FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI MODIFICHE APPORTATE DALLA MANOVRA-BIS LOCAZIONI CESSIONI RETTIFICA DETRAZIONE LEASING IMMOBILIARE IMMOBILI ABITATIVI STRUMENTALI 1

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI CONTRATTI STIPULATI DOPO 4/7/2006 IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 CANONI ESENTI OBBLIGO REGISTRAZIONE 2

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 OBBLIGO REGISTRAZIONE OBBLIGO VERSAMENTO REGISTRO 2% ENTRO 30/11/2006 3

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 REGISTRAZIONE VERSAMENTO REGISTRO PER VIA TELEMATICA TELEMATICO 4

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI STIPULATI DOPO 4/7/2006 ESENTI IVA CON SOGGETTI NON IVA CONTRATTI IMPONIBILI IVA CON SOGGETTI CON ALMENO IL 75% DI OPERAZIONI ESENTI 5

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI OPZIONE PER IMPONIBILITÀ ESERCITABILE DAL LOCATORE SE PRESENTI LOCAZIONI IMPONIBILI ED ESENTI NEL CONTRATTO DI AFFITTO OPZIONE SEPARAZIONE ATTIVITÀ 6

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI OPZIONE SEPARAZIONE ATTIVITÀ APPLICAZIONE SEPARATA IMPOSTA COMUNICAZIONE OPZIONE DURATA OPZIONE OBBLIGO CONTABILITÀ SEPARATE DICHIARAZIONE IVA INIZIO ATTIVITÀ FINO A REVOCA MINIMO 3 ANNI 7

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI IMPOSTA DI REGISTRO LOCAZIONI ESENTI IMPONIBILI SEMPRE 1% VALORE DEL CONTRATTO SE OGGETTO 8

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONE IMMOBILI STRUMENTALI CONTRATTI IN ESSERE ALLA DATA DEL 4/7/2006 OBBLIGO REGISTRAZIONE OBBLIGO VERSAMENTO REGISTRO 2% POSSIBILITÀ OPZIONE IMPONIBILITÀ ENTRO 30/11/2006 9

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI ENTRO 4 ANNI DOPO 4 ANNI ULTIMAZIONE LAVORI COSTRUZIONE RECUPERO EDILIZIO IMPONIBILE IVA ESENZIONE IVA 10

TITOLARE LICENZA EDILIZIA ANCHE SE UTILIZZA IMPRESE TERZE FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI DEFINIZIONE IMPRESA COSTRUTTRICE QUELLA CHE REALIZZA DIRETTAMENTE LA COSTRUZIONE TITOLARE LICENZA EDILIZIA ANCHE SE UTILIZZA IMPRESE TERZE 11

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI REGISTRO E IPOCATASTATALI CESSIONI IMPONIBILI CESSIONI ESENTI REGISTRO IPOCATASTALI TUTTE IN MISURA FISSA 7% 3% 12

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI CESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI A SOGGETTI NON IVA A SOGGETTI CON NON MENO DEL 75% DI OPERAZIONI ESENTI IMPONIBILITÀ ENTRO 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI COSTRUZIONE OLTRE 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI RECUPERO EDILIZIO ESENZIONE 13

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI STRUMENTALI POSSIBILE OPZIONE APPLICAZIONE IVA NELL’ATTO DI CESSIONE 14

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI CESSIONI IMMOBILI STRUMENTALI REGISTRO E IPOCATASTATALI CESSIONI IMPONIBILI CESSIONI ESENTI IPOCATASTALI 4% REGISTRO MISURA FISSA 15

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI LOCAZIONI FINANZIARIE REGISTRO IPOCATASTALI 1% DEI CANONI 2% SIA IMPONIBILI CHE ESENTI ACQUISTO RISCATTO DEDUCIBILE DALL’1/10/2006 16

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI RETTIFICA ALLA DETRAZIONE NUOVE FATTISPECIE ESENZIONE LOCAZIONI FABBRICATI ABITATIVI ANCHE IN LEASING CESSIONI FABBRICATI ABITATIVI NON DA IMPRESE COSTRUZIONE O RISTRUTTURAZIONE CESSIONI FABBRICATI ABITATIVI DECORSI 4 ANNI DA ULTIMAZIONE LAVORI LOCAZIONI E CESSIONI FABBRICATI STRUMENTALI 17

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI RETTIFICA ALLA DETRAZIONE POSSEDUTI DA SOCIETÀ COSTRUTTRICI O RISTRUTTURATRICI LAVORI ULTIMATI ENTRO IL 4/7/2006 ABITATIVI POSSEDUTI DA ALTRI SOGGETTI IVA ALLA DATA DEL 4/7/2006 NESSUNA RETTIFICA PRIMO ATTO LOCAZIONE O CESSIONE POST 12/8/2006 OPZIONE IMPONIBILITÀ STRUMENTALI 18

FISCALITÀ INDIRETTA IMMOBILI RETTIFICA ALLA DETRAZIONE LAVORI ULTIMATI DOPO IL 4/7/2006 POSSEDUTI DA SOCIETÀ COSTRUTTRICI O RISTRUTTURATRICI CESSIONE DOPO 4 ANNI DALLA CHIUSURA LAVORI ABITATIVI CONCESSIONE IN LOCAZIONE OBBLIGO RETTIFICA CEDUTI O LOCATI IN REGIME DI ESENZIONE SE NON TRASCORSO DECENNIO POSSESSO STRUMENTALI 19

SOCIETÀ DI COMODO MODIFICHE APPORTATE DALLA MANOVRA-BIS NUOVE PERCENTUALI PRESUNTIVE CASI DI NON APPLICAZIONE CONGELAMENTO CREDITO IVA RICAVI REDDITO 20

SOCIETÀ DI COMODO NUOVE PERCENTUALI PRESUNTIVE DETERMINAZIONE REDDITO 2% TITOLI E CREDITI 1,5% VERIFICA RICAVI DETERMINAZIONE REDDITO 6% IMMOBILI E ALTRI BENI 4,75% 15% ALTRE IMMOBILIZZAZIONI 12% ANCHE IN LEASING 21

OCCORRE FARE LA MEDIA DEGLI ULTIMI 3 ESERCIZI SOCIETÀ DI COMODO VALORE RICAVI E IMMOBILIZZAZIONI OCCORRE FARE LA MEDIA DEGLI ULTIMI 3 ESERCIZI 22

SOCIETÀ DI COMODO PROCEDURA DI VERIFICA SE 23 1 2 3 OK 4 INFERIORI 5 INDIVIDUAZIONE: PARTECIPAZIONI, IMMOBILI E ALTRE IMMOBILIZZAZIONI 2 CALCOLO MEDIA ARITMETICA ULTIMI 3 ANNI 3 APPLICAZIONE COEFFICIENTI E DETERMINAZIONE RICAVI CONVENZIONALI OK 4 CONFRONTO RICAVI CONVENZIONALI CON RICAVI MEDI ULTIMI 3 ANNI INFERIORI SE 5 APPLICAZIONE COEFFICIENTI A VALORI PATRIMONIALI DELL’ESERCIZIO E DETERMINAZIONE REDDITO MINIMO PRESUNTO SUPERIORI 23

SOCIETÀ DI COMODO PERDITE ESERCIZI PRECEDENTI COMPENSABILI SOLO ECCEDENZA CON PARTE REDDITO CHE ECCEDE QUELLO MINIMO RIPORTABILE A NUOVO NEI 5 PERIODI DI IMPOSTA SUCCESSIVI 24

SOCIETÀ DI COMODO CASI DI NON APPLICAZIONE 25 1 2 3 4 5 6 7 SOGGETTI OBBLIGATI A COSTITUIRSI IN FORMA DI SOCIETÀ DI CAPITALI DISAPPLICAZIONE NORME EX. ART. 37-BIS D.P.R. 600/73 2 SOGGETTI IN PERIODO DI NON NORMALE SVOLGIMENTO ATTIVITÀ 3 SOGGETTI CHE SI TROVANO NEL PRIMO PERIODO DI IMPOSTA 4 SOCIETÀ IN AMMINISTRAZIONE STRAORDINARIA O CONTROLLATA 5 SOCIETÀ ED ENTI CON TITOLI NEGOZIATI IN MERCATI REGOLAMENTATI 6 SOCIETÀ ESERCENTI PUBBLICI SERVIZI DI TRASPORTO 7 SOCIETÀ CON NUMERO DI SOCI NON INFERIORE A 100 25

SOCIETÀ DI COMODO PERIODO NON NORMALE SVOLGIMENTO ATTIVITÀ CIRCOLARE N. 48/E/1997 MANCATO INIZIO ATTIVITÀ CAUSA COSTRUZIONE IMPIANTO PROTRATTASI OLTRE PRIMO PERIODO IMPOSTA MANCATA CONCESSIONE AUTORIZZAZIONI AMMINISTRATIVE SVOLGIMENTO DI SOLA ATTIVITÀ DI RICERCA PROPEDEUTICA ALLA SUCCESSIVA ATTIVITÀ PRODUTTIVA 26

SOCIETÀ DI COMODO CONGELAMENTO CREDITO IVA 27 PER I SOGGETTI NON OPERATIVI CREDITO RISULTANTE DICHIARAZIONE IVA NON PUÒ ESSERE CHIESTO A RIMBORSO COMPENSATO CEDUTO 27

CONDIZIONE DI NON OPERATIVITÀ PER 3 PERIODI DI IMPOSTA CONSECUTIVI SOCIETÀ DI COMODO CONGELAMENTO CREDITO IVA CONDIZIONE DI NON OPERATIVITÀ PER 3 PERIODI DI IMPOSTA CONSECUTIVI PERDITA DEFINITIVA CREDITO IVA 28

SOCIETÀ DI COMODO EFFETTI DECORRENZA 29 MODIFICA ART. 30 L. 724/1994 ESERCIZIO COINCIDENTE ANNO SOLARE ESERCIZIO NON COINCIDENTE ANNO SOLARE 2006 A PARTIRE DAL 4/7/2006 29

PERDITE RIPORTABILI IMPATTO MANOVRA PRODI D.L. 223/2006 30 30 RIPORTO ILLIMITATO PERDITE TRASFERIMENTO PARTECIPAZIONI RETRODATAZIONE FUSIONI E SCISSIONI ART. 36, COMMI 12, lett. a) e 13) ART. 36, COMMI 12, lett. b) e 14) ART. 35, COMMI 17 e 18 30 30

PERDITE RIPORTABILI PERDITE PRIMI 3 PERIODI DI IMPOSTA 31 31 CONDIZIONI PER IL RIPORTO COMPUTO DEI 3 PERIODI DALLA DATA DI COSTITUZIONE NOVITÀ DELL’ATTIVITÀ IMPRESA 31 31

PERDITE RIPORTABILI OBIETTIVO MODIFICHE 32 32 CONTRASTARE UTILIZZO SCISSIONI E CONFERIMENTI AZIENDA PER TRASFORMARE PERDITE QUINQUENNALI IN ILLIMITATE 32 32

PERDITE RIPORTABILI ESEMPIO 33 33 SOCIETÀ A CONFERISCE AZIENDA SOCIETÀ B SOCIETÀ B CONSEGUE PERDITE NEI PRIMI 3 PERIODI DI IMPOSTA LE PERDITE ERANO RIPORTABILI ILLIMITATAMENTE 33 33

PERDITE RIPORTABILI EFFETTI 34 34 PERDITE REALIZZATE NEL 2006 PERDITE ANTE 2006 SENZA REQUISITI NOVITÀ E NON UTILIZZATE RIPORTO QUINQUENNALE RIPORTO IN 8 ANNI 34 34

NON PIÙ ACCERTABILI DAL FISCO PERDITE RIPORTABILI EFFETTI IL DECRETO PUÒ COLPIRE ANCHE PERDITE PREGRESSE NON PIÙ ACCERTABILI DAL FISCO 35 35

PERDITE RIPORTABILI TRASFERIMENTO PARTECIPAZIONI ART. 84, comma 3) TUIR PERDITE NON RIPORTABILI SE TRASFERIMENTO MAGGIORANZA PARTECIPAZIONI CON DIRITTO DI VOTO IN ASSEMBLEA ORDINARIA MODIFICA ATTIVITÀ ESERCITATA PERIODO IMPOSTA MATURAZIONE PERDITE 36 36

PERDITE RIPORTABILI OBIETTIVO CONTRASTO COMMERCIO “BARE FISCALI” ESEMPIO ACQUISTO SOCIETÀ CON PERDITE PREGRESSE CONFERIMENTO ALLA PARTECIPATA DI: RAMI AZIENDA CONTRATTI ATTIVITÀ PRODUTTIVE 37 37

LE CUI PARTECIPAZIONI SONO ACQUISITE NEL CORSO DEL 2006 PERDITE RIPORTABILI EFFETTI IL DECRETO SI APPLICA AI SOGGETTI LE CUI PARTECIPAZIONI SONO ACQUISITE NEL CORSO DEL 2006 38 38

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE ART. 172, comma 7) TUIR PERDITE ANTE FUSIONE RIPORTABILI LIMITE DEL PATRIMONIO NETTO VERIFICA “INDICI VITALITÀ” 39 39

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE LIMITE PATRIMONIO NETTO APPLICABILE ALLE PERDITE DI SOCIETÀ PARTECIPANTI FUSIONE INCORPORANTE INCORPORATE 40 40

SITUAZIONE PATRIMONIALE EX ART. 2501-quater CC PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE PATRIMONIO NETTO RISULTANTE ULTIMO BILANCIO O SE INFERIORE SITUAZIONE PATRIMONIALE EX ART. 2501-quater CC 41 41

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE ART. 172, comma 7) TUIR INDICI VITALITÀ RICAVI CARATTERISTICI SPESE LAVORO SUBORDINATO (INCLUSI CONTRIBUTI) 42 42

MEDIA ULTIMI 2 ESERCIZI ANTE FUSIONE PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE INDICI VITALITÀ RILEVATI CONFRONTATI BILANCIO ANTE FUSIONE MEDIA ULTIMI 2 ESERCIZI ANTE FUSIONE 43 43

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE CONDIZIONE VITALITÀ 44 44 BILANCIO ANTE FUSIONE MEDIA 2 ESERCIZI ANTE FUSIONE RICAVI CARATTERISTICI RICAVI CARATTERISTICI > 40% SPESE LAVORO SUBORDINATO SPESE LAVORO SUBORDINATO 44 44

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE NON SOTTOSTAVANO A QUESTO LIMITE PERDITE SOCIETÀ PARTECIPANTI FUSIONE REALIZZATE INTERVALLO: INIZIO PERIODO IMPOSTA – DATA EFFETTO FUSIONE EFFETTI FUSIONE RETRODATATI INIZIO PERIODO IMPOSTA 45 45

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE IN SOSTANZA OGNI SOCIETÀ PARTECIPANTE ALLA FUSIONE PRESCINDERÀ DALLA RETRODATAZIONE DEGLI EFFETTI DELLA FUSIONE DOVRÀ DETERMINARE IL PROPRIO RISULTATO OTTENUTO DALL’INIZIO DEL PERIODO IMPOSTA ALLA DATA EFFETTO FUSIONE 46 46

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE ALTRI ELEMENTI RILEVANTI 47 POSSIBILE DISALLINEAMENTO VALORI CIVILI E FISCALI PRESUNZIONE DISTRIBUZIONE RISERVE IN SOSPENSIONE DI IMPOSTA ART. 172 COMMA 2 ART. 172, COMMA 5 QUADRO EC QUADRO RF - PROSPETTO CAPITALE E RISERVE 47

PERDITE RIPORTABILI FUSIONI RETRODATATE NORMATIVA CIVILISTICA 48 RETRODATAZIONE EFFETTI EFFETTI RETRODATABILI ART. 2504-BIS CC ART. 2501-TER CC EFFETTI DELLA FUSIONE CONCORSO UTILI IMPUTAZIONE OPERAZIONI IN BILANCIO 48

MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO Art 36, comma 18 D.L. 223/2006 MODIFICA DECORRENZA EFFETTI ART. 101, comma 1, T.U.I.R. PERIODO DI IMPOSTA IN CORSO AL 4/7/2006 INDEDUCIBILITÀ MINUSVALENZE REALIZZATE CON AUTOCONSUMO 49

MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO MINUSVALENZE INDEDUCIBILI REALIZZATE MEDIANTE BENI ASSEGNATI AI SOCI DESTINATI A FINALITÀ ESTRANEE ESERCIZIO IMPRESA 50

MINUSVALENZE DA AUTOCONSUMO REALIZZATE DA IMPRENDITORI DA LAVORATORI AUTONOMI INDEDUCIBILI DEDUCIBILI 51

AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI DIRITTI UTILIZZAZIONE OPERE INGEGNO BREVETTI INDUSTRIALI PROCESSI, FORMULE E INFORMAZIONI ACQUISITE IN CAMPO INDUSTRIALE, COMMERCIALE O SCIENTIFICO QUOTA AMMORTAMENTO ANNUA ANTE 2006 DAL 2006 NON SUPERIORE A 1/3 DEL COSTO NON SUPERIORE A 1/2 DEL COSTO 52

AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI APPLICAZIONE NUOVA ALIQUOTA COSTI ACQUISTO SOSTENUTI NEI 5 PERIODI DI IMPOSTA ANTE 2006 OLTRE I 5 PERIODI DI IMPOSTA ANTE 2006 50% DEL COSTO NON SUPERIORE A 1/3 DEL COSTO 53

AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI MARCHI DI IMPRESA DAL PERIODO DI IMPOSTA 2006 QUOTA ANNUA PARI A DEDUCIBILITÀ IDENTICA A 1/18 DEL COSTO QUELLA DELL’AVVIAMENTO 54

AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI SPESE STUDI E RICERCHE IMPUTAZIONE CONTO ECONOMICO DICHIARAZIONE REDDITI INTERAMENTE AMMORTAMENTO IN 5 ANNI DA QUANDO MATURANO DA ESERCIZIO SOSTENIMENTO DISALLINEAMENTO 55

AMMORTAMENTO BENI IMMATERIALI SPESE STUDI E RICERCHE MAGGIORE QUOTA FISCALE FINO AL 2006 DAL 2007 QUADRO RF QUADRO EC 56

STOCK OPTIONS STOCK OPTIONS VANTAGGIO 57 ASSEGNAZIONE A DIPENDENTI SOCIETÀ ACQUISTARE LE AZIONI A PREZZO CONVENZIONALE QUANDO QUESTE SALGONO DI VALORE DIRITTO OPZIONE ACQUISTO AZIONI VENDERLE REALIZZANDO UN CAPITAL GAIN ESCLUSO DA TASSAZIONE A PREZZO CONVENZIONALE 57

STOCK OPTIONS ESEMPIO ANNO 2005 ANNO 2007 58 CORRESPONSIONE AL DIPENDENTE PARTE RETRIBUZIONE (10.000 EURO) IN STOCK OPTIONS ANNO 2005 ESERCIZIO DIRITTO DI OPZIONE ANNO 2007 ASSEGNAZIONE AZIONI AL DIPENDENTE 58

STOCK OPTIONS CONDIZIONI ESCLUSIONE DAL REDDITO 59 VALORE AZIONI OFFERTE A SUO TEMPO AL DIPENDENTE UGUALE A VALORE DI MERCATO DELLE STESSE ALL’EPOCA DELL’OFFERTA DIRITTI DI VOTO INFERIORI 10% CAPITALE O PATRIMONIO NETTO AZIONI OFFERTE AL DIPENDENTE NON CEDUTE NE COSTITUITE IN GARANZIA ENTRO 5 ANNI DA ASSEGNAZIONE VALORE AZIONI ASSEGNATE NON SUPERIORE RETRIBUZIONE LORDA ANNUA PERIODO IMPOSTA PRECEDENTE 59

VEICOLI AZIENDALI DISCIPLINA GENERALE 60 TIPI DI VEICOLI DEDUCIBILITÀ AUTOVETTURE AUTOCARAVAN MOTOCICLI CICLOMOTORI INTEGRALE LIMITATA 60

AGENTI E RAPPRESENTANTI VEICOLI AZIENDALI DEDUCIBILITÀ INTEGRALE LIMITATA STRUMENTALI ADIBITI AD USO PUBBLICO IN USO PROMISCUO DIPENDENTI MAGGIOR PARTE PERIODO IMPOSTA IMPRESE ARTISTI PROFESSIONISTI AGENTI E RAPPRESENTANTI 61

VEICOLI AZIENDALI DEDUCIBILITÀ LIMITATA 62 IMPRESE ARTISTI PROFESSIONISTI AGENTI E RAPPRESENTANTI 50% DEI COSTI AUTOVETTURE: 18.075,99 EURO MOTOCICLI: 4.131,66 EURO CICLOMOTORI: 2.065,83 EURO 80% DEI COSTI AUTOVETTURE: 25.822,84 EURO MOTOCICLI: 4.131,66 EURO CICLOMOTORI: 2.065,83 EURO 62

VEICOLI AZIENDALI NON RILEVANZA 63 VEICOLI IN LEASING VEICOLI IN LOCAZIONE AMMONTARE CANONI PROPORZIONALMENTE CORRISPONDENTE COSTO ECCEDENTE LIMITI FISCALI COSTO ECCEDENTE AUTOVETTURE: 3.615,20 EURO MOTOCICLI: 774,69 EURO CICLOMOTORI: 413,17 EURO 63

AGENTI E RAPPRESENTANTI VEICOLI AZIENDALI INDETRAIBILITÀ IVA COSTI SPESE ACQUISTO IMPORTAZIONE ACQUISIZIONE LEASING NOLEGGIO CARBURANTI LUBRIFICANTI RICAMBI CUSTODIA MANUTENZIONE RIPARAZIONE AUTOVETTURE MOTOCICLI CICLOMOTORI NON ADIBITI AD USO PUBBLICO NON BENI MERCE INDETRAIBILITÀ IVA 85% INDETRAIBILITÀ IVA 100% ESCLUSI AGENTI E RAPPRESENTANTI 64

VEICOLI AZIENDALI INDETRAIBILITÀ IVA 65 COSTI SOSTENUTI ACQUISTO IMPORTAZIONE ACQUISIZIONE DAL 1/4/1979 AL 31/12/1982 50% DAL 1/1/1983 AL 31/12/2000 100% DAL 1/1/2001 AL 31/12/2005 90% DAL 1/1/2006 85% 65

SENTENZA CORTE GIUSTIZIA SENTENZA CORTE GIUSTIZIA VEICOLI AZIENDALI RECENTI ORIENTAMENTI COMUNITARI L’IVA NON DETRATTA SU POTREBBE ESSERE ACQUISTO IMPORTAZIONE ACQUISIZIONE DETRATTA INTEGRANDO DICHIARAZIONE IVA 2005 CHIESTA A RIMBORSO SENTENZA CORTE GIUSTIZIA ENTRO 31/10/2006 SENTENZA CORTE GIUSTIZIA POST 31/10/2006 66

VEICOLI AZIENDALI NOVITÀ MANOVRA BIS 67 LIMITI UTILIZZO AMMORTAMENTI ANTICIPATI ALLUNGAMENTO PERIODO MIMINO LEASING TIPOLOGIE VEICOLI PENALIZZATE 67

VEICOLI AZIENDALI AMMORTAMENTI ANTICIPATI 68 A PARTIRE DAL 4 LUGLIO 2006 NON È PIÙ AMMESSO AMMORTAMENTO ANTICIPATO VEICOLI A DEDUCIBLITÀ LIMITATA 68

VEICOLI AZIENDALI AMMORTAMENTI ANTICIPATI 69 NON CONSENTITI PROSECUZIONE AVVIO AMMORTAMENTI ANTICIPATI 69

VEICOLI AZIENDALI AMMORTAMENTI ANTICIPATI 70 EFFETTO ACCONTI 2006 RIDETERMINAZIONE IMPORTO EVENTUALE INTEGRAZIONE VERSAMENTI REDDITO 2005 + AMMORTAMENTI ANTICIPATI DEDOTTI 70

DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING VEICOLI AZIENDALI DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING DAL 4 LUGLIO 2006 NON PIÙ METÀ SEMPRE ALMENO PARI PERIODO AMMORTAMENTO FISCALE 71

VEICOLI AZIENDALI DURATA MINIMA CONTRATTI LEASING 72 RIMANGONO INVARIATE LE REGOLE PER VEICOLI A DEDUCIBILITÀ INTEGRALE 72

VEICOLI AZIENDALI VEICOLI AD USO PROMISCUO 73 PROVVEDIMENTO DIRETTORE AGENZIA ENTRATE PARERE DIPARTIMENTO TRASPORTI TERRESTRI MINISTERO TRASPORTI INDIVIDUAZIONE VEICOLI PROMISCUI ADATTI AL TRASPORTO PRIVATO DI PERSONE 73

VEICOLI AZIENDALI DUBBIO APPLICAZIONE A 74 SOLI VEICOLI NUOVA IMMATRICOLAZIONE TUTTI I VEICOLI IN CIRCOLAZIONE 74

VEICOLI AZIENDALI IN SOSTANZA CONTRASTO DELLA PROCEDURA CHE PREVEDEVA IMMATRICOLAZIONE VEICOLI PROMISCUI COME AUTOCARRI SFRUTTAMENTO DEDUCIBILITÀ AI FINI IIDD E DETRAIBILITÀ IVA 75

VEICOLI AZIENDALI Dl 262/2006 DAL 3/10/2006 DEDUCIBILITÀ SPESE PER VEICOLI AZIENDALI AUTO STRUMENTALI AUTO ADIBITE USO PUBBLICO PROFESSIONISTI E STUDI ASSOCIATI AGENTI E RAPPRESENTANTI USO PROMISCUO DIPENDENTI 100% 25% 80% 50% COSTO KM 15.000 KM/ANNO 76

VEICOLI NON IN USO PROMISCUO VEICOLI AZIENDALI IMPRESE VEICOLI NON IN USO PROMISCUO IVA SU ACQUISTO IVA SUI COSTI QUOTE AMMORTAMENTO COSTI DEDUCIBILI 50% 50% ZERO ZERO 77

VEICOLI AZIENDALI IMPRESE VEICOLI IN USO PROMISCUO 78 50% zero 50% IVA SU ACQUISTO E SUI COSTI QUOTE AMMORTAMENTO E COSTI DEDUCIBILI COSTO KM SU 15.000 KM ANNUI 50% zero 50% 78

VEICOLI AZIENDALI PROFESSIONISTI REGOLA GENERALE 79 50% 25% IVA SU ACQUISTO E SUI COSTI QUOTE AMMORTAMENTO E COSTI DEDUCIBILI 50% 25% 79

PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI REALIZZATI CESSIONE A TITOLO ONEROSO RISARCIMENTO DANNEGGIAMENTO AUTOCONSUMO 80

PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI DETERMINAZIONE PER DIFFERENZA TRA CORRISPETTIVO O INDENNITÀ PERCEPITI VALORE NORMALE BENE COSTO NON AMMORTIZZATO 81

PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI OSSERVAZIONI PLUSVALENZE NON RATEIZZABILI PRINCIPIO DELLA CASSA DIFFICOLTÀ APPLICATIVE PER IRAP ECCEZIONE AUTOCONSUMO 82

CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO PROFESSIONISTI: COMPONENTI STRAORDINARI COMPONENTI STRAORDINARI CESSIONE DELLA CLIENTELA DI ELEMENTI IMMATERIALI RIFERIBILI ALLA ATTIVITÀ CONCORRONO A FORMARE IL REDDITO AMMESSI ALLA TASSAZIONE SEPARATA SE PERCEPITI IN UN’UNICA SOLUZIONE 83

PROFESSIONISTI: SPESE TRASFERTA MODALITÀ DI SOSTENIMENTO DA PARTE DEL PROFESSIONISTA DAL COMMITTENTE IN NOME E PER CONTO LIMITE DEL 2% DEI COMPENSI PERCEPITI PERIODO IMPOSTA INTEGRALMENTE DEDUCIBILI SE ADDEBITATE IN FATTURA 84

ELENCHI CLIENTI E FORNITORI INVIO TRANSITORIETÀ SANZIONI ENTRO 60 GG DATA PRESENTAZIONE COMUNICAZIONE DATI IVA ESCLUSIVAMENTE TELEMATICO VERRÀ SOSTITUITO DALLA FATTURAZIONE INFORMATICA ART. 11 D.LGS 471/1997 85

ELENCHI CLIENTI E FORNITORI 2006 DAL 2007 INDICAZIONE SOLO SOGGETTI TITOLARI PARTITA IVA INDICAZIONE TUTTI I SOGGETTI 86

SUCCESSIONI E DONAZIONI CONVERSIONE D.L. 262 DEL 3/10/2006 SUCCESSIONI CAUSA DI MORTE DONAZIONI IPOCATASTALI IMPOSTA SUCCESSIONI IMPOSTA DONAZIONI RIPRISTINO DISCIPLINA ANTE 3/10/2006 87

SUCCESSIONI E DONAZIONI CONIUGE E PARENTI IN LINEA RETTA PARENTI FINO 4° GRADO, AFFINI IN LINEA RETTA, AFFINI LINEA COLLATERALE FINO AL 3° ALTRI SOGGETTI 4% VALORE NETTO ASSE EREDITARIO 6% VALORE NETTO ASSE EREDITARIO 8% VALORE NETTO ASSE EREDITARIO FRANCHIGIA: 1 MILIONE EURO PER OGNI BENEFICIARIO FRANCHIGIA: NESSUNA 88

SUCCESSIONI E DONAZIONI CONIUGE E PARENTI IN LINEA RETTA PARENTI FINO 4° GRADO, AFFINI IN LINEA RETTA, AFFINI LINEA COLLATERALE FINO AL 3° ALTRI SOGGETTI 4% VALORE BENI DONATI 6% VALORE BENI DONATI 8% VALORE BENI DONATI FRANCHIGIA: 1 MILIONE EURO UNA TANTUM FRANCHIGIA: NESSUNA 89