SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO CASO 1) : Vitto intestato all’amministratore, un coperto > deducibilita integrale, trasferta no rappresentanza
SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO CASO 2) : Fattura ristorante con piu’ coperti > difficile distinguere il costo amministratore da costo altri commensali quindi: Altri commensali sono “clienti” > no rappresentanza se occasione e’ visita azienda o fiera, deducibilita al 75% Altri commensali sono fornitori o altri non specificati > spesa di rappresentanza quindi prima tetto 75% poi tetto 1,3%
SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO CASO 3) : La spesa e’ sostenuta dai soci della societa’ di persone: circ. 6/09 la qualifica come spesa che sottosta al tetto del 75%, ma se i soci sono anche amministratori ( caso assai frequente) si dovrebbe rientrare nella deducibilita integrale%
SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO CASO 4) : Trasferta nella quale viene offerto vitto ed alloggio a collaboratori esterni o altri professionisti. La procedura e’ quella dell’articolo 54, comma 5 Tuir cioe’ fattura intestata anche ai beneficiari esterni, anticipata dal committente, imputata come costo dal singolo professionista e poi da questi riaddebitata al committente. Non si applica il tetto del 75% ne quello del 2% per il professionista Per l’impresa committente il costo e’ rappresentato dalla prestazione fatturata dal professionista per cui integralmente deducibile
ESEMPIO DI COMPILAZIONE MOD UNICO SPESE PER VITTO E ALLOGGIO 100.000 euro di cui 30.000 deducibili al 100% , 50.000 spese di rappresentanza e 20.000 trasferte deducibili al 75% SPESE DI RAPPRESENTANZA DIVERSE DA VITTO E ALLOGGIO € 15.000 TETTO spese rappresentanza € 50.000
Variazione in aumento mod. unico 70.000 15.000 Spese vitto ed alloggio Comprensive di spese rappresent. Depurate della parte Interamente deducibile Altre spese rappresentanza
Variazione in diminuzione mod. unico 37.500 50.000 65.000 Quota spese di vitto e alloggio Che sono anche spese di rappresentanza Quota deducibile spesa di Rappresentanza comprendente Costi diversi da vitto e alloggio Quota totale deducibile che Comprende: 50.000 rappresentanza 15.000 vitto e alloggio trasferte