CONTROLLO DI GESTIONE NELLE PMI

TABELLA 1 PIANO DEI CONTI DI CONTABILITA’ ANALITICA

TABELLA 2 AGGIORNAMENTO CONTABILITA’ ANALITICA

T A B E L 3

Struttura Data Base di Co.An. e Costo di Prodotto CO.GE. T A B E L 4 Aggregazione dei costi per CdC/CdL H Macch. H Macch. H Macch. DRIVERS DRIVERS Prod.A/B/C Prod. B/C Prod. A/C Costi di trasformazione per prodotto

(Crediti + Scorte – Debiti) IL CAPITALE CIRCOLANTE DEFINIZIONI CAPITALE CIRCOLANTE LORDO (Attivo corrente) LIQUIDITA’ NETTA CAPITALE (Cassa+Banca CIRCOLANTE -- Banche c/c NETTO passivo (Attivo corrente meno Passivo corrente) TABELLA 5 CAPITALE CIRCOLANTE (Investimenti Connessi alla Attività corrente CAPITALE CIRCOLANTE NETTO OPERATIVO (Crediti + Scorte – Debiti)

FLUSSI CHE DETERMINANO VARIAZIONI NEL CCN TABELLA 6 ACQUISTI ALIENAZIONI RIMBORSI AUMENTI ACCENSIONI RIMBORSI REDDITO PERDITA SPENDIBILE DA FINANZIARE IMMOBILIZZAZIONI PATRIMONIO NETTO CCN PASSIVITA’ A MEDIO/LUNGO TERMINE GESTIONE REDDITUALE

FLUSSI CHE DETERMINANO VARIAZIONI NELLA DISPONIBILITA’ MONETARIA NETTA TABELLA 7 ALIENAZIONI AUMENTI ACQUISTI RIMBORSI RIDUZIONI RIMBORSI AUMENTI ACCENSIONI RIDUZIONI AUMENTI REDDITO PERDITA SPENDIBILE DA FINANZIARE PATRIMONIO NETTO IMMOBILIZZAZIONI DISPONIBILITA’ MONETARIA NETTA CASSA C/C POSTALI C/C BANCARI ATTIVI E PASSIVI PASSIVITA’ MEDIO/LUNGO TERMINE RIMANENZE CREDITI A BREVE PASSIVITA’ CORRENTI GESTIONE REDDITUALE

TABELLA 8 IL CICLO PRODUTTIVO

LE DETERMINANTI DEL CIRCOLANTE NETTO OPERATIVO TABELLA 9 LE DETERMINANTI DEL CIRCOLANTE NETTO OPERATIVO

IL FABBISOGNO FINANZIARIO NETTO TABELLA 10 Vendite E 1.000 incasso 90 gg. Acquisti E 600 pagamento 60 gg. Magazzino E 600 giacenza 90 gg. Il Fabbisogno Finanziario Netto, da finanziare su base annua, per ogni E 1.000 di fatturato è pari ad E 300 (30%)

RENDICONTI FINANZIARI TABELLA 11

STATO PATRIMONIALE Riclassificato B E L 12

FONTI IMPIEGHI T A B E L 13

D.S.O. Days Sales Outstanding TABELLA 14 Identifica i giorni di anzianità dell’esposizione creditizia Esempio di calcolo D.S.O. maggio Saldo clienti al 31 maggio € 1.000 Fatturato maggio (400) 31gg 600 Fatturato aprile (300) 30gg 300 Fatturato marzo (250) 31gg 50 Fatturato febbraio (200) 7gg D.S.O. Maggio 99 gg

Confronto D.S.O./Cond. Medie concesse Nov. 2007 Dic. 2007 Gen. 2008 Feb. 2008 Mar. 2008 Apr. 2008 Bdg 2008 Italia 120 102 94 87 85 Export 63 71 78 84 75 74 Totale 80 88 89 Cond. Medie Nov. 2007 Dic. 2007 Gen. 2008 Feb. 2008 Mar. 2008 Apr. 2008 Bdg 2008 Italia 74 72 67 78 Export 50 57 62 56 47 Totale 61 65 64 68 TABELLA 15

TREND DSO 2006 - 2008 TABELLA 16

TREND CONDIZIONI MEDIE 2006 - 2008 TABELLA 17

D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dell’esposizione Esempio n° 1 DSO previsto per giugno in base al trend degli ultimi mesi 103 gg Saldo clienti al 30 giugno calcolato per un DSO stimato 103 € 990 Fatturato giugno (200) 30 gg 790 Fatturato maggio (250) 31 gg 540 Fatturato aprile (350) 30 gg 190 Fatturato febbraio (450) 12 gg D.S.O. Forecast Giugno 103 gg TABELLA 18

D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dell’esposizione Esempio n° 1 Saldo clienti al 31 maggio € 1.000 (dato certo) Fatturato giugno € 200 (dato stimato) Saldo clienti al 30 giugno € 990 (dato stimato) Incassi previsti in giugno € 210 TABELLA 19

D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dell’esposizione Esempio n° 2 DSO previsto per giugno in base al trend degli ultimi mesi 97 gg Saldo clienti al 30 giugno calcolato per un DSO stimato 97 € 900 Fatturato giugno (200) 30 gg 700 Fatturato maggio (250) 31 gg 450 Fatturato aprile (350) 30 gg 100 Fatturato febbraio (450) 6 gg D.S.O. Forecast Giugno 97 gg TABELLA 20

D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dell’esposizione Esempio n° 2 Saldo clienti al 31 maggio € 1.000 (dato certo) Fatturato giugno € 200 (dato stimato) Saldo clienti al 30 giugno € 900 (dato stimato) Incassi previsti in giugno € 300 TABELLA 21

D.S.O. Strumento di previsione e controllo degli incassi in quanto Strumento sintetico di previsione dell’esposizione Esempio n° 1 DSO previsto 103 Incassi previsti in giugno € 210 Esempio n° 2 DSO previsto 97 Incassi previsti in giugno € 300 previsione + 6 gg DSO = - € 90 incassi TABELLA 22

ANALISI DELL’ESPOSIZIONE T A B E L 23

AGEING CLIENTI TABELLA 24

ANALISI DEI FLUSSI DI CASSA TABELLA 25 ANALISI DEI FLUSSI DI CASSA