Il Temporary Manager Professionista Aspetti Contabili e Fiscali Relatore: Dott. Battiston Stefano

Cosa fare quando si inizia l’attività da libero professionista Già in questa prima fase di compilazione del modulo di apertura della partita IVA si devono fare delle scelte importanti che avranno influenza sulla gestione fiscale ed amministrativa dell’attività che si andrà a svolgere  Scelta della forma giuiridica  scelta del regime contabile  scelta della periodicità di liquidazione e versamento dell’IVA

La Scelta della Forma Giuridica Persona Fisca Società Reddito di Lavoro Autonomo Reddito d’Impresa Iscrizione INPS Gestione Separata Iscrizione INPS Gestione Commercianti

Scelta del regime contabile Complessivamente i regimi contabili previsti per i professionisti sono:  regime della contabilità semplificata (regime naturale);  regime della contabilità ordinaria (su opzione);  regime forfettario ex art. 1 comma 54 Legge 190/2014 modificato dalla legge 28 dicembre 2015 n. 208;  regime dei minimi (solo per attività già iniziate al )

Il Regime Contabile Semplificato Determinazione del Reddito Ricavi percepiti Principio di Cassa meno Spese sostenute Reddito Imponibile IRPEF

Il Regime Contabile Semplificato Il sistema prevede la tenuta dei seguenti registri:  registro degli incassi e pagamenti, valido ai fine delle imposte dirette, nel quale devono essere annotati cronologicamente, entro sessanta giorni, gli incassi ricevuti o i pagamenti effettuati, oltre alle quote di ammortamento e, globalmente, le spese per lavoro dipendente;  registri Iva acquisti e fatture emesse;  Libro unico del lavoro (in presenza di personale dipendente).

Il Regime Contabile Semplificato Beni Strumentali Tipo Bene % Deducibilità Spesa Massima Deducibile Acquisto Autovettura20%€ ,99 Acquisto Motociclo20%€ 4.131,66 Acquisto Ciclomotore20%€ 2.065,83 Noleggio Autovettura20%€ 3.615,20 Noleggio Motorino20%€ 774,69 Noleggio Ciclomotore20%€ 413,17 Apparecchi telefonia fissa e mobile80% Personal computer, Stampanti, Macchine da ufficio100% Arredamento per ufficio100%

Il Regime Contabile Semplificato Consumi e Spese Tipo Spesa% Deducibilità Spesa Massima Deducibile Spese connesse all’uso dei veicoli20% Spese per canoni e consumi telefonici80% Compensi a Terzi e spese per dipendenti100% Compensi a familiari titolari di Partita IVA100% Compensi a familiari non titolari di Partita IVA0% Spese per alberghi o ristoranti75%2% dei compensi percepiti Spese di rappresentanza100% 1% dei compensi percepiti Spese di partecipazione a convegni, congressi, corsi50% Comprese le spese viaggio e soggiorno Spese viaggio100% Carburanti deducibili al 20% Spese energia elettrica100% Acquisto testi e pubblicazioni professionali100% Spese di cancelleria100%

Il Regime Contabile Ordinario Determinazione del Reddito Ricavi percepiti Principio di Cassa meno Spese sostenute Reddito Imponibile IRPEF Non cambia nulla rispetto al Regime Semplificato

Il Regime Contabile Ordinario Il sistema prevede la tenuta dei seguenti registri:  nel registro cronologico devono essere annotati cronologicamente, entro sessanta giorni, gli incassi ricevuti o i pagamenti effettuati, oltre alle quote di ammortamento e le spese per lavoro dipendente; devono essere deve annotare tutte le movimentazioni finanziarie di banca o di cassa, inclusi gli utilizzi delle somme percepite (in pratica il movimento del c/c bancario e del c/cassa), anche se estranei alla propria attività.  registri Iva acquisti e fatture emesse;  Libro unico del Lavoro (in presenza di personale dipendente)

I Contributi Previdenziali Tipologia reddito Iscrizione INPS Aliquota Reddito Min./Max Vers.to Minimo Quando versare Reddito di Lavoro Autonomo Gestione Separata 27,72% No Come per Imposte: Saldo e I° Acconto = 16/06 II° Acconto = 30/11 Reddito D’Impresa Gestione Commercianti 23,19% Fino a ,19% Oltre fino a ,02 Il minimale: 16/05 = I° Rata 16/08 = II° Rata 16/11 = III° Rata 16/02 = IV° Rata L’eccedenza: Saldo e I° Acconto = 16/06 II° Acconto = 30/11

Confronto fra tassazione di reddito prodotto in ipotesi di Co.Co.Pro e reddito prodotto in ipotesi di Partita IVA Aliquota contributiva Liberi Professionisti = 27,00% + 0,72% Aliquota contributiva Collaboratori = 31,00% + 0,72% di cui 2/3 carico ditta e 1/3 carico collaboratore

Attività Svolta in Forma di Società a Responsabilità Limitata Aspetti Generali Società a Responsabilità Limitata Iscrizione dei soci alla Gestione Separata (solo in caso di erogazione di compensi) Reddito d’Impresa (principio di competenza) Regime contabile ordinario Iscrizione dei soci lavoratori alla gestione commercianti (sempre)

Attività Svolta in Forma di Società a Responsabilità Limitata Aspetti Fiscali Reddito S.R.L. IRES = 27,5% IRAP = 3,9%

Imponibilità in capo ai soci degli utili distribuiti Dividendi distribuiti ai Soci Partecipazione qualificata (> 25%): il 49,72 del dividendo va a formare il reddito Imponibile Socio Partecipazione non qualificata (≤ 25%): Il dividendo è assoggettato ad una ritenuta alla fonte del 26% - NON va a formare reddito imponibile del socio

Esempio di tassazione in capo a S.r.l. con n. 2 soci al 50% in ipotesi di pagamento di compensi e ed in ipotesi senza pagamento di compenso

Esempio di tassazione in capo ai singoli soci in ipotesi di pagamento di compensi e dividendi, in ipotesi di pagamento di soli dividendi ed in ipotesi di pagamento di soli compensi

Il Regime Contabile Forfettario Possono adottare il regime forfettario i professionisti che hanno conseguito nell’anno precedente, o se iniziano l’attività, presumono di conseguire, compensi non superiori ad euro L’indicazione della scelta deve essere esercitata nella dichiarazione di inizio attività o, se effettuata in esercizi successivi, in dichiarazione IVA o in Modello Unico.

Il Regime Contabile Forfettario I Requisiti e le condizioni di accesso Compensi percepiti ≤ € Spese per dipendenti o collaboratori ≤ e Costo complessivo di beni strumentali ≤ €

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