Stato Patrimoniale I DATI A SCELTA Ecco uno Stato Patrimoniale in bianco: Stato Patrimoniale © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Conto Economico I DATI A SCELTA Ecco un Conto Economico in formato tradizionale. Conto Economico © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

I dati a scelta La redazione di uno Stato Patrimoniale e di un Conto Economico con dati a scelta si effettua partendo dal generale al particolare Gli elementi da inserire devono rispettare regole e rapporti, spesso in parte già assegnati, che occorre sempre tenere sotto osservazione. Il ricorso ai principali indici di bilancio può essere di grande aiuto per correlare i valori. © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

ROE = Utile d’esercizio / Capitale proprio Ricordiamo: Return on equity ROE = Utile d’esercizio / Capitale proprio Return on Investments ROI = Risultato operativo gestione caratteristica/ Capitale investito Return on Sales ROS = Risultato operativo / Ricavi netti di vendita © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Utile d’esercizio = Capitale proprio x ROE = 60.000 x 12% = 7.200 Per costruire gli schemi necessari, occorre individuare gli elementi che il tema ci fornisce e, quindi, scegliere come dato di partenza uno dei tre indici forniti. ESEMPIO: Una società a r.l. ha un capitale di 60.000 ed un ROE del 12% Poiché sappiamo che:   ROE = Utile d’esercizio / Capitale proprio ricaviamo: Utile d’esercizio = Capitale proprio x ROE = 60.000 x 12% = 7.200 Andiamo a riportare il dato nello Stato Patrimoniale © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Stato Patrimoniale Capitale sociale Utile d’esercizio 60.000 7.200 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

MEZZI PROPRI > (DEBITI + TFR + MUTUI) Supponiamo che l’azienda sia discretamente capitalizzata, il che significa che dovranno essere rispettate le due condizioni:  a) I mezzi propri debbono essere superiori al totale dei debiti, e cioè:  MEZZI PROPRI > (DEBITI + TFR + MUTUI)                           b) Il capitale immobilizzato negli investimenti a medio-lungo termine è inferiore ai debiti a medio-lungo termine compreso il capitale proprio e cioè:     IMMOBILIZZAZIONI < CAPITALE PROPRIO + MUTUI + TFR © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Costo annuo del personale 61.360 Determiniamo l’ INDEBITAMENTO COMPLESSIVO 1. TFR Supponiamo: Stipendio annuo medio di 1 addetto = 22.000 Quota di TFR per ogni anno: 22.000/ 13,5 = 1.630 Ipotizziamo due addetti con anziantà media di due anni. Stipendio lordo 22.000 x 2 44.000 Contributi ditta Ipotizziamo 32% 14.100 Quote di TFR anno 44.000 / 13,5 3.260 Costo annuo del personale 61.360 TFR = 3260 x 3 + rivalutazione 2% circa = 10.020 Iscriviamo questi dati nello S.P: © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Stato Patrimoniale Capitale sociale Utile d’esercizio 60.000 7.200 TFR 10.020 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Conto Economico Costo del personale 61.360 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Ratei e risconti (lo lasciamo in sospeso) INDEBITAMENTO 40.020 DEBITI: Verifichiamo con qualche tentativo, la verità delle nostre ipotesi. Abbiamo stabilito che l’indebitamento complessivo  deve essere inferiore al totale dei mezzi propri. Il capitale sociale è di 60.000. Ipotizziamo Debiti per 30.000 ( 50% del capitale sociale) L’indebitamento complessivo potrebbe quindi diventare:    Debiti 30.000 TFR 10.020 Ratei e risconti (lo lasciamo in sospeso) INDEBITAMENTO 40.020 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

FONDI RISCHI ED ONERI: Quando esistono, in una gestione normale, non dovrebbero superare il 5% delle attività. Non abbiamo ancora le attività, e quindi dobbiamo operare in via indiretta: Cominciamo dal passivo e netto. Capitale 60.000 Utile 7.200 TFR 10.020 Debiti 30.000 TOTALE 107.220 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Attenzione! La percentuale è un calcolo sottocento. Con la seguente proporzione ricaviamo il valore cercato:  su 100 di attivo : 95 sono di passivo = X di attivo : corrispondono a 107.220 di passivo  X = 107.220 x 100 /95 = 112.863 Totale attivo  112.863 x 5% = 5.643 ammontare del fondo rischi  Iscriviamo nello Stato patrimoniale i valori trovati. © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Stato Patrimoniale Capitale sociale Utile d’esercizio 60.000 7.200 TFR Debiti 10.020 30.000 Fondi rischi 5.643 Totale attivo 112.863 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Ritorniamo alla determinazione degli altri valori: IMMOBILIZZAZIONI Abbiamo stabilito che le Immobilizzazioni dovranno essere inferiori al capitale proprio (60.000) + TFR (10.020) + eventuali mutui passivi (0) Quindi < 70.020 Un giusto rapporto potrebbe essere 50.000, tenendo conto della riduzione conseguente a tre anni di ammortamento. Iscriviamo le immobilizzazioni al valore di 50.000. © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Stato Patrimoniale Immobilizzazioni 50.000 Capitale sociale Utile d’esercizio 60.000 7.200 TFR Debiti 10.020 30.000 Fondi rischi 5.643 Totale attivo 112.863 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Iscriviamo l’attivo circolante nel prospetto. L’attivo circolante si determinerà come differenza dei valori finora ottenuti: Iscriviamo l’attivo circolante nel prospetto. Attivo 112.863 - Immobilizzazioni -50.000 Attivo circolante 62.863 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Stato Patrimoniale Immobilizzazioni Attivo circolante 50.000 62.863 Capitale sociale Utile d’esercizio 60.000 7.200 TFR Debiti 10.020 30.000 Fondi rischi 5.643 Totale attivo 112.863 Totale Passivo e netto © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

(Compilazione dello Stato Patrimoniale) Dati a scelta FINE PRIMA PARTE (Compilazione dello Stato Patrimoniale) © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

(Compilazione del Conto Economico) Dati a scelta Seconda parte (Compilazione del Conto Economico) © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Determiniamo il Risultato Operativo. Ricordiamo che: ROI = Risultato Operativo Gestione Caratteristica / Capitale Investito. Il ROI normalmente oscilla tra il 12% e il 18%: scegliamo il 15%. Poiché: Capitale investito = Attivo = 112.863 applicando la formula: 0,15 = Risultato operativo gestione caratteristica 112.863 e quindi: Risultato operativo = 112.863 x 0.15 = 16.930 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Esaminiamo ora il ROS ( Redditività delle vendite) E’ noto che: ROS = Risultato operativo Ricavi netti di vendita Statisticamente il ROS, se il dato non è già fornito dal testo, può oscillare tra il 9% e il 16%: scegliamo 10% Allora: Ricavi netti di vendita = Risultato operativo ROS da cui: 16.930 / 0.10 = 169.300 Ricavi netti di vendita - Risultato operativo -16.930 = Costi della Produz. 152.370 Iscriviamo questi dati nel conto economico © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Conto Economico Costo del personale 61.360 Ricavi di vendita 169.300 Costi della produzione * 91.010 * Costi produzione= 152.370-61.360 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Non inseriamo per ora i dati della gestione finanziaria, rettfiche di valore e proventi e oneri straordinari. © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Calcoliamo ora le imposte (dati approssimati) Il carico d’imposta è attualmente del 27,5% per IRES e 3,90 per IRAP sul costo del peronale e sull’eventuale utile. Non teniamo conto, in questa fase, delle eventuali deduzioni o riduzioni. Il costo del personale, ai fini IRAP, è 61.360. Perciò, l’IRAP sul personale sarà 61.360 x 3,90% = 2.393 Applichiamo la relazione: Utile netto= Imponibile - (27,5%+3,90%) dell’Imponibile – 2.393 e assumiamo l’imponibile = x 7200 = (x – 0,314x) – 2393 7200 + 2393 = x – 0,314x ; x = 9593 / 0,686 = 13.984 (imponibile) © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Riportiamo i dati nel conto economico Facciamo la prova: Imponibile calcolato 13.984 27,5% IRES -3.846 3,90% IRAP - 545 IRAP su personale - 2.393 TOTALE UTILE NETTO 7.200 Inseriamo gli importi delle imposte e due valori a quadratura per gli oneri finanziari e gli oneri straordinari. Riportiamo i dati nel conto economico © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Conto Economico Costo del personale 61.360 Valore della produzione 169.300 Costi della produzione * 91.010 Oneri finanziari 1.000 Oneri straordinari 1.946 imposte 6.784 TOTALI © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Resta da inserire il valore delle Rimanenze (iniziali e finali) Resta da inserire il valore delle Rimanenze (iniziali e finali). Sdoppiamo i valori del circolante nello Stato Patrimoniale: Analogamente facciamo nel conto economico, in cui indichiamo Rimanenze iniziali per 2.500 (dato a scelta) togliendole dall’Attivo circolante e Rimanenze finali togliendole dal valore della produzione, in modo da non alterare i totali © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Stato Patrimoniale Immobilizzazioni Attivo circolante 50.000 60.000 Capitale sociale Utile d’esercizio 7.200 Rimanenze 2.863 TFR Debiti 10.020 30.000 Fondi rischi 5.643 Totale attivo 112.863 Totale Passivo e netto Attivo circolante – 2.863 Rim.Fin. © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Conto Economico Costo del personale 61.360 Valore della produzione 166.437 Costi della produzione Rimanenze iniziali 88.510 2.500 Rimanenze finali 2.863 Oneri finanziari 1.000 Oneri straordinari 1.946 Imposte UTILE NETTO 6.784 7.200 TOTALI 169.300 © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline

Fine della seconda parte I dati a scelta © 2010 G.Termanini – Corso di RagioneriaOnline