio 2011, n. 98; la parte dei compensi eccedenti la parte fissa della retribuzione erogati dopo lentrata in vigore del decreto-legge del 6 luglio 2011, n. 98; la relativa imposta operata.

34 CUD 2012 Nel punto 2 va indicato il totale dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (indennità, gettoni di presenza e altri compensi corrisposti dallo Stato, dalle Regioni, dalle Province e dai Comuni per lesercizio di pubbliche funzioni sempreché le prestazioni non siano rese nellesercizio di arti e professioni o di unimpresa commerciale, indennità percepite per lesercizio di cariche pubbliche elettive, compensi per lattività libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del Servizio sanitario nazionale) per i quali è possibile fruire della detrazione di cui allart. 13, commi 5 e 5-bis del TUIR. Qualora il sostituito si sia avvalso della facoltà di chiedere al datore di lavoro di tener conto di altri redditi di lavoro dipendente o assimilati percepiti, nella certificazione devono essere indicati: lammontare complessivo dei redditi percepiti, le ritenute operate e le detrazioni spettanti.

35 CUD 2012 Con riferimento ai redditi esposti nei medesimi punti, nelle annotazioni dovrà essere fornita distinta indicazione di ciascuna tipologia di reddito certificato (ad es. collaborazione coordinata e continuativa, esercizio di pubbliche funzioni, ecc.), del relativo importo, specificando altresì se trattasi di rapporto a tempo determinato o indeterminato. Nel punto 3 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di durata del rapporto di lavoro per i quali il percipiente ha diritto alla detrazione. Nel punto 4 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di pensione per i quali il percipiente ha diritto alla detrazione. Ai punti 3 e 4 nelle annotazioni dovrà essere data indicazione del periodo di lavoro o pensione qualora questo sia di durata inferiore allanno (data inizio e data fine).

36 CUD 2012 Nel punto 5 va indicato il totale delle ritenute dacconto che il sostituito dovrà esporre nella dichiarazione dei redditi che eventualmente dovrà presentare. Le ritenute indicate in questo punto devono essere esposte al netto delle detrazioni e del credito dimposta eventualmente riconosciuto per le imposte pagate allestero a titolo definitivo. Limporto delle ritenute da indicare nel punto 5 è quello che risulta dalle operazioni di conguaglio effettuate dal sostituto dimposta. Nel punto 6 va indicato lammontare delladdizionale regionale allIRPEF dovuta dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati. Nel punto 10 va indicato limporto delladdizionale comunale allIRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo dacconto per il periodo dimposta Nel punto 11 va indicato limporto delladdizionale comunale allIRPEF dovuto a saldo per il periodo dimposta 2011 dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati.

37 CUD 2012 Nel punto 13 va indicato limporto delladdizionale comunale allIRPEF dovuta a titolo dacconto per il periodo dimposta 2012 sul totale dei redditi di lavoro dipendente e assimilati certificati. Gli importi evidenziati nei punti 6, 11 e 13 sono determinati sui redditi indicati ai punti 1 e 2 e comportano lobbligo per il sostituto dimposta di effettuare il prelievo o in rate, nel corso del periodo dimposta successivo, ovvero in ununica soluzione in caso di cessazione del rapporto di lavoro. In caso di cessazione di rapporto di lavoro è necessario effettuare il calcolo delladdizionale effettivamente dovuta sugli ammontari erogati nellanno. In particolare andrà indicato al punto 10 limporto delladdizionale comunale allIRPEF effettivamente trattenuta dal sostituto a titolo dacconto. Nel punto 14 va indicato limporto delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

38 CUD 2012 Nel punto 15 va indicato limporto delladdizionale regionale allIRPEF non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Nel punto 17 va indicato limporto delladdizionale comunale allIRPEF effettivamente dovuto a titolo dacconto per il periodo dimposta 2011 non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Ai fini delleventuale compilazione della dichiarazione dei redditi da parte del sostituito, nei punti 21, 22 e 24 vanno indicati gli importi del primo e secondo o unico acconto relativi allIRPEF nonché dellacconto di addizionale comunale allIRPEF trattenuti dal sostituto al sostituito che si è avvalso dellassistenza fiscale nel periodo dimposta per il quale è consegnata la certificazione.

39 CUD 2012 Il D.P.C.M. 21 novembre 2011 emanato in attuazione del decreto-legge del 31 maggio 2010, n. 78 prevede il differimento di diciassette punti percentuali dellacconto dellimposta sul reddito delle persone fisiche dovuto per il periodo dimposta Nel punto 22 va indicato limporto del secondo o unico acconto relativo allIrpef effettivamente trattenuto. Nel caso in cui il sostituto presti assistenza fiscale anche al coniuge del sostituito, si dovrà indicare nelle annotazioni il dettaglio dei rispettivi acconti del sostituito e del coniuge, già compresi nei punti 21, 22 e 24. Tali importi devono essere indicati al netto delle eventuali maggiorazioni per rateazione o ritardato pagamento e sono comprensivi dellimporto eventualmente indicato nei punti 23 e 25. Qualora i predetti acconti non siano stati trattenuti per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali. Per i soggetti che si sono avvalsi dellassistenza fiscale, nei punti 31, 32 e 33 vanno indicati, rispettivamente, gli eventuali crediti di IRPEF di addizionale regionale allIRPEF e di addizionale comunale allIRPEF relativi allanno precedente non rimborsati per qualsiasi motivo dal sostituto.

40 CUD 2012 Al punto 101 è indicata limposta lorda calcolata applicando le aliquote per scaglioni di reddito di cui allart. 11 del TUIR. Nel punto 102 va indicato limporto totale delle detrazioni. Il punto 108 è riservato allindicazione dellimporto complessivo delle detrazioni, derivante dagli oneri detraibili ex art. 15 del TUIR, indicati nel successivo punto 128. In tale punto deve essere altresì compresa la detrazione forfetaria relativa al mantenimento del cane guida, di cui va fatta espressa indicazione nelle annotazioni. Si precisa che nel caso in cui nel corso dellanno si siano stipulati uno o più contratti di locazione, le diverse tipologie di canoni di locazione rispettivamente indicate nei commi da 01 a 1-ter dellart. 16 del TUIR, il numero dei giorni per i quali lunità immobiliare locata è adibita ad abitazione principale nonché la percentuale di spettanza della detrazione. Nel punto 114 deve essere indicato il credito dimposta eventualmente riconosciuto in occasione delle operazioni di conguaglio per le imposte pagate allestero a titolo definitivo.

41 CUD 2012 Relativamente allimporto evidenziato in questo punto, nelle annotazioni (cod. AQ) deve essere data distinta indicazione di tutti gli elementi utili ai fini del calcolo del credito spettante. In particolare, con riferimento a ciascuno Stato estero ed a ciascuna annualità in cui il reddito prodotto allestero è stato assoggettato a tassazione in Italia, devono essere indicati: lanno dimposta; il reddito prodotto allestero; limposta pagata allestero resasi definitiva; il reddito complessivo tassato in Italia; limposta lorda italiana; limposta netta dellanno dimposta in cui è stato percepito il reddito allestero. Si precisa che, ai sensi dellart. 165, comma 10 del TUIR, se il reddito prodotto allestero concorre solo parzialmente alla formazione del reddito di lavoro dipendente del comma 8-bis dellart. 51 del TUIR) anche limposta pagata allestero, da riportare nelle annotazioni è quella ridotta in misura corrispondente.

42 CUD 2012 In tal caso, nelle annotazioni il sostituto dovrà informare il contribuente che limposta estera definitiva evidenziata è stata ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito estero assoggettato a tassazione in Italia ed il reddito estero effettivamente percepito. Nei punti da 120 a 125 vanno indicati i dati relativi alla previdenza complementare. Nel punto 120 limporto dei contributi e premi versato dal lavoratore e dal datore di lavoro alle forme pensionistiche complementari. Nel punto 127 vanno indicati: il totale degli oneri di cui allarticolo 10 del TUIR, alle condizioni ivi previste ad eccezione dei contributi e premi versati alle forme pensionistiche complementari; le erogazioni effettuate in conformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui allo stesso articolo 10. Nel punto 128 va indicato il totale degli oneri detraibili per i quali spetta la detrazione dallimposta lorda nella misura del 19%.

43 CUD 2012 Gli oneri, per i quali spetta la detrazione dallimposta lorda nella misura del 19%, devono essere analiticamente descritti nelle annotazioni riportando per ciascuno di essi il codice corrispondente e la descrizione. Si precisa che per quanto attiene alle spese sanitarie, qualora limporto delle stesse sia inferiore ad euro 129,11, limporto va comunque indicato nelle annotazioni con lapposita dicitura: Importo delle spese mediche inferiore alla franchigia. Nel punto 129 vanno indicati i contributi per assistenza sanitaria versati dal sostituto e/o dal sostituito ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale. Nel punto 133 va indicato: il codice A qualora, in caso di applicazione delle disposizioni di cui allart. 11 comma 2 del TUIR, alla formazione del reddito complessivo concorrano solo: redditi di pensione inferiori o uguali a euro 7.500,00 goduti per lintero anno; redditi di terreni per un importo non superiore ad euro 185,92;

44 CUD 2012 reddito dellunità immobiliare adibita ad abitazione principale e sue pertinenze; il codice B nel caso di riconoscimento della detrazione minima di euro prevista per i rapporti di lavoro a tempo determinato dallart. 13, comma 1, lett. a) del TUIR; Nel punto 134 va indicato lammontare del reddito complessivamente erogato ai dipendenti pubblici al netto della riduzione applicata in base allarticolo 9, ovvero lammontare dei trattamenti pensionistici erogati al netto del contributo di perequazione applicato in base allarticolo 18, comma 22-bis del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111 e successive modificazioni.

45 CUD 2012 Dati relativi ai conguagli Nei punti 204 e 205 deve essere indicato limporto complessivo dei redditi corrisposto da altri soggetti e conguagliato dal sostituto dimposta (già compreso, rispettivamente, nei punti 1 o 2). Le predette modalità di compilazione devono essere seguite anche qualora: si verifichi un passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro, indipendentemente dallestinzione del precedente sostituto; si verifichi linterruzione del rapporto di lavoro anteriormente allestinzione del sostituto dimposta e la successiva riassunzione da parte del sostituto subentrante; nellipotesi di successione mortis causa, lerede prosegua lattività del sostituto deceduto. Nei punti da 251 a 255 vanno indicati gli importi relativi alle componenti accessorie della retribuzione corrisposti per lincremento della produttività del lavoro che fruiscono del regime agevolato: introdotto per il 2008 dallarticolo 2 del Decreto legge 27 maggio 2008 n. 93, convertito con modificazioni dalla legge 24 luglio 2008, n. 126.

46 CUD 2012 Per il 2011 il beneficio consiste nellapplicazione alle suddette componenti, nel limite complessivo di euro lordi, di unimposta sostitutiva dellIrpef e delle addizionali regionali e comunali pari al 10 per cento, a condizione che tali componenti accessorie siano erogate in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali. Si precisa che lagevolazione è riservata ai lavoratori dipendenti del settore privato, i quali abbiano percepito nel 2010 redditi di lavoro dipendente, di ammontare non superiore al limite di euro. In presenza di somme erogate per lincremento della produttività del lavoro, le stesse devono essere assoggettate fino al limite di euro lordi ad ununica modalità di tassazione anche qualora il sostituto sia tenuto a conguagliare somme erogate da altri soggetti. Nel punto 251, inoltre, devono essere indicati: lintero compenso erogato per lavoro notturno; la quota di sgravio contributivo concesso sulle retribuzioni variabili fissate dalla contrattazione collettiva di secondo livello, qualora ricorrano le condizioni per lapplicazione.

47 CUD 2012 Nei punti da 301 a 305 vanno indicati gli importi complessivi dei redditi assoggettati a ritenuta a titolo dimposta e le relative ritenute operate e sospese: i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato; i compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa; le prestazioni di previdenza complementare erogate sotto forma di rendita. I compensi per lavori socialmente utili percepiti da soggetti che hanno raggiunto letà prevista dalla vigente legislazione per la pensione di vecchiaia e che possiedono un reddito complessivo di importo non superiore ad euro 9.296,22 al netto della deduzione prevista per lunità immobiliare adibita ad abitazione principale e per le relative pertinenze, devono essere indicati nel punto 301 per la parte che eccede complessivamente nel periodo dimposta euro 3.098,74. Nelle annotazioni deve essere, comunque, indicato lammontare del predetto reddito escluso dalla tassazione.

48 CUD 2012 In presenza di compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato, si dovrà dare distinta indicazione. Compensi relativi agli anni precedenti. Nei punti da 351 a 356 vanno indicati gli importi complessivi degli emolumenti arretrati di redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati relativi ad anni precedenti soggetti a tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente, e le relative ritenute operate e sospese. Trattamento di fine rapporto, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale. Nei punti da 401 a 408 devono essere esposti i dati relativi alle indennità di fine rapporto e alle prestazioni in forma di capitale assoggettate a tassazione separata per le quali si sono rese applicabili le disposizioni recate dal D.P.R. n. 600 del 1973 e quelle assoggettate a titolo dimposta.

49 CUD 2012 Vanno indicati in particolare: il trattamento di fine rapporto, le indennità equipollenti, le altre indennità e somme soggette a tassazione separata erogate a qualunque titolo nellanno; le indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di collaborazioni coordinate e continuative in cui il diritto allindennità risulta da atto di data certa anteriore allinizio del rapporto; le prestazioni pensionistiche in forma di capitale, i riscatti e le anticipazioni erogate nellanno, comprese le anticipazioni eventualmente erogate in anni precedenti. Nel caso di erogazione di indennità ai sensi dellarticolo 2122 del codice civile o delle leggi speciali corrispondenti, ovvero in caso di eredità (TFR, prestazioni in forma di capitale, ecc.), deve essere consegnata una certificazione per ciascun avente diritto o erede percettore delle indennità, tenendo presente che: nella parte A devono essere indicati i dati anagrafici dellavente diritto o erede; nel punto 408 deve essere indicata la percentuale spettante allavente diritto o erede.

50 CUD 2012 Il sostituto deve invece rilasciare allerede distinte certificazioni in caso di erogazione di quote di TFR provenienti da più de cuius ovvero in caso di erogazione di somme di spettanza del de cuius e di somme spettanti allerede in qualità di lavoratore. DATI RELATIVI AL DATORE DI LAVORO, ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO DIMPOSTA COMPILAZIONE DATI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI. La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e di quelli a questi assimilati deve essere compilata ai fini contributivi indicando i dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta allINPS e allINPDAP nonché limporto dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore versati e/o dovuti agli stessi enti previdenziali, relativi allanno riportato nellapposito spazio previsto nello schema.

51 CUD 2012 PARTE C - Dati previdenziali e assistenziali. Inps. Nella presente certificazione i dati previdenziali ed assistenziali devono essere indicati separatamente con riferimento ad ogni matricola aziendale utilizzata per il versamento dei contributi. Soggetti tenuti alla certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali. I dati previdenziali di competenza dellINPS devono essere certificati da parte di tutti i datori di lavoro già tenuti alla presentazione delle denunce individuali dei lavoratori dipendenti previste dallart. 4 del decreto legge 6 luglio 1978 n. 352, convertito con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1978 n. 467, ovvero alla presentazione del Mod. DAP/12. Pertanto, la certificazione, per la parte relativa ai dati previdenziali di competenza dellINPS, deve essere compilata anche da parte dei soggetti non sostituti dimposta (Ambasciate, Organismi internazionali, aziende straniere che occupano lavoratori italiani allestero assicurati in Italia). Inoltre, devono essere certificati i compensi corrisposti durante lanno 2011 ai collaboratori coordinati e continuativi iscritti alla gestione separata Inps.

52 CUD 2012 Operai agricoli a tempo determinato e indeterminato. Per gli operai agricoli a tempo determinato ed indeterminato lobbligo della certificazione dei dati previdenziali ed assistenziali viene assolto dallINPS in base ai dati comunicati dal datore di lavoro tramite le dichiarazioni trimestrali della manodopera occupata. Casi particolari. Il quadro dei dati previdenziali deve essere compilato anche nei seguenti casi particolari: contribuzione aggiuntiva versata facoltativamente dagli organismi sindacali; contribuzione figurativa versata ai sensi di quanto stabilito dallarticolo 2, comma 28, della legge n. 662/1996 per il periodo di corresponsione dellassegno straordinario per il sostegno del reddito (esuberi aziende del credito, assicurazioni, tributi erariali, monopoli di Stato, Poste, ecc.); contribuzione dovuta per gli amministratori locali.

53 CUD 2012 Sezione 1 – Lavoratori subordinati. Nel punto 1 – Matricola azienda – deve essere indicato il numero di matricola attribuito dallINPS al datore di lavoro. Il punto 2 – Ente pensionistico Inps –. Il punto 3 – Altro ente pensionistico – deve essere barrato per i lavoratori iscritti, ai fini pensionistici, ad enti diversi dallINPS (ad esempio: INPDAP, INPGI, ENPALS). Nel punto 4 – Imponibile previdenziale – indicare limporto complessivo delle retribuzioni mensili dovute nellanno solare, sia intere che ridotte (stipendio base, contingenza, competenze accessorie, ecc.) nonché limporto complessivo delle competenze non mensili.

54 CUD 2012 Per gli operai delledilizia e per i lavoranti a domicilio valgono le seguenti disposizioni particolari per la compilazione del punto 4: a) operai delledilizia. Le norme contrattuali del settore prevedono che il trattamento economico spettante per ferie, riposi annui e gratifica natalizia è assolto dallimpresa con la corresponsione di una percentuale calcolata su alcuni degli elementi della retribuzione. Le stesse norme stabiliscono che le imprese possono, attraverso accordi integrativi locali, prevedere lassolvimento di detto obbligo mediante versamento alla Cassa edile, in forma mutualistica, di apposito contributo, con conseguente accollo da parte di questultima dellonere della corresponsione del predetto trattamento.

55 CUD 2012 b) lavoranti a domicilio. I contratti collettivi di categoria prevedono maggiorazioni della retribuzione assoggettabili a contribuzione a titolo sostitutivo, della gratifica natalizia, delle ferie annuali e delle festività nazionali ed infrasettimanali. I relativi periodi vanno evidenziati secondo le modalità previste per lanaloga situazione dei lavoratori del settore edile; in particolare, il datore di lavoro deve seguire le seguenti modalità per la compilazione di tale campo: indicare limporto di maggiorazione della retribuzione prevista a titolo di gratifica natalizia; indicare gli importi di maggiorazione della retribuzione previsti a titolo di ferie annuali e delle festività infrasettimanali. Nel punto 5 – Imponibile ai fini IVS. Nel punto 6 – Contributi a carico del lavoratore trattenuti – va indicato limporto dei contributi obbligatori trattenuti al lavoratore.

56 CUD 2012 Sezione 2 - Collaborazioni coordinate e continuative. Questa sezione è riservata alla certificazione dei compensi corrisposti, durante lanno 2011 ai collaboratori coordinati e continuativi, ivi compresi i collaboratori a progetto, iscritti alla Gestione Separata INPS, PARTE C - Dati previdenziali. Inpdap. Totale delle retribuzioni corrisposte a partire dal mese di gennaio dello stesso anno che i sostituti dimposta, tenuti al rilascio della certificazione di cui ai commi 6ter e 6quater devono trasmettere, in via telematica, i dati retributivi e le informazioni necessarie per limplementazione delle posizioni assicurative individuali e per lerogazione delle prestazioni, riferiti ai dipendenti iscritti allINPDAP. Il CUD è stato totalmente modificato divenendo certificazione riepilogativa dei dati contenuti nella Denuncia Mensile Analitica.

57 CUD 2012 Casi particolari. Ente in liquidazione. Nel caso di liquidazione di unamministrazione pubblica, questultima è tenuta alla certificazione per il tramite del commissario liquidatore. Successione tra Amministrazioni. In caso di incorporazione o fusione tra Amministrazioni, il dichiarante è tenuto alla compilazione di distinti quadri per la frazione di anno di competenza, valorizzando il campo 15 con il codice fiscale delle relative Amministrazioni. Analogo criterio vige in caso di trasferimento del lavoratore. Competenze arretrate. In caso di corresponsione di arretrati relativi ad anni precedenti va compilata unapposita sezione, indicando gli imponibili ed i contributi dovuti per lanno di riferimento.

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61 Conguaglio Fiscale di fine anno 2011 I datori di lavoro sono chiamati annualmente ad effettuare un adempimento riepilogativo, denominato conguaglio. La finalità del conguaglio è quella di correggere e adeguare alla complessa disciplina fiscale e contributiva le operazioni compiute dal datore di lavoro e dal sostituto dimposta nei singoli periodi di paga dellanno. A fine anno, principalmente nellambito della busta paga di dicembre, i datori di lavoro effettuano, nei confronti del personale in forza, due conguagli: il conguaglio fiscale e il conguaglio contributivo.

62 Conguaglio Fiscale Finalità. Il conguaglio fiscale è un adempimento cui sono chiamati i sostituti dimposta (datori di lavoro, curatori fallimentari, Enti di previdenza ed assistenza) che nellanno hanno corrisposto somme e valori quantificabili come redditi di lavoro dipendente (art 49, D.P.R. n. 917/1986, cd. Tuir) o come redditi ad essi assimilati (art. 50, Tuir). I sostituti dimposta devono compiere il conguaglio 2011 tra le ritenute operate sugli emolumenti corrisposti in ciascuno periodo di paga dellanno e limposta effettivamente e complessivamente dovuta nel periodo dimposta, tenendo conto degli oneri deducibili, delle detrazioni per produzione reddito o per carichi di famiglia e delle detrazioni per oneri o per canoni di locazioni eventualmente spettanti al contribuente. Determinazione del reddito. I redditi di lavoro dipendente e assimilato sono determinati applicando i criteri fissati dallart 51 del Tuir. Il periodo dimposta è definito sulla base di un criterio di cassa allargato: sono redditi 2011 da conguagliare anche le somme e i valori corrisposti entro il 12 gennaio 2012, se riferiti a spettanze del 2011.

63 Conguaglio Fiscale Termini del conguaglio. Il conguaglio deve essere operato entro il 28 febbraio 2012 o alla data di cessazione del rapporto di lavoro, se questo avviene nel corso del Conguaglio complessivo. Ai soli fini del conguaglio di fine anno, la disciplina tributaria consente al lavoratore di chiedere al proprio sostituto dimposta di considerare anche redditi di lavoro dipendente e/o ad essi assimilati erogati da altri soggetti. La richiesta del lavoratore deve pervenire al sostituto entro il 12 gennaio Pluralità dei rapporti nellanno. In presenza di più rapporti nellanno con lo stesso percettore, in sede di conguaglio, il datore di lavoro deve sempre considerare le somme e i valori complessivamente corrisposti nel corso dei diversi periodi lavorativi dellanno e indipendentemente dal fatto che il lavoratore ne abbia fatto richiesta.

64 Conguaglio Fiscale Operazioni societarie. Nel caso in cui, nel corso del 2011, si sia verificato il passaggio di dipendenti da un datore di lavoro ad un altro senza interruzione del rapporto di lavoro, in conseguenza ad operazioni straordinarie societarie (fusioni o scissioni di società, cessioni dazienda o di un ramo dazienda, affitti, donazioni o conferimenti dazienda, successioni) il nuovo sostituto dimposta è tenuto a completare gli adempimenti fiscali già parzialmente eseguiti dal precedente datore di lavoro nel periodo dimposta. Il datore di lavoro subentrante deve, in particolare: Effettuare le ritenute dacconto sulla totalità del reddito di lavoro dipendente e/o ad esso assimilato, tenendo conto anche delloperato del precedente sostituto; Effettuare le operazioni di conguaglio di fine anno 2011; Rilasciare il modello Cud per lintero periodo dimposta.

65 Conguaglio Fiscale Curatori fallimentari. Anche i curatori fallimentari e i commissari liquidatori, in quanto sostituti dimposta, devono effettuare le operazioni di conguaglio tra le ritenute operate sugli emolumenti corrisposti ai lavoratori dipendenti e/o assimilati in ciascun periodo di paga e limposta complessivamente dovuta nel periodo di imposta Se il curatore fallimentare subentra al sostituto fallito, ma, nel 2011, non liquida alcun compenso ulteriore, è comunque tenuto ad effettuare il conguaglio fiscale considerando le somme liquidate e le ritenute operate dal datore di lavoro nel corso dei periodi di paga del 2011.

66 Conguaglio Fiscale Novità E opportuno che i sostituti dimposta pongano particolare attenzione alle novità dellanno che possono avere impatti sul conguaglio. Le novità di questanno non coinvolgono la generalità dei dipendenti, in quanto sono frutto di discipline settoriali o speciali. La struttura complessiva del conguaglio fiscale 2011 può quindi considerarsi di massima confermata. Le novità oggetto di approfondimento possono essere di ausilio sia per i sostituti dimposta che presentano la casistica nel 2011 che per coloro che debbano gestirla in successivi periodi dimposta.

67 Conguaglio Fiscale Quantificazione imposte. Nellapplicare le imposte, è opportuno prendere in considerazione le novità che riguardano: lassoggettamento al contributo del 10% per dirigenti e collaboratori del settore finanziario alla luce delle modifiche apportate dalla Manovra economica; lapplicazione dellincentivo fiscale nei confronti dei lavoratori rientrati dallestero; leventuale liquidazione del contributo di solidarietà in caso di redditi annui di importo superiore a previsto dalla manovra di Ferragosto; le criticità emerse in tema di addizionali allIrpef; e, infine, le rettifiche alla tassazione operata nei confronti delle somme erogate ai lavoratori dipendenti del settore privato, in attuazione di quanto previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o aziendali e correlate a incrementi di produttività, qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa, collegate ai risultati riferiti allandamento economico o agli utili della impresa o a ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale.

68 Conguaglio Fiscale Determinazione del reddito per lavoratori inviati allestero. Per i dipendenti che prestano attività lavorativa allestero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto e che nellarco di dodici mesi soggiornano nello stato estero per un periodo superiore a 183 giorni, il reddito erogato non è determinato con modalità analitica, ma forfetariamente, sulla base di retribuzioni convenzionali definite annualmente con un decreto del Ministro del lavoro e della previdenza sociale (art. 51, c. 8- bis, Tuir). Gli importi sono determinati sulla base del differente settore economico di attività aziendale e, in subordine, sulla base della qualifica del dipendente e della retribuzione annua a lui spettante. Nel 2011, lAgenzia delle entrate (circ. n. 20/2011) ha fornito il proprio orientamento sullapplicazione delle retribuzioni convenzionali nei confronti di lavoratori part-time o in caso di azienda appartenente a settore non contemplato nel decreto. Se il datore di lavoro ha gestito le tematiche in modo non conforme, in sede di conguaglio di fine anno può rettificare il proprio operato.

69 Conguaglio Fiscale Dipendente part-time. Lagenzia delle entrate è intervenuta anche sullapplicazione delle retribuzioni convenzionali nei confronti dei dipendenti part-time: se il contratto di lavoro prevede una prestazione lavorativa a tempo parziale, la retribuzione convenzionale stabilita nelle tabelle allegate al D.M. può essere ridotta proporzionalmente alla riduzione dellorario di lavoro.

70 Conguaglio Fiscale Quantificazione delle imposte: stock option, incentivo al rientro e contributo di solidarietà. Stock-option settore finanziario. E stata modificata la disciplina applicabile a bonus e stock option percepite da dirigenti e collaboratori operanti nel settore finanziario. La Manovra economica (D.L. n. 98/2011 convertito in legge n. 111/2011) ha, infatti, incrementato la quota di retribuzione incentivante su cui applicare il prelievo addizionale. Ne consegue che: fino al 16 luglio 2011, i bonus e le stock option corrisposti scontano unimposta addizionale del 10% per la parte eccedente il triplo della retribuzione fissa; dal 17 luglio 2011, data di entrata in vigore della legge di conversione del D.L., la retribuzione incentivante erogata va assoggettata al prelievo addizionale se eccede la retribuzione fissa.

71 Conguaglio Fiscale LAgenzia delle entrate (circ. n. 41/2011) ha precisato che la modifica riguarda esclusivamente limponibile da assoggettare al prelievo addizionale e che non si applica alle somme già corrisposte. Ne consegue che in sede di conguaglio non devono essere riprese a tassazione somme corrisposte e correttamente non assoggettate prima della modifica normativa. Determinazione della retribuzione imponibile. Per le somme corrisposte: entro il 16/07/2011: imponibile 10%= retribuzione variabile (RV)-3* retribuzione fissa (RF); dal 17/07/2011: imponibile 10%= retribuzione variabile (RV) – retribuzione fissa (RF).

72 Conguaglio Fiscale Legenda: RF = importo annuo delle componenti retributive fisse previste dal contratto di lavoro o di collaborazione, al lordo delle ritenute fiscali e previdenziali; RV = sommatoria dei premi e delle incentivazioni realizzate con azioni (stock option) che maturano nellanno. LAgenzia delle entrate ha anche fornito un chiarimento importante ai sostituti dimposta che nel 2011 devono corrispondere la retribuzione variabile in forma rateale, specificando che le rate erogate prima del 17 luglio 2011 rilevano esclusivamente nella verifica della quota parte assoggettabile.

73 Conguaglio Fiscale Incentivo rientro lavoratori. Nel corso del 2011, due provvedimenti (D.M. 3 giugno 2011; Ag. ent., provv. Prot /11) hanno dato attuazione alla legge relativa agli Incentivi fiscali per il rientro dei lavoratori in Italia (legge n. 238/2010). Lagenzia delle entrate ha precisato che i lavoratori dipendenti interessati a fruire dei benefici devono presentare apposita richiesta al datore di lavoro entro 3 mesi dalla data di assunzione. In merito agli adempimenti del sostituto dimposta, le ritenute devono essere operate sulla parte imponibile dei redditi corrisposti ai lavoratori interessati, ridotta alle percentuali previste dalla norma (20% per le lavoratrici e 30% per i lavoratori), a partire dal periodo di paga successivo al ricevimento della richiesta. A fine anno, o alla cessazione del rapporto di lavoro, il sostituto è tenuto ad effettuare il conguaglio tra le ritenute operate nei differenti periodi di paga e limposta dovuta sullammontare complessivo degli emolumenti, ridotto delle percentuali indicate, corrisposto a partire dalla data di assunzione.

74 Conguaglio Fiscale Contributo di solidarietà. La Manovra di Ferragosto (D.L. n. 138/2011 convertito in legge n. 148/2011) ha stabilito che i contribuenti soggetti ad Irpef con reddito complessivo annuo superiore a , dal 2011 al 2013, siano soggetti ad un contributo di solidarietà. Il contributo è dovuto nella misura del 3% e si applica sulla parte di reddito eccedente la soglia di La normativa non si applica ai dipendenti pubblici e ai pensionati, a cui, altre disposizioni hanno già disposto un trattamento analogo al superamento di di reddito. Il contributo di solidarietà è deducibile dal reddito complessivo ai fini Irpef. In caso di coinvolgimento dei sostituti dimposta, per lanno 2011 la trattenuta dovrà essere presumibilmente effettuata solo in sede di conguaglio di fine anno. Per il versamento degli importi dovuti, lagenzia delle entrate istituirà appositi codici tributo.

75 Conguaglio Fiscale Addizionali problematiche. In sede di conguaglio, i sostituti dimposta devono determinare le addizionali comunali e regionali allIrpef dovute da dipendenti e percettori di redditi assimilati per lanno dimposta Loperazione deve essere effettuata con unattenzione particolare, perché negli ultimi anni si è assistito ad un intreccio di discipline dirette da un lato a introdurre il federalismo fiscale e dallaltro a recuperare situazioni di squilibrio finanziario degli enti locali.

76 Conguaglio Contributivo Finalità. Il conguaglio della retribuzione utile a fini contributivi ha, in genere, la finalità di: Quantificare correttamente, nel rispetto della normativa in vigore, limponibile contributivo; Applicare con esattezza le aliquote correlate a tale imponibile; Imputare allanno di competenza gli elementi variabili della retribuzione imponibile, i cui adempimenti contributivi sono assolti con la denuncia del mese di gennaio dellanno successivo. Determinazione dellimponibile. Per il calcolo dei contributi di previdenza ed assistenza sociale il reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo maturati dal lavoratore nellanno di competenza, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro.

77 Conguaglio Contributivo Termini. Le operazioni del conguaglio contributivo 2011 possono essere effettuate, tramite le denunce Uniemens, entro i seguenti termini: Competenze dicembre 2011 ( trasmissione 31 gennaio 2012 e versamento 16 gennaio 2012); Competenze gennaio 2012 (trasmissione 29 febbraio 2012 e versamento 16 febbraio 2012), senza aggravio di oneri accessori; operazioni di conguaglio riguardanti il Tfr al Fondo di Tesoreria e le misure compensative. Competenze febbraio 2012 ( trasmissione 31 marzo 2012 e versamento 16 marzo 2012), senza aggravio di oneri accessori con riferimento alle sole operazioni di conguaglio riguardanti il Tfr al Fondo di Tesoreria e le misure compensative.

78 Conguaglio Contributivo Ipotesi da verificare. I principali elementi sui quali focalizzare lattenzione nellambito delle operazioni di conguaglio contributivo di fine anno 2011 sono i seguenti: Elementi variabili delle retribuzioni di dicembre 2011 corrisposti in gennaio 2012; Massimale contributivo e pensionabile; Contributo aggiuntivo Ivs 1%; Operazioni societarie straordinarie: le operazioni di conguaglio devono essere eseguite dal datore di lavoro subentrante; Versamenti di quote Tfr al Fondo di Tesoreria per le aziende soggette.

79 Conguaglio Contributivo Elementi variabili. Definizione. I datori di lavoro possono tenere conto degli eventi e degli elementi non conosciuti nel mese di competenza e che comporta una variazione dellimponibile contributivo nel mese successivo a quello interessato dallintervento di tali fattori. Gli eventi o elementi interessati possono essere i seguenti: compensi per lavoro straordinario, indennità di trasferta o missione, indennità economica di malattia o maternità anticipate dal datore di lavoro per conto dell Inps, indennità riposi per allattamento, giornate retribuite per donatori sangue, riduzioni delle retribuzioni per infortuni sul lavoro indennizzabili dallInail, permessi non retribuiti. Tali informazioni vengono fornite allInps, nella denuncia UniEmens, mediante lutilizzo delle variabili retributive.

80 Conguaglio Contributivo Massimale contributivo e pensionabile. Definizione. Per i lavoratori privi di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995 o per coloro che optano per il calcolo della pensione con il sistema contributivo, è stabilito un massimale contributivo e pensionabile annuo. Il massimale trova applicazione per la sola aliquota contributiva dovuta al fondo pensione (Ivs); ivi compresa laliquota aggiuntiva 1% a carico del lavoratore. Per lanno 2011, il massimale è fissato in ,00. Raggiunto il massimale, sulla parte eccedente, sono versate solo le contribuzioni minori.

81 Conguaglio Contributivo Contributo aggiuntivo Ivs. Definizione. Il contributo aggiuntivo è dovuto da parte dei lavoratori con aliquota pensionistica a proprio carico inferiore al 10% e con retribuzione annua superiore alla prima fascia di retribuzione pensionabile. Per lanno 2011, tale fascia è fissata in ,00. Ai fini del versamento del contributo aggiuntivo deve essere osservato il criterio della mensilizzazione: la contribuzione aggiuntiva è dovuta al superamento della soglia retributiva mensile di 3.587,00, salve operazioni di conguaglio. Novità Nellottica di gestire il conguaglio contributivo 2011, è utile focalizzare alcune novità che sono intervenute in ambito contributivo nel corso del 2011 per valutarne gli eventuali riflessi sulle operazioni di conguaglio.

82 Conguaglio Contributivo Contribuzione Rol ed ex festiva. Una prima importante novità 2011 è rappresentata dalla contribuzione su permessi non goduti (Rol ed ex festività). I datori di lavoro, infatti, sono stati chiamati ad assolvere gli obblighi contributivi anche sui permessi non goduti in modo analogo a quanto già avviene per le ferie non godute. Termini. I termini per fruire dei permessi possono essere stabiliti dalla contrattazione collettiva nazionale, di secondo livello o per il tramite di pattuizioni individuali. Nel caso di mancato godimento e/o pagamento dei permessi, gli adempimenti contributivi possono essere assorti dal datore di lavoro nel mese successivo a quello in cui tali compensi maturano. Il primo termine utile per il versamento della contribuzione su permessi non goduti è stato fissato al 17 ottobre 2011 ( Inps, mess.n /2011).

83 Conguaglio Contributivo Sgravio contributivo dei premi di risultato. La legge n. 247/ 2007 ha disposto labrogazione del previgente regime di decontribuzione e la sua sostituzione, per il triennio sperimentale , con un sistema di sgravi contributivi diretti a incentivare la contrattazione di secondo livello, concessi su domanda delle imprese e accolti nel limite delle risorse stanziate. Gli sgravi contributivi relativi agli anni 2009 e 2010 coinvolgono anche lanno 2011 per le ragioni di seguito sintetizzate. Sgravio I datori di lavoro che, nel 2010, hanno beneficiato dello sgravio contributivo concesso sulle retribuzioni di secondo livello erogate nel 2009, nel corso del 2011 hanno potuto rideterminare il tetto massimo dello sgravio 2009 beneficiando eventualmente di unulteriore quota di sgravio.

84 Conguaglio Contributivo Sgravio Al fine di applicare lo sgravio contributivo anche per lanno 2010, occorre attendere il decreto del Ministero del lavoro, di concerto con il Ministero delle finanze, di cui al momento in cui si scrive non è nota lapprovazione. Dal decreto ministeriale discende lapertura della procedura per presentare le domande di sgravio allInps con riferimento agli importi maturati nel 2010 e le successive fasi di accoglimento e di liquidazione dello sgravio sulla base delle istruzioni che lIstituto fornirà. Sgravio Anche per lanno 2011, inoltre, continua ad essere previsto uno sgravio contributivo sulla retribuzioni di secondo livello. tuttavia, in merito allo sgravio 2011, si è in attesa del previsto decreto attuativo che al momento in cui si scrive risulta ancora da emanare. Nel decreto devono essere chiariti i criteri, le modalità e lindividuazione delle somme interessate dal nuovo sgravio contributivo.

85 Conguaglio Contributivo Assistenza sanitaria. Nel momento in cui il datore di lavoro determina limponibile contributivo 2011, fra gli altri aspetti rilevanti, deve tener conto del trattamento contributivo previsto per i contributi destinati a casse di assistenza sanitaria aventi esclusivamente fine assistenziale. Tali contributi sono esclusi dalla base imponibile ai fini contributivi e, per la sola quota posta a carico del datore di lavoro, sono soggetti al contributo di solidarietà del 10% gravante sul datore di lavoro. Anno Ai fini del conguaglio 2011, è utile evidenziare che le due discipline di riferimento, fiscale e contributiva, prevedono lesclusione dei contributi di assistenza sanitaria dalla base imponibile, ma modulano in modo autonomo e differenziano i requisiti di tale esclusione.

86 Conguaglio Contributivo Esclusione dei contributi di assistenza sanitaria Dallimponibile contributivo (art.6, c.4, lett. f, D. Lgs n.314/1997) I contributi e le somme a carico del datore di lavoro versate o accantonate… a casse, fondi, gestioni previste da contratti collettivi o da accordi o da regolamenti aziendali al fine di erogare prestazioni integrative previdenziali o assistenziali a favore del lavoratore e suoi familiari, nel corso del rapporto o dopo la sua cessazione. Dallimponibile fiscale (art 51, c.2, lett. a del Tuir) I contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale, che operino negli ambiti di interventi stabiliti con il decreto del Ministro della salute (di cui allart 10, c. 1, lett. e- ter )per un importo non superiore complessivamente ad euro 3.615,20.

87 Colf e Badanti A cura di: Lavoro Domestico – Contratti Stipulabili

88 Colf e Badanti Adempimenti antecedenti lassunzione Per i lavoratori Italiani: Datore di Lavoro: concorda con il lavoratore orario, retribuzione, ferie, ecc.. Redige il contratto di lavoro Lavoratore: è in possesso di: codice fiscale, un documento didentità, tessera sanitaria. Per i lavoratori stranieri senza permesso di soggiorno: Datore di Lavoro: attende il decreto flussi e richiede lautorizzazione al lavoro, tramite domanda on-line; Lavoratore: con il nulla osta ottiene il Visto dal Consolato italiano. Il lavoratore entra dunque in Italia ed entro 8 giorni firma il contratto di soggiorno presso lo Sportello Unico dellimmigrazione.

89 Colf e Badanti Adempimenti antecedenti lassunzione Per i lavoratori stranieri con permesso di soggiorno: Datore di Lavoro: Redige il contratto. Compila il Mod. Q contratto di soggiorno e lo invia allo Sportello Unico dellimmigrazione; ne fornisce copia anche al lavoratore; Lavoratore: Ha il permesso di soggiorno valido per lavorare e sottoscrive il modello Q contratto di soggiorno.

90 Colf e Badanti A cura di: Come formalizzare lassunzione

91 Colf e Badanti Cosa deve essere indicato nella lettera di assunzione Data di inizio del rapporto di lavoro; Causa di cessazione (eventuale); Durata del periodo di prova; Categoria di inquadramento e anzianità di servizio; Retribuzione concordata; Convivenza o meno con il datore di lavoro; Condizioni di vitto e alloggio (ove previsto); Orario di lavoro; Giorno di riposo settimanale o mezza giornata di riposo; Periodo concordato per usufruire delle ferie spettanti; Previsione di eventuali spostamenti per motivi familiari.

92 Colf e Badanti Criteri di calcolo della retribuzione Per il lavoratore con retribuzione fissa mensile, la paga giornaliera e oraria da assumere come base di computo delle maggiorazioni e delle indennità previste dal contratto si determinano con i seguenti criteri: retribuzione giornaliera = retribuzione mensile : 26 retribuzione oraria = (retribuzione mensile x 12 : 52) : orario settimanale Per il lavoratore retribuito a paga oraria la retribuzione giornaliera e mensile si determinano con i seguenti criteri: retribuzione giornaliera = (retribuzione oraria x ore settimanali x 52 : 12) :26 retribuzione mensile = (retribuzione oraria x ore settimanali x 52) : 12

93 Colf e Badanti A cura di: Calcolo dei contributi

94 Colf e Badanti A cura di: Calcolo della tredicesima

95 Colf e Badanti TREDICESIMA: Operazioni di calcolo Colf con paga mensile di 600,00 assunta il 1/07/2011. La tredicesima è pari a 6 dodicesimi di 600,00 cioè 300,00 Colf con paga oraria di 10,00 e orario contrattuale di 20 ore settimanali, assunta il 01/01/2011. Paga settimanale: 10,00 x 20 = 200,00 Paga annua: 200,00 x 52 = ,00 Tredicesima: ,00 / 12 = 866,67

96 Colf e Badanti A cura di: Calcolo della tredicesima

97 Colf e Badanti A cura di: Calcolo delle ferie

98 Colf e Badanti Malattia Avvertire immediatamente il datore di lavoro, salvo cause di forza maggiore o impedimenti, entro lorario previsto per linizio della prestazione lavorativa; Deve far pervenire al datore di lavoro, entro due giorni dal rilascio, il certificato del medico rilasciato entro il giorno successivo allinizio della malattia.

99 Colf e Badanti A cura di: Malattia Cosa deve fare il datore di lavoro: LInps non paga alcuna indennità; Quando è ammalato, il lavoratore domestico, convivente o non convivente, ha diritto alla conservazione del posto di lavoro, per periodi differenti secondo lanzianità maturata presso la stessa famiglia.

100 Colf e Badanti Infortunio sul lavoro Cosa deve fare il datore di lavoro in caso di infortunio? Dopo aver prestato il Primo Soccorso, deve denunciare lincidente allinail Entro le 24 ore e telegraficamente per gli infortuni mortali; Entro due giorni dalla ricezione del certificato di infortunio, per gli eventi pronosticati non guaribili in tre giorni: il lavoratore deve controfirmare il modulo di denuncia infortunio che il datore avrà predisposto per ottenere, a secondo dei casi, le prestazioni dellinail. Entro due giorni deve presentare una denuncia allautorità di pubblica sicurezza; Deve corrispondere la retribuzione globale di fatto per i primi tre giorni di assenza; Deve conservare il posto di lavoro per un numero di giorni relativamente allanzianità di servizio: 10 giorni per anzianità fino a sei mesi 45 giorni se ha più di sei mesi e fino a due anni di servizio 180 giorni se lanzianità di servizio supera i due anni

101 Colf e Badanti Indennità di maternità In cosa consiste lindennità di maternità? Lindennità è pari all80% del salario normale, sul quale sono pagati i contributi Le lavoratrici domestiche hanno diritto allindennità se: Nei 24 mesi precedenti il periodo di astensione obbligatoria risultano versati a loro carico 52 contributi settimanali, anche se relativi a settori diversi da quello del lavoro domestico; Nei 12 mesi precedenti linizio dellastensione obbligatoria risultano versati a loro carico almeno 26 contributi settimanali, anche se in settori diversi da quello del lavoro domestico. Nel calcolo dellindennità valgono solo i periodi di lavoro come lavoratrice domestica

102 Servizio Paghe on-line: Una modalità innovativa

103 giovedì 23 gennaio 2014

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109 Cedolino Bollato

110 Foglio Presenze

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112 Risultati Autoliquidazione INAIL

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116 giovedì 23 gennaio 2014 Nota Contabile

117 giovedì 23 gennaio 2014 Nota Contabile

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119 Modello F24

120 Fine Presentazione a cura di: OPEN Dot Com Spa Servizio Paghe on-line tel. 0171/700700

121 Allegati

122 Allegato 1: Registrazione Utente. Allegato 2: Gestione del Profilo Utente. Allegato 3: Adesione al Servizio Paghe On-line. Allegato 4: Procedura dapertura richieste dassistenza (Ticket).


Scaricare ppt "CORSO DI FORMAZIONE PER LO.D.C.E.C. DI TORINO 29/02/2012 AUTOLIQUIDAZIONE INAIL 2O11 - 2012, CUD 2012 E RELATIVO CONGUAGLIO FISCALE, LETTURA DI UN CEDOLINO."

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