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IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA IMU GUIDA PRATICA. ALIQUOTA DI BASE 0,76 PER CENTO (7,6 per mille) ATTENZIONE LALIQUOTA DELLO 0,76 PER CENTO E LALIQUOTA DI.

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1 IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA IMU GUIDA PRATICA

2 ALIQUOTA DI BASE 0,76 PER CENTO (7,6 per mille) ATTENZIONE LALIQUOTA DELLO 0,76 PER CENTO E LALIQUOTA DI BASE E PERTANTO DEVONO ESSERE VERIFICATE LE ALIQUOTE DEFINITIVE DETERMINATE DA OGNI SINGOLO COMUNE AL LINK SOTTO RIPORTATO RICERCARE LE DELIBERE DI TUTTI COMUNI DITALIA CON LE ALIQUOTE DEFINITIVE ED I REGOLAMENTI IMU AL SEGUENTE LINK /sceltaregione.htm /sceltaregione.htm Le aliquote

3 ALIQUOTA DI BASE Da applicare a tutti gli immobili ed aree edificabili, diversi da abitazione principale e pertinenze (fabbricati strumentali agricoli esenti in zona montana ISTAT) N.B. Le aliquote definitivamente determinate dai comuni con deliberazione del consiglio comunale, avranno effetto esclusivamente per la rata di saldo/conguaglio del 16 dicembre 2012; per il versamento in acconto opera pertanto laliquota stabilita dallo stato del 0,76 per cento ed il contribuente dovrà poi rifare il calcolo dellimposta al 16/12/2012 con aliquota comunale, ed operare il conguaglio per differenza con quanto versato in acconto al 16/06/2012 Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,30 punti percentuali Le aliquote

4 ALIQUOTA PER ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE 0,40 PER CENTO (4,0 per mille) ATTENZIONE LALIQUOTA DELLO 0,40 PER CENTO E LALIQUOTA DI BASE E PERTANTO DEVONO ESSERE VERIFICATE LE ALIQUOTE DEFINITIVE DETERMINATE DA OGNI SINGOLO COMUNE AL LINK SOTTO RIPORTATO RICERCARE LE DELIBERE DI TUTTI COMUNI DITALIA CON LE ALIQUOTE DEFINITIVE ED I REGOLAMENTI IMU AL SEGUENTE LINK celtaregione.htm celtaregione.htm Le aliquote

5 Per ABITAZIONE PRINCIPALE si intende l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare 1, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Sono considerate PERTINENZE dellabitazione principale esclusivamente le unità immobili classificate nelle categorie catastali C/2 (Magazzini e locali di deposito), C/6 (Stalle, scuderie, rimesse e autorimesse) e C/7 (Tettoie chiuse o aperte), nella misura massima di 1 unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate – quindi massimo 1 C/2 + 1 C/6 + 1 C/7 N.B. Le aliquote definitivamente determinate dai comuni con deliberazione del consiglio comunale, avranno effetto esclusivamente per la rata di saldo/conguaglio del 16 dicembre 2012; per i versamenti in acconto opera pertanto laliquota stabilita dallo stato del 0,40 per cento ed il contribuente dovrà poi rifare il calcolo dellimposta al 16/12/2012 con aliquota comunale, ed operare il conguaglio per differenza con quanto versato in acconto al 16/06/2012 e 16/09/2012. Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,20 punti percentuali Le aliquote

6 DETRAZIONI PER ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE 200 detrazione di base verificare eventuali modifiche comunali alle detrazioni LINK detrazione di 200 fino alla concorrenza dellammontare dellimposta, rapportati al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione; se l'unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica e non per la percentuale di possesso (esempio : abitazione principale per n. 4 persone, che debbono essere comunque titolari di una quota di proprietà o diritto di godimento dellimmobile, la detrazione di 200 va divisa per 4, 50 ciascuno) 50 maggiorazione detrazione per figli verificare eventuali modifiche comunali alle detrazioni LINK Maggiorazione detrazione di 50 per ciascun figlio di età non superiore a ventisei anni (limite di applicazione il compimento del 26° anno di età) purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale; l'importo complessivo della maggiorazione, al netto della detrazione di base, non può superare l'importo massimo di euro 400, da intendersi pertanto in aggiunta alla detrazione di base (esempio : 2 coniugi con 1 figlio minore di anni 26, residente e dimorante nella stessa abitazione principale, maggiorazione della detrazione di base pari ad 25 per ciascuno coniuge) Le detrazioni

7 Modalità di versamento ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE OPZIONE 1 VERSAMENTO IN 2 RATE prima rata 1/2 entro 16 giugno – seconda rata a conguaglio entro 16 dicembre OPZIONE 2 VERSAMENTO IN 3 RATE prima rata 1/3 entro 16 giugno – seconda rata 1/3 entro 16 settembre – terza rata a conguaglio entro 16 dicembre Il calcolo dellimposta IMU per le RATE DI ACCONTO DI ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE dovrà essere effettuato obbligatoriamente sullaliquota stabilita dallo Stato pari al 0,40 per cento (4 per mille) indipendentemente che il Comune abbia deliberato aliquote diverse o non le abbia deliberate. Entro il 16 dicembre dovrà poi essere effettuato il conguaglio sulla base dellaliquota definitivamente stabilita dal Comune (aumento o diminuzione di 0,20 punti percentuali – E INDISPENSABILE QUINDI CONTROLLARE LA DELIBERA COMUNALE), che ha tempo fino al 30 settembre 2012 per approvare o modificare le aliquote base stabilite dallo Stato.

8 Modalità di versamento ALTRI IMMOBILI ed AREE FABBRICABILI NON VI SONO ALTRE OPZIONI DI VERSAMENTO VERSAMENTO IN 2 RATE prima rata 1/2 entro 16 giugno – seconda rata a conguaglio entro 16 dicembre Il calcolo dellimposta IMU per la RATA DI ACCONTO SU ALTRI IMMOBILI ED AREE FABBRICABILI dovrà essere effettuato obbligatoriamente sullaliquota stabilita dallo Stato pari al 0,76 per cento (7,6 per mille) indipendentemente che il Comune abbia deliberato aliquote diverse o non le abbia deliberate. Entro il 16 dicembre dovrà poi essere effettuato il conguaglio sulla base dellaliquota definitivamente stabilita dal Comune (aumento o diminuzione di 0,30 punti percentuali – E INDISPENSABILE QUINDI CONTROLLARE LA DELIBERA COMUNALE), che ha tempo fino al 30 settembre 2012 per approvare o modificare le aliquote base stabilite dallo Stato.

9 Calcolo IMU RENDITA CATASTALE RIVALUTAZIONE DEL 5% BASE IMPONIBILECALCOLO IMU Prendere la Rendita Catastale riportata nella Visura Catastale Aggiornata esempio : R.C. 500 Rivalutare la rendita catastale del 5 % esempio : R.C. 500 calcolo da effettuare (500x5/100)+500 = 525 La base imponibile si calcola moltiplicando la rendita catastale rivalutata per i moltiplicatori sotto indicati calcolo da effettuare 525 x 160 = Il calcolo IMU si effettua moltiplicando la Base Imponibile per lAliquota IMU Esempio : Aliquota 0,76 per cento calcolo da effettuare x 0,0076 = 638,40 IMU dovuta 638,40 (lIMU dovuta va poi divisa in quota stato e quota comune, come da codici F24 riportati in seguito) MOLTIPLICATORI Gruppo A (escluso A/10) e cat. C/2 – C/6 – C/7 Gruppo B e cat. C/3 – C/4 – C/5 Cat. A/10 Cat. C/1 Gruppo D escluso D/5 Cat. D/5 X 160 X 140X 80X 55X 60X 80

10 Dichiarazione IMU e pertinenze DICHIARAZIONI IMU Entro 90 giorni dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dellimposta I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione entro 90 giorni dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dellimposta. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dellimposta dovuta. Restano ferme le dichiarazioni presentate ai fini dellimposta comunale sugli immobili, in quanto compatibili. Per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo è sorto dal 1° gennaio 2012, la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 settembre PERTINENZE DELLABITAZIONE PRINCIPALE Nella misura massima di 1 pertinenza per ciascuna delle categorie catastali C/2- C/6 - C/7 Sono inoltre considerate pertinenze dellabitazione principale esclusivamente le unità immobili classificate nelle categorie catastali C/2 (Magazzini e locali di deposito), C/6 (Stalle, scuderie, rimesse e autorimesse) e C/7 (Tettoie chiuse o aperte), nella misura massima di 1 unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. Alle pertinenze è riservato lo stesso trattamento tributario dellabitazione principale. In presenza di più di 1 unità immobiliare classificata nelle categorie C/2-C/6-C/7, il contribuente ha lobbligo, in sede di prima applicazione e per avere diritto al beneficio, e comunque entro il 30/09/2012, di produrre al Comune, apposita autocertificazione con gli estremi catastali della/e unità immobiliare/i da considerare pertinenza dell'abitazione principale. Le altre unità immobiliari saranno assoggettate al pagamento dell'imposta con aliquota di base.

11 Codici Versamento Modello F24 CODICE COMUNE/ CODICE ENTE COMUNECODICE COMUNE F24 ACQUALAGNAA035 APECCHIOA327 CAGLIB352 CANTIANOB636 FRONTONED808 PIOBBICOG682 SERRA SANT'ABBONDIOI654

12 CODICI TRIBUTO PER MODELLO F24 DESCRIZIONE CODICE TRIBUTO COMUNESTATO IMU - imposta municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze - articolo 13, c. 7. D.L.201/ IMU - imposta municipale propria per fabbricati rurali ad uso strumentale IMU - imposta municipale propria per terreni IMU - imposta municipale propria per le aree fabbricabili IMU - imposta municipale propria per gli altri fabbricati Codici Versamento Modello F24

13 PER I VERSAMENTI RELATIVI ALLABITAZIONE PRINCIPALE IL CONTRIBUENTE NEL MODELLO F24 DOVRÀ COMPILARE ANCHE IL CAMPO RATEAZIONE/MESE RIF. NEL MODO DI SEGUITO RIPORTATO: Ipotesi del versamento in TRE rate Acconto IMU per labitazione principale versato entro il 18 giugno (33% dellimposta calcolata applicando laliquota di base e la detrazione): barrare la casella Acc. e nel campo rateazione/mese rif. indicare 0102 (pagamento della prima rata) Acconto IMU per labitazione principale versato entro il 17 settembre (33% dellimposta seconda rata calcolata applicando laliquota di base e la detrazione): barrare la casella Acc. e nel campo rateazione/mese rif. indicare 0202 (pagamento della seconda rata) Saldo versato entro il 17 dicembre: barrare la casella Saldo e nel campo rateazione/mese rif. indicare 0101 Ipotesi del versamento in DUE rate Acconto IMU per labitazione principale versato entro il 18 giugno (50% dellimporto ottenuto applicando le aliquote di base e la detrazione): barrare la casella Acc. e nel campo rateazione/mese rif. indicare 0101 (0101 significa pagamento dellacconto in unica soluzione) Saldo versato entro il 17 dicembre: barrare la casella Saldo e nel campo rateazione/mese rif. indicare 0101 Codici Versamento Modello F24

14 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI CONCESSIONI IN USO GRATUITO NON AMMESSE sono state espressamente ABROGATE dalla legge le CONCESSIONI IN USO GRATUITO a parenti in linea retta o collaterale

15 FABBRICATI RURALI AD USO STRUMENTALE ESENTI nei comuni classificati montani o parzialmente montani ISTAT scarica elenco ISTAT COMUNI MONTANI E PARZIALMENTE MONTANI 2012 ESENZIONE FABBRICATI RURALI AD USO STRUMENTALE COMUNI MONTANI E PAZIALMENTE MONTANI - Art.9, comma 8 D Lgs 23/ CONVERSIONE DL 16/2012 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

16 TERRENI AGRICOLI TERRENI AGRICOLI ESENTI nelle aree montane o di collina scarica elenco CIRCOLARE N.9/93 ESENZIONE TERRENI AGRICOLI ELENCO COMUNI AREE MONTANE O COLLINARI ESENZIONE TERRENI AGRICOLI AREE MONTANE O COLLINARI - ART.7 - COMMA 1 - LETTERA h) D-Lgs 504/92 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

17 ABITAZIONE PRINCIPALE COLTIVATORI DIRETTI E IMPRENDITORI AGRICOLI ALIQUOTA 0,40 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,20 punti percentuali le abitazioni principali e pertinenze dei coltivatori diretti ed imprenditori agricoli sono soggette allimposta IMU come una qualsiasi altra civile abitazione, applicando aliquota ridotta e detrazioni. Codice tributo 3912 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

18 AREE FABBRICABILI SU CUI I COLTIVATORI DIRETTI E GLI IMPRENDITORI AGRICOLI ESERCITANO LATTIVITÀ DIRETTA ALLA COLTIVAZIONE DEL FONDO POSSIBILE ASSIMILAZIONE A TERRENI AGRICOLI Necessaria specifica richiesta e dimostrazione permanenza requisiti Le aree fabbricabili su cui i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli a titolo principale esercitano lattività diretta alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura ed allallevamento di animali, possono ottenere, su loro specifica richiesta, lassimilazione come terreno agricolo, a condizione che sullo stesso permanga lutilizzazione agro-silvo- pastorale; ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

19 FABBRICATI DI INTERESSE STORICO O ARTISTICO ALIQUOTA 0,76 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,30 punti percentuali RIDUZIONE DEL 50% fabbricati di interesse storico o artistico di cui allart.10 del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42 -codice tributo comune codice tributo stato 3919 FABBRICATI DICHIARATI INAGIBILI O INABITABILI ALIQUOTA 0,76 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,30 punti percentuali RIDUZIONE DEL 50% fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dellanno durante il quale sussistono dette condizioni. Linagibilità o inabitabilità è accertata dallufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprietario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del Decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, rispetto a quanto previsto dal periodo precedente. Agli effetti dellapplicazione della riduzione alla metà della base imponibile, i comuni possono disciplinare le caratteristiche di fatiscenza sopravvenuta del fabbricato, non superabile con interventi di manutenzione (vedi caratteristiche di fatiscenza stabilite da regolamento) -codice tributo comune codice tributo stato 3919 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

20 COOPERATIVE EDILIZIE A PROPRIETÀ INDIVISA ALIQUOTA 0,76 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,30 punti percentuali DETRAZIONE 200 per tali immobili non si applica la riserva della quota a favore dello stato. Pertanto va applicata laliquota di base e la sola detrazione di 200 (qualora vi sia anche residenza e dimora abituale). La quota di imposta residua va versata a favore del Comune -codice tributo comune 3918 ISTITUTI AUTONOMI PER LE CASE POPOLARI (ex IACP ora ATER) ALIQUOTA 0,76 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,30 punti percentuali DETRAZIONE 200 per tali immobili non si applica la riserva della quota a favore dello stato. Pertanto va applicata laliquota di base e la sola detrazione di 200 (qualora vi sia anche residenza e dimora abituale).. La quota di imposta residua va versata a favore del Comune -codice tributo comune 3918 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

21 ASSEGNAZIONE DELLA CASA CONIUGALE ALIQUOTA 0,40 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,20 punti percentuali lassegnazione della casa coniugale al coniuge, disposta a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, si intende in ogni caso effettuata a titolo di diritto di abitazione - Per tali immobili non si applica la riserva della quota a favore dello stato essendo assimilata ad abitazione principale per legge (art. 13 comma 10 DL 201/2011). Pertanto va applicata laliquota per abitazione principale e relative pertinenze e detrazione di legge. La quota di imposta residua, qualora presente, va versata a favore del Comune. -codice tributo comune 3912 ANZIANI O DISABILI CHE ACQUISISCONO LA RESIDENZA IN ISTITUTI DI RICOVERO O SANITARI A SEGUITO DI RICOVERO PERMANENTE, A CONDIZIONE CHE LUNITA IMMOBILIARE NON RISULTI LOCATA ALIQUOTA 0,40 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,20 punti percentuali va applicata laliquota per abitazione principale e relative pertinenze e detrazione di legge – Pertanto, non essendo dovuta la quota stato, in funzione del chiarimento di cui alla circolare MEF n. 3/DF del 18 maggio 2012, va applicata laliquota per abitazione principale e relative pertinenze e detrazione di legge. La quota di imposta residua, qualora presente, va versata a favore del Comune. -codice tributo comune 3912 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

22 Cittadini Italiani NON Residenti nel Territorio dello Stato AIRE Opzione 1: ALIQUOTA 0,40 PER CENTO Opzione 2: ALIQUOTA 0,76 PER CENTO Opzione 1: Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,20 punti percentuali Opzione 2: Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,30 punti percentuali Opzione 1 : assimilata ad abitazione principale con delibera comunale aliquota 0,40 con detrazioni - va applicata laliquota per abitazione principale e relative pertinenze e detrazione di legge – Pertanto, non essendo dovuta la quota stato, in funzione del chiarimento di cui alla circolare MEF n. 3/DF del 18 maggio 2012, va applicata laliquota per abitazione principale e relative pertinenze e detrazione di legge. La quota di imposta residua, qualora presente, va versata a favore del Comune. -codice tributo comune 3912 Opzione 2 : non assimilata ad abitazione principale con delibera comunale aliquota 0,76 senza detrazioni -codice tributo comune codice tributo stato 3919 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

23 FABBRICATI SENZA RENDITA CATASTALE (valore di ricostruzione ragguagliato come area edificabile) ALIQUOTA 0,76 PER CENTO Laliquota può essere aumentata o diminuita dai Comuni di 0,30 punti percentuali per le categorie catastali F/2, F/3 – F/4 in zona agricola e rurale, F/4 in qualsiasi zona omogenea del PRG, e fabbricati censiti al N.C.T. con qualità Ente Urbano per i quali è stato effettuato il tipo mappale senza dar corso al relativo accatastamento, il valore venale in comune commercio per lanno 2012, inteso come valore di ricostruzione e quindi potenziale edificatorio, è stabilito in /mq. (vedi valore delibera comunale), da utilizzare ai fini del calcolo dellImposta Municipale Propria IMU, da moltiplicare per la superficie lorda complessiva del fabbricato, intesa quale superficie dellarea di sedime (area di ingombro del fabbricato sul terreno), moltiplicata a sua volta per il numero dei piani. -codice tributo comune codice tributo stato 3917 ULTERIORI INDICAZIONI UTILI AI CONTRIBUENTI

24 APPROFONDIMENTI PER ULTERIORI APPROFONDIMENTI scarica APPROFONDIMENTI IMU - CM CATRIA E NERONE Approfondimenti IMU aggiornati al 7 settembre 2012 INFORMATIVA IMU PER I CONTRIBUENTI FABBRICATI RURALI e TERRENI AGRICOLI PROGRAMMI DI CALCOLO E MODELLI F24 COMPILABILI ON- LINE Scarica CALCOLO IMU 2 RATE - CONGUAGLIO DICEMBRE CALCOLO IMU e QUOTE F24 su 2 RATE CALCOLO IMU e QUOTE F24 su 3 RATE CODICI COMUNI F24 E ISTRUZIONI MODELLO F24 IMU COMPILABILE MODELLO F24 IMU SEMPLIFICATO

25 FAC-SIMILI DICHIARAZIONI DICHIARAZIONI POSSESSO REQUISITI DI RURALITA Agenzia del Territorio LINK : Scarica autocertificazione comunale AUTOCERTIFICAZIONE Ruralità ALTRE DICHIARAZIONI Scarica IMU - DICH. ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE IMU - DICH. INAGIBILITA'/INABITABILITA' IMU - DICH. INTERESSE STORICO O ARTISTICO IMU - DICH. UTILIZZO COMMERCIALE PROMISCUO

26 Riferimenti e recapiti servizio tributi associato IMU - ICI GUERRA LUCIO (responsabile) Recapiti Via Alessandri n Cagli (PU) Via Lapis n Cagli (PU) tel. 0721/ fax 0721/ web :


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