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1 IL RENDICONTO FINANZIARIO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI IAS 7 IL RENDICONTO FINANZIARIO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI IAS.

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1 1 IL RENDICONTO FINANZIARIO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI IAS 7 IL RENDICONTO FINANZIARIO SECONDO I PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI IAS 7 Dott.ssa Donatella BUSSO Torino, 2 marzo 2006

2 2 AGENDAAGENDA 1.Significato 2.Schema 3.Attività operativa 4.Attività di investimento 5.Attività di finanziamento 6.Alcuni esemplificazioni 7.Alcuni casi reali

3 3 1. SIGNIFICATO Documento che espone tutti i flussi di cassa in entrata ed in uscita avvenuti in un determinato esercizio Documento che espone tutti i flussi di cassa in entrata ed in uscita avvenuti in un determinato esercizio Serve per capire se limpresa : Serve per capire se limpresa : Genera liquidità oppure la assorbe Genera liquidità oppure la assorbe Quali fonti utilizza per ottenere liquidità Quali fonti utilizza per ottenere liquidità In che modo utilizza il denaro In che modo utilizza il denaro Quali conseguenze avrà la politica finanziaria di questo esercizio sui prossimi esercizi? Quali conseguenze avrà la politica finanziaria di questo esercizio sui prossimi esercizi?

4 4 DISPONIBILITÀ LIQUIDE 1/1 1/1 31/12 31/ Incremento di 30 Rendiconto finanziario Entrate di cassa1.000 Uscite di cassa970 Incremento di Liquidità30 1. SIGNIFICATO

5 5 2. SCHEMA DA IAS 7 Per il Codice Civile italiano, non è un documento obbligatorio Per il Codice Civile italiano, non è un documento obbligatorio Per i principi contabili internazionali (IAS/IFRS) è un documento obbligatorio SCHEMA PRECISO E RIGIDO Per i principi contabili internazionali (IAS/IFRS) è un documento obbligatorio SCHEMA PRECISO E RIGIDO Il principio contabile internazionale sul rendiconto finanziario è lo IAS 7 – CASH FLOW STATEMENT Il principio contabile internazionale sul rendiconto finanziario è lo IAS 7 – CASH FLOW STATEMENT

6 6 2. SCHEMA DA IAS 7 ENTRATE/USCITE DA ATTIVITÀ OPERATIVA …… (A) ENTRATE/USCITE DA ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO …… (B) ENTRATE/USCITE DA ATTIVITÀ FINANZIARIA …… (C) FLUSSO DI CASSA DEL PERIODO (D) = (A) + (B) + (C) …… (D) DISPONIBILITÀ LIQUIDE ED EQUIVALENTI INIZIALI …… (F) DISPONIBILITÀ LIQUIDE ED EQUIVALENTI FINALI (G) = (F) + (D) …… (G) …. …. ….

7 7 2. SCHEMA DA IAS 7 Due modelli di rendiconto finanziario Due modelli di rendiconto finanziario Rendiconto finanziario metodo diretto Rendiconto finanziario metodo diretto Rendiconto finanziario metodo indiretto Rendiconto finanziario metodo indiretto VEDI SCHEMI DISTRIBUITI VEDI SCHEMI DISTRIBUITI

8 8 3. ATTIVITÀ OPERATIVA Incassi derivanti dalla vendita di prodotti e dalla prestazione di servizi Pagamenti a fornitori per lacquisto di materie prime, semilavorati, merci e servizi Pagamenti a, e per conto di, lavoratori dipendenti Pagamenti e rimborsi di imposte sul reddito Indica la capacità dellimpresa di generare denaro con lattività tipica (incassi da clienti al netto di tutti i pagamenti a fornitori e dipendenti) TUTTE le imprese dovrebbero generare denaro con lattività operativa Il denaro generato serve per: Pagare i nuovi investimenti (impianti, macchinari, brevetti) Rimborsare debiti Pagare dividendi

9 9 4. ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO Pagamenti per acquisti e incassi per vendite di immobili, impianti e macchinari, beni immateriali e altri beni immobilizzati Pagamenti per acquisizioni e incassi per vendite di titoli a reddito fisso, partecipazioni, ecc. Pagamenti e incassi per prestiti fatti a terzi Rappresenta il flusso netto di entrate/uscite relative agli investimenti dellimpresa Le imprese che OGGI investono (uscite di cassa) pongono le premesse per avere DOMANI maggiori entrate (es.: dallattività operativa per incremento delle vendite)

10 10 5. ATTIVITÀ FINANZIARIA Incassi per emissione di azioni (AUMENTI DI CAPITALE SOCIALE) Incassi derivanti dallemissione di obbligazioni Incassi per ottenimento di prestiti, mutui e altri finanziamenti a breve o a lungo termine Pagamenti per rimborsi di prestiti Pagamenti per pagamento di dividendi Rappresenta il flusso netto di entrate/uscite relative allottenimento di risorse finanziarie da soggetti terzi (SOCI E CREDITORI) Le imprese che OGGI ottengono risorse (es. dalle banche) DOMANI le dovranno restituire. In che modo?

11 11 6. ALCUNI ESEMPLIFICAZIONI IMPRESA A IMPRESA A ATTIVITÀ OPERATIVA ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO ATTIVITÀ FINANZIARIA FLUSSO DI CASSA DEL PERIODO + 30 DISPONIBILITÀ LIQUIDE INIZIALI 100 DISPONIBILITÀ LIQUIDE FINALI 130 Investimenti in macchinari e brevetti Finanziamento bancario a 10 anni

12 12 6. ALCUNI ESEMPLIFICAZIONI IMPRESA B IMPRESA B ATTIVITÀ OPERATIVA ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO ATTIVITÀ FINANZIARIA FLUSSO DI CASSA DEL PERIODO + 30 DISPONIBILITÀ LIQUIDE INIZIALI 100 DISPONIBILITÀ LIQUIDE FINALI 130 Scoperto di conto corrente bancario

13 13 6. ALCUNI ESEMPLIFICAZIONI IMPRESA C IMPRESA C ATTIVITÀ OPERATIVA ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO ATTIVITÀ FINANZIARIA FLUSSO DI CASSA DEL PERIODO + 30 DISPONIBILITÀ LIQUIDE INIZIALI 100 DISPONIBILITÀ LIQUIDE FINALI 130 Vendita gioielli di famiglia Scoperto di conto corrente

14 14 6. ALCUNI ESEMPLIFICAZIONI IMPRESA D IMPRESA D ATTIVITÀ OPERATIVA ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO ATTIVITÀ FINANZIARIA FLUSSO DI CASSA DEL PERIODO + 30 DISPONIBILITÀ LIQUIDE INIZIALI 100 DISPONIBILITÀ LIQUIDE FINALI 130 Investimenti in macchinari e brevetti Rimborso di un debito contratto qualche anno fa

15 15 7. ALCUNI CASI REALI Campari Eni Eni Eni Eni


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