Cosa cambia? DL 102/2013 Saldo 2013 IMU 2014 CAF - CNA Videocomunicazione 2 dicembre 2013

PROGRAMMA VIDEO ODIERNA Conversione in legge DL 102/2013 Saldo 2013 (Aggiornato con DL 133/2013) IMU 2014

Conversione DL 102/2013

Conversione: CONFERMATA DL 102: abolizione definitiva prima rata 2013 INTERESSA GLI IMMOBILI PER I QUALI LA PRIMA RATA ERA STATA SOSPESA (DL 54/2013) AMBITO OGGETTIVO Abitazione principale e relative pertinenze (esclusi A/1, A/8, A/9) Se Comune ha esteso assimilazione: Abitazione e relative pertinenze non locate di anziani/disabili ricoverati permanentemente in istituti di ricovero o sanitari Abitazione e relative pertinenze non locate di cittadini italiani non residenti Unità immobiliari di cooperative edilizie a proprietà indivisa / IACP / Enti di edilizia residenziale pubblica e relative pertinenze Terreni agricoli Fabbricati rurali Casa coniugale e relative pertinenze assegnate al coniuge …. Casa destinata ad abitazione principale del coniuge non assegnatario e relative pertinenze Conversione: CONFERMATA

Conversione: CONFERMATA Per 2013 l’IMU resta dovuta fino al 30/6 DL 102: trattamento «immobili merce» ANNO 2013: SUI FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA NON E’ DOVUTA LA SECONDA RATA IMU FINO A CHE GLI STESSI MANTENGONO LA LORO DESTINAZIONE ALLA VENDITA NON SONO LOCATI ANNO 2014: I FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA SONO ESENTI IMU FINO A CHE GLI STESSI MANTENGONO LA LORO DESTINAZIONE ALLA VENDITA NON SONO IN OGNI CASO LOCATI Conversione: CONFERMATA Per 2013 l’IMU resta dovuta fino al 30/6

Conversione: CONFERMATA DL 102: trattamento «immobili IACP» GLI ALLOGGI REGOLARMENTE ASSEGNATI: DAGLI IACP DAGLI ENTI DI EDILIZIA RESIDENZIALE PUBBLICA (DPR 616/1977) NON SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI AGLI STESSI: SPETTA LA DETRAZIONE BASE DI 200 € L’ABROGAZIONE DELLA PRIMA RATA IN QUANTO ESPRESSAMENTE PREVISTA NON SPETTANO: L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI Conversione: CONFERMATA

Conversione: CONFERMATA DL 102: trattamento «immobili cooperative edilizie a proprietà indivisa» GLI ALLOGGI DELLE COOPERATIVE EDILIZIE A PROPRIETA’ INDIVISA ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE DEI SOCI ASSEGNATARI E LE RELATIVE PERTINENZE SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI AGLI STESSI SPETTA: LA DETRAZIONE BASE DI 200 € L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI L’ABROGAZIONE DELLA PRIMA RATA IN QUANTO ASSIMILATI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE DAL 1/1/2014 LA STESSA ASSIMILAZIONE OPERA ANCHE PER I FABBRICATI DI CIVILE ABITAZIONE DESTINATI AD ALLOGGI SOCIALI (DM 22/4/2008) Conversione: CONFERMATA Per 2013 la disposizione si applica dal 1 luglio

Conversione: CONFERMATA DL 102: ampliamento equiparazione ad abitazione principale I FABBRICATI NON LOCATI E RELATIVE PERTINENZE POSSEDUTI DAL: PERSONALE IN SERVIZIO PERMANENTE APPARTENENTE ALLE FORZE ARMATE FORZE DI POLIZIA AD ORDINAMENTO MILITARE E CIVILE CORPO NAZIONALE DEI VIGILI DEL FUOCO PERSONALE APPARTENENTE ALLA CARRIERA PREFETTIZIA SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI AGLI STESSI SPETTA: LA DETRAZIONE BASE DI 200 € L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI NON SONO RICHIESTE LE CONDIZIONI DI DIMORA ABITUALE E DI RESIDENZA L’ASSIMILAZIONE OPERA IN RIFERIMENTO AD UN UNICO IMMOBILE Conversione: CONFERMATA Per 2013 l’IMU la disposizione si applica dal 1 luglio NO x fabbricati A/1- A/8 – A/9

Conversione: INSERITA DL 102: ampliamento equiparazione ad abitazione principale UNITÀ IMMOBILIARI E RELATIVE PERTINENZE: CONCESSE IN COMODATO A PARENTI IN LINEA RETTA ENTRO IL PRIMO GRADO E UTILILIZZATE DAGLI STESSI COME ABITAZIONE PRINCIPALE FACOLTÀ DEI COMUNI: ASSIMILAZIONE ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI N.B.: IN CASO DI PIÙ UNITÀ IMMOBILIARI CONCESSE IN COMODATO L’AGEVOLAZIONE PUÒ ESSERE APPLICATA AD UNA SOLA UNITÀ IMMOBILIARE N.B.: I COMUNI POSSONO SUBORDINARE L’AGEVOLAZIONE AD UN LIMITE ISEE Conversione: INSERITA Opera solo x 2013 e limitatamente alla seconda rata NO x fabbricati A/1- A/8 – A/9

Conversione: CONFERMATA DL 102: ampliamento esenzioni SONO ESENTI IMU GLI IMMOBILI DEGLI ENTI NON COMMERCIALI DESTINATI ALLO SVOLGIMENTO CON MODALITA’ NON COMMERCIALEDI ATTIVITA’ DI RICERCA SCIENTIFICA Per fruire dell’esenzione gli immobili devono essere posseduti e utilizzati dall’ente commerciale (Deroga per comodato ad altro ente non commerciale) In caso di utilizzazione «mista» (istituzionale e commerciale) l’esenzione si applica solo in riferimento alla parte degli immobili riferibili alla all’attività non commerciale DECORRENZA: DAL PERIODO D’IMPOSTA 2014 Conversione: CONFERMATA

Conversione: INSERITA DL 102: dichiarazione Per poter usufruire dei benefici relativi a: Beni merce Alloggi assegnati da IACP e da enti di edilizia residenziale pubblica Cooperative edilizie a proprietà indivisa Immobili delle forze dell’ordine Immobili destinati alla ricerca scientifica va presentata una apposita DICHIARAZIONE Per il 2013  entro il 30/06/2014 Pena  decadenza dell’agevolazione! Un successivo decreto del MEF apporrà le opportune modifiche al modello di dichiarazione attuale Conversione: INSERITA

Conversione: INSERITA DL 102: retroattività delle domande di ruralità Le domande di variazione catastale volte al riconoscimento della ruralità hanno VALENZA RETROATTIVA. Pertanto producono gli effetti fiscali previsti ai fini del riconoscimento del requisito di ruralità a decorrere dal quinto anno antecedente alla presentazione della domanda di variazione catastale. EFFETTI: ESENZIONE ICI CONSEGUENZA: RIMBORSO R Conversione: INSERITA

TEMPISTICA MOLTO RISTRETTA DL 102: aliquote applicabili per versamento seconda rata 2013 TERMINE DI APPROVAZIONE BILANCI PREVISIONALI 2013 ENTI LOCALI: PROROGATO AL 30/11/2013 PER l’ANNO 2013 DEROGA PER EFFICACIA DELIBERAZIONI DI APPROVAZIONE DELLE ALIQUOTE E DELLE DETRAZIONI E DEI REGOLAMENTI LE STESSE HANNO EFFICACIA A DECORRERE DALLA DATA DI PUBBLICAZIONE SUL SITO ISTITUZIONALE DI CIASCUN COMUNE Conversione: la pubblicazione deve avvenire ENTRO IL 9/12/2013 in assenza: si applicano gli atti adottati per l’anno precedente TEMPISTICA MOLTO RISTRETTA

Saldo 2013

Chi deve pagare NOVITA’ DL 133/2013 E’ tenuto al versamento della seconda rata IMU 2013 chi possiede: Abitazione principale e pertinenze classificate in A/1, A/8, A/9 Altri immobili (comprese ulteriori pertinenze della stessa categoria) salvo specifiche deroghe Aree edificabili Terreni agricoli posseduti da soggetti che NON hanno qualifica di coltivatore diretto o IAP Terreni incolti, orti, orticelli Fabbricati rurali non strumentali NOVITA’ DL 133/2013

Art. 1, c. 1, lett. a) lett. b), lett. c) Chi NON deve pagare NOVITA’ DL 133/2013 Abitazione principale e pertinenze (no A/1-A/8-A/9) Unità immobiliari appartenenti a cooperative edilizie proprietà indivisa – IACP - ATER Casa coniugale e relative pertinenze assegnati al coniuge Fabbricato non locato e pertinenze posseduti da forze dell’ordine… Riferimento normativo: DL 133/2013 Art. 1, c. 1, lett. a) lett. b), lett. c)

Chi NON deve pagare NOVITA’ DL 133/2013 Riferimento normativo: Art. 1, c. 1, lett. d), lett. e) Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP iscritti nella previdenza agricola Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui art. 13 c. 8 D.L. 201/2011 17

Assimilazioni ad abitazione principale Chi NON deve pagare NOVITA’ DL 133/2013 Assimilazioni ad abitazione principale di facoltà del Comune Anziani e disabili Non residenti in Italia Comodato a parenti in linea retta 1° grado Riferimento normativo: DL 133/2013 Art. 1, c. 9

Chi NON deve pagare Riferimento normativo: DL 102/2013 Beni merce Prima del DL 133/2013 era l’unica certezza su chi NON deve versare la seconda rata IMU 2013 Riferimento normativo: DL 102/2013 Art. 2, c. 2, lett. a)

Chi NON deve pagare: attenzione! Per: Beni merce Immobili delle forze dell’ordine Immobili concessi in comodato a parenti 1’ grado PARTICOLARITA’ EVENTUALE CONGUAGLIO 1° RATA Il versamento della prima rata IMU 2013 è stato eseguito sulla base dell’aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell’anno precedente. Pertanto è confermato l’obbligo di versamento del saldo IMU per conguagliare quanto ancora eventualmente dovuto per il primo semestre del 2013. Ciò si verifica quando il Comune, rispetto al 2012, abbia variato le aliquote o decida di variarle entro il prossimo 30 novembre.

Chi NON deve pagare: attenzione! ESEMPIO: unica abitazione di proprietà di un vigile del fuoco Aliquota 2012: 0,76% Aliquota 2013: 0,96% Cat. Cat. Rendita Rendita Rv Moltiplic. Valore Aliquota Imposta Acconto A2 971 1.019,55 160 163.128 0,76% 1239,75 619,87 C6 75 78,75 12.600 95,76 47,88 Totale prima rata 667,75 Cat. Cat. Rendita Rendita Rv Moltiplic. Valore Aliquota Imposta Acconto A2 971 1.019,55 160 163.128 0,96% 1566,02 783,01 C6 75 78,75 12.600 120,96 60,48 Totale prima rata 843,49 Conguaglio € 175,74

Chi NON deve pagare: attenzione! NOVITA’ DL 133/2013 Chi NON deve pagare: attenzione! DL 133/2013 – art. 1 comma 5 “L’eventuale differenza tra l’ammontare dell’IMU risultante dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione PER CIASCUNA TIPOLOGIA DI IMMOBILE DI CUI AL COMMA 1 deliberate o confermate per l’anno 2013 e, se inferiore, quello risultante dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione DI BASE previste dalle norme statali per ciascuna tipologia di immobile di cui al medesimo comma 1 è versata dal contribuente in misura pari al 40% entro il 16 gennaio 2014.” Abitazione principale u.i. coop. edilizie proprietà indivisa - IACP – ATER Casa assegnata all’ex coniuge Immobile degli appartenenti alle forze dell’ordine Terreni agricoli di coltivatori diretti e IAP Assimilazioni facoltà comuni 0,4 % - 0,76% 22

SOLO 5 GIORNI LAVORATIVI TRA PUBBLICAZIONE DELIBERE E VERSAMENTO!!! Modifiche nel Decreto IMU ??? NO !! Aliquote: efficacia saldo 2013 30/11/2013: Termine di approvazione bilanci previsionali 2013 enti locali 9/12/2013: Pubblicazione delibere sul sito istituzionale di ogni Comune. In assenza si applicano delibere 2012 16/12/2013: Versamento seconda rata IMU 2013 SOLO 5 GIORNI LAVORATIVI TRA PUBBLICAZIONE DELIBERE E VERSAMENTO!!!

Data pubblicazione delibera per 2013 Aliquote applicabili nel 2013 Modifiche nel Decreto IMU ??? NO !! Aliquote: efficacia saldo 2013 Aliquote per Saldo 2013 Data pubblicazione delibera per 2013 Aliquote applicabili nel 2013 Note Entro il 9/12/2013 Aliquote/detrazione pubblicate entro 9/12/2013   Successiva al 9/12/2013 Aliquote/detrazione adottate per il 2012 Particolarità immobili gruppo catastale D Assenza di delibera entro 9/12/2013 24

Aliquote applicabili per il saldo Aliquota % Variazione +/- Note Base (esclusi immobili gruppo D) 0,76 0,3 punti Potestà regolamentare dei Comuni: Possibile riduzione fino a 0,4% per: immobili non produttivi di reddito fondiario (art. 43 Tuir) Immobili posseduti da soggetti IRES Immobili locati (PER CONGUAGLIO: si ricorda possibile riduzione fino a 0,38% per c.d. «beni merce» finché restano invenduti e non locati..) Immobili gruppo D Solo in aumento Quota Stato = 0,76% Quota Comune = eventuale maggiorazione Abitazione principale e pertinenze A/1 – A/8 – A/9 0,4 0,2 punti Detrazioni: Detrazione base 200€ Detrazione aggiuntiva 50€ per ogni figlio di età < 26 anni Fabbricati rurali ad uso strumentale 0,2 0,1 punto Solo in riduzione Fabbricati rurali ad uso strumentale gruppo D No riduzioni Pubblicazione delibere sul sito istituzionale di ogni Comune. In assenza si applicano delibere 2012 NOVITA’ DL 133/2013

Potestà regolamentare dei Comuni Rientra tra la potestà regolamentare dei Comuni: La definizione di aliquote tra il minimo e il massimo consentito L’individuazione delle tipologie e sottotipologie degli immobili Esempi: unità immobiliari locate  locazione a canone convenzionale  locazione a canone libero L’assimilazione all’abitazione principale per: immobili concessi in godimento a parenti di primo grado in presenza di determinate condizioni anziani, disabili, non residenti La richiesta di una documentazione alternativa al modello di dichiarazione (NON per le agevolazioni di cui DL 102/2012)

Come pagare / modalità MODALITA’: F24 CONGUAGLIO Bollettino postale F24 semplificato CONGUAGLIO

Codici tributo Comune Stato Abitazione principale 3912 - Fabbricati rurali ad uso strumentale (non in categoria catastale D) 3913 Terreni 3914 Aree fabbricabili 3916 Altri fabbricati 3918* Immobili ad uso produttivo gruppo catastale D 3930** 3925*** * 3918 utilizzato anche per versamenti relativi a immobili di coop. ed. a propr. indivisa e IACP ** 3930 Solo incremento aliquote rispetto a quella base 0,76 *** 3925 utilizzato anche per fabbricati rurali ad uso strumentale gruppo D

Dichiarazione Si ricorda: Modello di dichiarazione? Per poter usufruire dei benefici relativi a: Beni merce Alloggi assegnati da IACP e ATER e da enti di edilizia resid. pubblica Cooperative edilizie a proprietà indivisa Immobili delle forze dell’ordine Esenzione immobili destinati alla ricerca scientifica va presentata una apposita DICHIARAZIONE attestante: possesso dei requisiti identificativi catastali degli immobili Per il 2013  entro il 30/6/2014 (termine ordinario) Pena  decadenza dell’ agevolazione! Modello di dichiarazione? Un successivo decreto del MEF apporrà le opportune modifiche al modello di dichiarazione attuale

IMU 2014

Recenti interventi normativi: D.L. 102/2013 Art. 1  Abolizione 1°rata per immobili sospesi con DL 54/2013 Art. 2  Altre disposizioni in materia di IMU: Beni merce Alloggi assegnati da IACP o da enti di edilizia residenziale pubblica Ampliamento esenzioni IMU Cooperative edilizie a proprietà indivisa Equiparazioni ad abitazione principale (forze dell’ordine) Dichiarazione per usufruire delle agevolazioni Retroattività delle domande di ruralità Concessione in comodato a parenti Art. 8  Bilanci di previsione degli enti locali

Art. 23  Disposizioni in materia di IMU Recenti interventi normativi: DDL Stabilità 2014 Art. 23  Disposizioni in materia di IMU Modifiche sostanziali alla normativa IMU previgente: Abitazione principale Concessione in comodato a parenti Fabbricati di civile abitazione Immobili appartenenti a forze dell’ordine Deducibilità immobili strumentali IRPEF su immobili non locati stesso Comune… 3.100 emendamenti?!

IMU Modifiche alla normativa IMU 504/1992 23/2011 201/2011 Art. 7 c. 1 lett. i) Artt. 7 8 9 c.9 11 14 c.1 Art. 13 c. 1 c. 2 c. 9 bis c.10 .. e sono solo le ultimissime modifiche!!!

IMU 2014 COME SARA’ LA NUOVA IMU ??

ivi compresa l’abitazione principale e relative pertinenze IMU 2014: Presupposto dell’imposta Possesso di immobili, ivi compresa l’abitazione principale e relative pertinenze Presupposto dell’imposta è il possesso di immobili di cui all’art. 2 del D.Lgs. 504/1992: Fabbricati: unità immobiliari iscritte o che devono essere iscritte in catasto ad esclusione dell’abitazione principale e relative pertinenze (eccezione A/1 – A/8 – A/9) Aree fabbricabili: aree utilizzabili a scopo edificatorio sulla base di strumenti urbanistici generali o attuativi Terreni agricoli: terreni adibiti all’esercizio delle attività di cui all’art. 2135 del c.c.

2014: Abitazione principale e relative pertinenze SERVICE TAX TRISE (TASI e TARI) TUC? IUC?? (IMU-TASI-TARI) DDL STABILITA’ MXE DDL STABILITA’

IMU 2014: Soggetti passivi - puntualizzazioni Sono confermate le tipologie di soggetti passivi: Proprietari Titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) Concessionario di aree demaniali Locatari (dalla data di stipula del contratto e per tutta la sua durata)

di ricerca scientifica IMU 2014: Esenzioni nuove/modificate Immobili «beni merce» invenduti e non locati Decorrenza: 1/1/2014 - (Art. 2, comma 2, lett. a, DL 102/2013) Immobili richiamati dalle lett. b), c), d), e), f), h), i) art. 7 D.Lgs. 504/1992: fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E1 a E9 (lett. b) fabbricati con destinazione ad usi culturali Art. 5 bis DPR 601/1973 (lett. c) fabbricati destinati esclusivamente all’esercizio del culto e loro pertinenze (lett. d) fabbricati della Santa Sede (Artt. 13, 14, 15 e 16 del Trattato lateranense) (lett. e) fabbricati appartenenti agli stati esteri e alle organizzazioni internazionali (lett. f) terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell’Art. 15 della L. 984/1977 (lett. h) (apposito decreto per individuazione comuni) immobili utilizzati da “Enti non commerciali” (Art 73 lett. c) TUIR) destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative, sportive e delle attività art. 16 lett. a) L. 222/1985 (lett. i) di ricerca scientifica Decorrenza: 1/1/2014 - (Art. 2, comma 3, DL 102/2013)

IMU 2014: Esenzioni confermate Immobili posseduti dallo Stato e immobili posseduti nel proprio territorio dalle regioni, dalle province, dai comuni, dalle comunità montane, dai consorzi tra detti enti, da enti del SSN, destinati esclusivamente a compiti istituzionali Fabbricati rurali ad uso strumentale ubicati in comuni montani o parzialmente montani Fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 6/4/2009 (Abruzzo): esenzione temporanea  fino a ricostruzione / agibilità Fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 20 e 29/5/2012 (Emilia, Lombardia e Veneto)… esenzione temporanea  fino a ricostruzione / agibilità, NON oltre il 31/12/2014

2014: Non applicazione IMU Abitazione principale e pertinenze (NO A/1 – A/8 – A/9) Unità immobiliari e pertinenze di coop. edilizie a proprietà indivisa adibita ad abitazione principale dei soci assegnatari Casa coniugale e pertinenze assegnata al coniuge assegnatario… Fabbricati di civile abitazione e pertinenze destinate ad alloggi sociali Immobile non locato e pertinenze posseduti da forze dell’ordine… (Art. 23, c.1, lett. b, DDL STABILITA’)

2014: Non applicazione IMU ASSIMILAZIONI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE DI FACOLTA’ DEI COMUNI: Unità immobiliare e pertinenze non locate di anziani o disabili ricoverati permanentemente in istituti di ricovero o sanitari Unità immobiliare e pertinenze non locate di cittadini italiani non residenti Unità immobiliare e pertinenze concesse in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale. Eventuali limitazioni demandate ai Comuni ES: ISEE comodatario (?), rendita < 500€ (Art. 23, c.1, lett. b, DDL STABILITA’)

IMU 2014: applicazione dell’imposta NON SONO PIU’ ASSIMILATI AD ABITAZIONE PRINCIPALE: Alloggi regolarmente assegnati dagli IACP Alloggi regolarmente assegnati da enti di edilizia residenziale pubblica aventi le stesse finalità degli IACP Ad essi SPETTA: DETRAZIONE BASE DI 200 € NON SPETTANO: L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI RIMANGONO ASSOGGETTATI AD IMU O CONFLUISCONO NELLE NUOVE IMPOSTE ?

Definizioni IMU 2014: Abitazione principale e pertinenze Immobile iscritto o iscrivibile in catasto come unica unità immobiliare nella quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente PERTINENZE: immobili classificati nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7 nella misura massima di una unità per ogni categoria anche se iscritte in catasto unitamente all’abitazione

Ambito di applicazione Facoltà dei Comuni sempre +/- 0,2 punti IMU 2014: Abitazione principale e pertinenze Ambito di applicazione Applicazione IMU SOLO per immobili classificati in A/1 – A/8 – A/9 Aliquota Non cambia  0,4% Facoltà dei Comuni sempre +/- 0,2 punti

NO detraz. aggiuntiva per i figli < 26 anni IMU 2014: Abitazione principale e pertinenze Detrazioni Detrazione base euro 200 NO detraz. aggiuntiva per i figli < 26 anni I Comuni possono disporre l’elevazione dell’importo della detrazione fino a concorrenza dell’imposta dovuta. Il Comune che adotta tale deliberazione non può stabilire una aliquota superiore a quella ordinaria per le unità immobiliari tenute a disposizione. Disposizione abrogata nella nuova versione dell'art. 13, c.10, DL 201/2011 (DDL Stabilità, art. 23, comma 1, lett. c)

IMU 2014: Rapporto IMU - IRPEF Il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati situati nello stesso Comune dove si trova l’abitazione principale concorre alla formazione della base imponibile IRPEF e delle relative addizionali nella misura del 50%. Decorrenza: 2013 (DDL Stabilità, art. 23, comma 7) TIPOLOGIA (Immobili non appartenenti ad imprese) IRPEF CEDOLARE IMU Abitazione principale e relative pertinenze A/1 – A/8 – A/9 - X Abitazione secondaria comune diverso da Comune abitaz. principale Abitazione secondaria stesso Comune abitaz. princip. X (50%) Immobili ad uso abitativo locati (X) Altri fabbricati locati Altri fabbricati non locati Aree edificabili Immobili esenti IMU

(comma sostituito da DDL Stabilità art 23 c. 5) IMU 2014: Deducibilità Art. 14, comma 1, D.Lgs. 23/2011 «L’IMU è indeducibile dalle imposte erariali sui redditi e dall’imposta regionale sulle attività produttive» Art. 14, comma 1, D.Lgs. 23/2011 (comma sostituito da DDL Stabilità art 23 c. 5) «L’IMU relativa agli immobili strumentali è deducibile ai fini della determinazione del reddito di impresa e del reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni nella misura del 20%. La medesima imposta è indeducibile ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive». PERTANTO  IRPEF e IRES deducibilità SI  IRAP deducibilità NO Decorrenza: 2013 MXE DDL STABILITA’ 30%

Base Imponibile Base imponibile E’ costituita dal valore dell’immobile: determinato ai fini ICI (art. 5 c. 1, 3, 5 e 6 D.Lgs. 504/1992) determinato in base ai commi 4 e 5 dell’art. 13 del D.L. 201/2011 Fabbricati iscritti in catasto (rendita al 1/1 rivalutata del 5%) x moltiplicatore Fabbricati non iscritti in catasto (esclusi D interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati) (rendita attraverso procedura Docfa rivalutata 5%) x moltiplicatore Fabbricati non iscritti in catasto Gruppo D interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati applicazione di specifici coefficienti per anno di formazione dei costi sostenuti risultanti dalle scritture contabili Aree fabbricabili valore venale in comune commercio al 1/1 Terreni agricoli (reddito dominicale al 1/1 rivalutato del 25%) x moltiplicatore

Emendamenti RETE IMPRESE ITALIA al DDL Stabilità: Riduzione dell’aliquota base al 50% applicabile in riferimento agli immobili strumentali per destinazione Deducibilità dell’IMU al 100% sia ai fini delle imposte sui redditi che dell’IRAP Estensione esenzione beni merce anche agli immobili ristrutturati dalle imprese edili