Imposte correnti, differite, anticipate

IMPOSTE CORRENTI, DIFFERITE, ANTICIPATE • IMPOSTE CORRENTI: sono quelle che derivano dal calcolo effettuato in Mod. Unico e da pagare alle scadenze di legge • IMPOSTE DIFFERITE: sono quelle “maturate” nell’esercizio (di competenza) ma che per disposizione di legge possono essere pagate in esercizi successivi • IMPOSTE ANTICIPATE: sono quelle che per competenza appartengono ad esercizi successivi ma che per disposizione di legge vengono pagate anticipatamente.

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) Anno n Risultato ante imposte: 1.000 Costi non deducibili (diff. permanente): 50 Compensi amministratori non pagati: 10 Plusvalenze (da tassare in 5 anni): 100

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) BASE IMPONIBILE IRES ANNO n: Risultato ante imposte + 1.000 + Costi non deducibili + 50 + Compensi ammin. non pagati + 10 (-) 4/5 plusvalenza (4/5 di 100) - 80 980

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) IRES corrente: 980 × 27,5% = 269,5 ______________ 31/12 _____________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES 269,5 ______________ _____________

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) IRES differita su 4/5 plusvalenza: 80 × 27,5% = 22 ____________ 31/12 ____________________ IRES differita a Fondo imposte differite 22 ____________ ____________________

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) IRES anticipata su compensi amministratori non pagati: 10 × 27,5% = 2,75 _________________31/12 ________________ Attività per imposte a IRES anticipata 2,75 anticipate _________________ ________________

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) IRES DI COMPETENZA ANNO n (VOCE 22 C.E.): a) IRES corrente 269,50 b) IRES differita 22,00 c) IRES anticipata - 2,75 288,75

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) Anno n+1 Risultato ante imposte: 1.200 Spese di manutenzione > plafond 5%: 300 Pagati compensi amm.ri anno n: 10

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte 1.200 + Manutenzioni > 5% + 300 + Quota (1/5) plusvalenza (reversal) + 20 (-) Compensi amm. pagati (reversal) - 10 1.510

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) IRES corrente: 1.510 × 27,5% = 415,25 _____________ 31/12 ___________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES 415,25 _____________ ____________

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) IRES anticipata su manutenzioni > 5%: 300 × 27,5% = 82,5 _________________ 31/12 _____________ Attività per imposte a IRES anticipata 82,5 anticipate _________________ _____________

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) Reversal compensi amministratori pagati: 10 × 27,5% = 2,75 _____________ 31/12 ________________ IRES anticipata a Attività per imposte 2,75 anticipate _____________ ________________

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) Reversal quota plusvalenza: 20 × 27,5% = 5,5 ____________________31/12 ___________ Fondo imposte differite a IRES differita 5,5 ____________________ ___________

ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES) IRES DI COMPETENZA ANNO n+1 (VOCE 22 C.E.): a) IRES corrente 415,25 b) IRES differita (reversal) - 5,50 c) IRES anticipata (2,75 - 82,5 ) - 79,75 330,00