Esercitazione n. 5 Dott. Giuseppe Di Dio

I mutui passivi Esercizio n. 8   Il 31/01/05 la nostra azienda ha contratto un mutuo di € 200.000,00, ventennale, al tasso annuo fisso del 8%. Gli oneri per contrazione mutuo ammontano ad € 350,00. Le scadenze sono 31/01 – 31/07. La quota capitale rimborsata semestralmente è costante.

Rilevazione contabile dell’accensione del mutuo I mutui passivi Rilevazione contabile dell’accensione del mutuo Data Var Conto D/A Importo dare Importo avere 31/01 VFP Banca c/c D 200.000 VFN Mutui passivi A

Rilevazione contabile degli oneri per contrazione mutuo I mutui passivi Rilevazione contabile degli oneri per contrazione mutuo Data Var Conto D/A Importo dare Importo avere 31/01 VEN Oneri per accensione mutui D 350 VFN Banca c/c A

Calcolo della rata Dati: Capitale preso a prestito: € 200.000 Numero anni: 20 Numero rate semestrali: 40 Calcolo quota capitale: Quota costante (200.000 / 40) € 5.000 Calcolo quota interessi: Tasso annuo: 8% Tasso semestrale (8% / 2) 4% Quota interessi prima rata (200.000 * 4%) € 8.000 Quota interessi rate successive (debito residuo * 4%)

Rilevazione contabile della prima rata I mutui passivi Rilevazione contabile della prima rata Data Var Conto D/A Importo dare Importo avere 31/07 VFP Mutui passivi D 5.000 VEN Interessi passivi su mutui 8.000 VFN Banca c/c A 13.000

LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO INTERESSI Fasi EMISSIONE COLLOCAMENTO LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO INTERESSI RIMBORSO

I prestiti obbligazionari Una S.p.a. emette in data 01/06/05 un prestito obbligazionario per € 800.000,00, composto da 40.000 obbligazioni del valore nominale di € 20,00 ad un prezzo di emissione di € 19,80. Il collocamento dei titoli, avviene in data 15/06/05 (interessi di 2.500,00). In data 01/12/05 viene liquidata e pagata la prima cedola semestrale di interessi (40.000,00). La ritenuta è del 12,5%. Il rimborso avviene in un’unica soluzione alla scadenza. Rilevazione contabile dell’ emissione del p.o. Data Conto D/A Importo dare Importo avere 01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione D 792.000,00 Disaggio di emissione 8.000,00 Prestiti obbligazionari A 800.000,00

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del collocamento delle obbligazioni Data Conto D/A Importo dare Importo avere 15/06/05 Banca c/c D 794.500,00 Obbligazionisti c/sottoscrizione A 792.000,00 Interessi attivi di conguaglio 2.500,00

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile della liquidazione e del pagamento degli interessi Data Conto D/A Importo dare Importo avere 01/12/05 Interessi passivi su obbligazioni D 40.000,00 Obbligazionisti c/interessi A Data Conto D/A Importo dare Importo avere 01/12/05 Obbligazionisti c/interessi D 40.000,00 Banca c/c A 35.000,00 Erario c/ritenute 5.000,00

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del rimborso del p.o. Data Conto D/A Importo dare Importo avere ../../.. Prestiti obbligazionari D 800.000,00 Obbligazionisti c/rimborsi A Data Conto D/A Importo dare Importo avere ../../.. Obbligazionisti c/rimborsi D 800.000,00 Banca c/c A

I prestiti obbligazionari Una S.p.a. emette in data 01/06/05 un prestito obbligazionario per € 400.000,00, composto da 40.000 obbligazioni del valore nominale di € 10,00 ad un prezzo di emissione di € 10,60. Il collocamento dei titoli, avviene in data 01/06/05. In data 01/12/05 viene liquidata e pagata la prima cedola semestrale di interessi (15.000,00). La ritenuta è del 12,5%. Il rimborso avviene in un’unica soluzione alla scadenza. Rilevazione contabile dell’ emissione del p.o. Data Conto D/A Importo dare Importo avere 01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione D 424.000,00 Aggio di emissione A 24.000,00 Prestiti obbligazionari 400.000,00

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del collocamento delle obbligazioni Data Conto D/A Importo dare Importo avere 01/06/05 Banca c/c D 424.000,00 Obbligazionisti c/sottoscrizione A

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile della liquidazione e del pagamento degli interessi Data Conto D/A Importo dare Importo avere 01/12/05 Interessi passivi su obbligazioni D 15.000,00 Obbligazionisti c/interessi A Data Conto D/A Importo dare Importo avere 01/12/05 Obbligazionisti c/interessi D 15.000,00 Banca c/c A 13.125,00 Erario c/ritenute 1.875,00

I prestiti obbligazionari Rilevazione contabile del rimborso del p.o. Data Conto D/A Importo dare Importo avere ../../.. Prestiti obbligazionari D 400.000,00 Obbligazionisti c/rimborsi A Data Conto D/A Importo dare Importo avere ../../.. Obbligazionisti c/rimborsi D 400.000,00 Banca c/c A