IndiceIndiceIndiceIndice IndiceIndiceIndiceIndice 1 Obiettivi di revisione 2 Voci di bilancio interessate 3 Analisi e valutazione del sistema di controllo interno 4 Verifiche sostanziali Revisione contabile cassa

Obiettivi di revisione 1 1

Accertamento della competenza (degli incassi e dei pagamenti) Accertamento dell’esistenza e della libera disponibilità

Obiettivi di revisione Accertamento della corretta valutazione Accertamento della corretta esposizione in bilancio Accertamento della corretta esposizione in bilancio

Revisione contabile cassa Voci di bilancio interessate 2

STATO PATRIMONIALE C IV - Disponibilità liquide 2) Assegni 3) Denaro e altri valori in cassa

CONTO ECONOMICO E) Proventi e oneri straordinari A) Valore della produzione 5) Altri ricavi e proventi B) Costi della produzione 14) Oneri diversi di gestione

NOTA INTEGRATIVA Variazioni intervenute nella consistenza delle disponibilità liquide Impegni e conti d’ordine Criteri applicati nelle valutazioni

Analisi e valutazione del sistema di controllo interno Revisione contabile cassa 3

Analisi del controllo interno Incassi Pagamenti Giacenze di cassa

Segregazione delle funzioni Chi custodisce i valori di cassa? Chi effettua le registrazioni in contabilità? Chi ha la responsabilità degli incassi? Chi redige i documenti di prima nota?

Incassi a mezzo posta E’ aperta da persona che non ha accesso alla registrazione dei crediti? La posta è aperta nell’apposito ufficio alla presenza di almeno due responsabili?

Incassi a mezzo posta Esiste una riconciliazione tra la contabilità di cassa, gli estratti conto bancari e la contabilità dei crediti? Gli incassi sono registrati prima di essere consegnati al cassiere?

Incassi a mezzo agenti Il controllo dei documenti di credito e di incasso è effettuato da persona diversa e indipendente dall’agente che riceve i valori? Le ricevute di incasso dei valori (contanti, assegni, effetti) sono prenumerate?

Incassi/versamenti in banca Esiste un confronto fra il libro di cassa e le ricevute di versamento? Gli assegni, i contanti e gli altri valori ricevuti per cassa vengono controllati e prontamente versati in banca?

Viene fatto un confronto con la contabilità clienti? Incassi/versamenti in banca I documenti attestanti il versamento sono prenumerati e conservati in luogo sicuro?

Analisi del controllo interno Incassi Pagamenti Giacenze di cassa Incassi Pagamenti Giacenze di cassa

Segregazione delle funzioni Chi ha la custodia dei libretti assegni? Chi appone la firma sugli assegni? Chi approva i documenti per il pagamento? Chi effettua le registrazioni in contabilità?

Pagamenti in contanti I mandati di pagamento sono numerati progressivamente? I mandati di pagamento sono approvati da persona indipendente dall’ufficio acquisti e da chi ha richiesto l’acquisto?

Al percipiente la somma viene richiesta la firma per ricevuta? Pagamenti in contanti Effettuato il pagamento, i giustificativi di spesa (fatture, ricevute, ecc.) sono annullati?

Analisi del controllo interno Incassi Pagamenti Giacenze di cassa Incassi Pagamenti Giacenze di cassa

Salvaguardia della cassa Il reintegro avviene dietro presentazione dei giustificativi? La cassa è tenuta con il sistema del “fondo fisso”? I giustificativi di spesa sono annullati dopo l’utilizzo?

Esiste un limite per gli importi che vengono pagati per cassa? Salvaguardia della cassa Il libro di cassa viene firmato da chi esegue il controllo? Sono previste verifiche periodiche effettuate a sorpresa?

Revisione contabile cassa Verifiche sostanziali 4

Accertamento dell’esistenza Verifica ed analisi della composizione dell’esistenza di cassa alla data di bilancio Raffronto del saldo di bilancio con la contabilità di cassa

Effettuazione del controllo fisico di cassa (possibilmente alla data di bilancio) Accertamento dell’esistenza

Prospetto verifica cassa Intestazione del foglio di lavoro e dati generali Intestazione del foglio di lavoro e dati generali Rilevazione denaro e valori esistenti in cassa Rilevazione denaro e valori esistenti in cassa Chiusura del foglio di lavoro

Società Cassiere responsabile Data e ora della verifica Verifica effettuata da Prospetto verifica cassa DATI GENERALI

Tipo di cassa Collocazione fisica della cassa Libro cassa aggiornato al Contabilità aggiornata al Liquido contato da Prospetto verifica cassa DATI GENERALI

CONTANTI Allegato VALUTA ESTERA Allegato VALORI BOLLATI Allegato ASSEGNI Allegato ESISTENZA FISICA Prospetto verifica cassa RILEVAZIONE DANARO E VALORI ESISTENTI IN CASSA Euro

Prospetto verifica cassa ESISTENZA FISICA SOSPESI DI CASSA Allegato ESISTENZA CONTABILE SALDO LIBRO CASSA Allegato DIFFERENZA RILEVAZIONE DANARO E VALORI ESISTENTI IN CASSA Euro

IL CASSIERE IL REVISORE Prospetto verifica cassa “Il Cassiere dichiara di non aver altri valori oltre quelli sopra esposti”

Accertamento della competenza Esame critico dei movimenti avvenuti nel periodo immediatamente precedente e successivo alla data di bilancio