Valutazione del controllo interno Caso TEMPCON (pagamenti a fornitori) 1 1

Attività del ciclo (Debiti-Pagamenti) 2 Mandato di pagamento 3 Rilevazioni contabili 4 Riconciliazioni 2 Mandato di pagamento 3 Rilevazioni contabili 4 Riconciliazioni 1 Liquidazione del debito

Il mandato di pagamento viene trasmesso agli uffici contabili per la registrazione Ufficio Reversali e Mandati Ufficio Reversali e Mandati Mandato di pagamento Mandato di pagamento Contabilità di Cassa Contabilità di Cassa Contabilità Fornitori Contabilità Fornitori Contabilità Generale Contabilità Generale

Caso TEMPCOM Dipendenti: 106 Volume di affari: 70 Milioni di Euro Soggetti A, B, C e D coinvolti nel controllo interno del ciclo acquisti-debiti-pagamenti Dipendenti: 106 Volume di affari: 70 Milioni di Euro Soggetti A, B, C e D coinvolti nel controllo interno del ciclo acquisti-debiti-pagamenti

Caso TEMPCOM Fornitori Materiali di acquisto Documenti di trasporto Fatture di acquisto... Materiali di acquisto Documenti di trasporto Fatture di acquisto... Soggetto A (Ricezione beni) Soggetto A (Ricezione beni)

- controlla i beni in arrivo - prepara il documento di carico - invia il documento di carico, la fattura di acquisto ed ogni altra documentazione in arrivo alla contabilità fornitori (soggetto B) - controlla i beni in arrivo - prepara il documento di carico - invia il documento di carico, la fattura di acquisto ed ogni altra documentazione in arrivo alla contabilità fornitori (soggetto B) Caso TEMPCOM Il soggetto A:

Caso TEMPCOM Soggetto A Soggetto A Documenti di carico Fatture di acquisto... Documenti di carico Fatture di acquisto... Soggetto B Soggetto B

- controlla la fattura in rapporto ai documenti di acquisto ed ai documenti di carico - effettua la rilevazione in contabilità fornitori - invia la documentazione per la rilevazione in contabilità generale (soggetto C) - controlla la fattura in rapporto ai documenti di acquisto ed ai documenti di carico - effettua la rilevazione in contabilità fornitori - invia la documentazione per la rilevazione in contabilità generale (soggetto C) Caso TEMPCOM Il soggetto B:

Caso TEMPCOM Soggetto B Soggetto B Fatture di acquisto... Soggetto C Soggetto C

- riceve gli estratti conto dai fornitori e controlla la concordanza dei saldi con quelli del bilancio di verifica - alla scadenza liquida la fattura, inviando la documentazione per il pagamento del Fornitore alla Direzione Finanziaria (soggetto D) - riceve gli estratti conto dai fornitori e controlla la concordanza dei saldi con quelli del bilancio di verifica - alla scadenza liquida la fattura, inviando la documentazione per il pagamento del Fornitore alla Direzione Finanziaria (soggetto D) Caso TEMPCOM Il soggetto B:

Caso TEMPCOM Soggetto B Soggetto B Liquidazione fattura di acquisto Liquidazione fattura di acquisto Soggetto D Soggetto D

-effettua la rilevazione in contabilità generale del debito verso fornitori -effettua la rilevazione in contabilità banche e in contabilità generale del pagamento al fornitore -effettua la rilevazione in contabilità generale del debito verso fornitori -effettua la rilevazione in contabilità banche e in contabilità generale del pagamento al fornitore Caso TEMPCOM Il soggetto C:

-a fine mese riceve gli estratti conto inviati dalla banca -a partire dai dati contenuti nell’estratto conto bancario, effettua la riconciliazione con il relativo conto di mastro -a fine mese riceve gli estratti conto inviati dalla banca -a partire dai dati contenuti nell’estratto conto bancario, effettua la riconciliazione con il relativo conto di mastro Caso TEMPCOM Il soggetto C:

Caso TEMPCOM Estratto conto Estratto conto Banca Soggetto C Soggetto C

-riceve le indicazioni per il pagamento del fornitore dalla contabilità fornitori e svolge il relativo controllo finanziario -predispone l’ordine di bonifico a favore del fornitore -riceve le indicazioni per il pagamento del fornitore dalla contabilità fornitori e svolge il relativo controllo finanziario -predispone l’ordine di bonifico a favore del fornitore Caso TEMPCOM Il soggetto D:

-invia l’ordine di bonifico alla banca -invia la documentazione per la rilevazione in contabilità banche -e in contabilità generale (soggetto C) -invia l’ordine di bonifico alla banca -invia la documentazione per la rilevazione in contabilità banche -e in contabilità generale (soggetto C) Caso TEMPCOM Il soggetto D:

-a fine mese, prepara il bilancio di verifica delle rilevazioni di partitario fornitori -riconcilia il totale con il conto di mastro debiti verso fornitori -a fine mese, prepara il bilancio di verifica delle rilevazioni di partitario fornitori -riconcilia il totale con il conto di mastro debiti verso fornitori Caso TEMPCOM Il soggetto D:

Soggetto D Soggetto D Ordine di bonifico Ordine di bonifico Banca Caso TEMPCOM

Esiste un controllo adeguato sui beni in arrivo da fornitori prima della registrazione iniziale del debito? Esiste un controllo adeguato sui beni in arrivo da fornitori prima della registrazione iniziale del debito? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Le rilevazioni sui partitari fornitori sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai beni? E le registrazioni iniziali che le determinano? Le rilevazioni sui partitari fornitori sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai beni? E le registrazioni iniziali che le determinano? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Le rilevazioni in contabilità banche sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai mezzi monetari (pagamenti)? E le registrazioni iniziali che le determinano? Le rilevazioni in contabilità banche sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai mezzi monetari (pagamenti)? E le registrazioni iniziali che le determinano? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Gli estratti conto dei fornitori sono controllati da persone che non hanno accesso diretto ai beni? ed ai mezzi monetari (pagamenti)? Gli estratti conto dei fornitori sono controllati da persone che non hanno accesso diretto ai beni? ed ai mezzi monetari (pagamenti)? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Le registrazioni successive dei pagamenti sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai mezzi monetari (pagamenti)? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Il bilancio di verifica è preparato e riconciliato da persone che non hanno accesso diretto ai mezzi monetari (pagamenti)? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

1 I soggetti A, B, C, D possono realizzare una sottrazione temporanea dei beni in arrivo? o dei mezzi monetari? Se SI, come? 2 I soggetti A, B, C, D possono realizzare una sottrazione permanente dei beni in arrivo? o dei mezzi monetari? Se SI, come? 1 I soggetti A, B, C, D possono realizzare una sottrazione temporanea dei beni in arrivo? o dei mezzi monetari? Se SI, come? 2 I soggetti A, B, C, D possono realizzare una sottrazione permanente dei beni in arrivo? o dei mezzi monetari? Se SI, come? Caso TEMPCOM Domande

Una sottrazione è considerata temporanea in relazione alla condizione in cui si trova l’autore della sottrazione: il dover ripetere periodicamente le alterazioni contabili che gli permettono di tenere nascosta la sottrazione stessa Una sottrazione è considerata temporanea in relazione alla condizione in cui si trova l’autore della sottrazione: il dover ripetere periodicamente le alterazioni contabili che gli permettono di tenere nascosta la sottrazione stessa Caso TEMPCOM Sottrazione Temporanea

Valutazione del controllo interno Caso PERMCON (incassi da clienti) 2 2

Attività del ciclo (Incassi da clienti) 2 Distinta valori ricevuti 3 Reversale di incasso 4 Rilevazione contabile 1 Ricevimento valori

La reversale viene trasmessa agli uffici contabili per la registrazione Ufficio Reversali Ufficio Reversali Reversale d’incasso Reversale d’incasso Contabilità di Cassa Contabilità di Cassa Contabilità Clienti Contabilità Clienti Contabilità Generale Contabilità Generale

Caso PERMCON Dipendenti: 82 Vendite dirette: 25% del fatturato Volume di affari: 42 Milioni di Euro

- riceve i pagamenti diretti dei clienti - prepara la distinta dei valori ricevuti dai clienti - prepara ed effettua il versamento in banca Caso PERMCON L’impiegato Bianchi:

-prepara il giornale di cassa -effettua la rilevazione sul mastro (contabilità generale) -sottopone mensilmente il mastro al responsabile amministrativo (che effettua anche le riconciliazioni bancarie) Caso PERMCON L’impiegato Bianchi:

-invia copia delle distinte dei valori ricevuti all’impiegato Rossi per la rilevazione sul partitario clienti Caso PERMCON L’impiegato Bianchi:

-effettua la rilevazione sul partitario clienti -prepara e riconcilia mensilmente il bilancio di verifica -prepara ed invia ai clienti gli estratti conto mensili Caso PERMCON L’impiegato Rossi:

1 L’impiegato Bianchi può realizzare un occultamento temporaneo dei valori in arrivo? Se SI, come? 2 L’impiegato Bianchi può realizzare un occultamento permanente dei valori in arrivo? Se SI, come? Caso PERMCON Domande