Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali: normativa e controlli. Cagliari, 26-27 giugno 2008 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Normativa di riferimento: La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Normativa di riferimento: D.P.R. 322/1998; Decreto Ministero Finanze 31.07.1998; D.Lgs. 241/1997. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Viene svolta da uffici della Direzione Regionale: Ufficio Audit Esterno Effettua il controllo Ufficio Enti Esterni Irroga le sanzioni Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Profili di indagine La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Profili di indagine verificare la conformità dell’operato degli intermediari al dettato normativo. Valutare il rispetto delle norme. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Profili di indagine La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Profili di indagine Analizzare i criteri organizzativi e le modalità operative adottate dall’intermediario. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Profili di indagine La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Profili di indagine Metodologia di internal auditing Attività di revisione svolta da soggetti esterni al settore “analizzato”, ma interni alla struttura organizzativa. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Profili di indagine La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Profili di indagine Individuazione e valutazione del rischio e delle misure di controllo attuate a presidio dello stesso. Criticità Raccomandazioni Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza STEP: Selezione dei soggetti da controllare; La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza STEP: Selezione dei soggetti da controllare; Comunicazione dell’accesso; Effettuazione del controllo. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Presenza di irregolarità o anomalie nell’esecuzione dell’attività. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Dichiarazioni tardive: Quelle inviate dopo la scadenza se l’impegno è stato preso in precedenza, ovvero oltre 30 giorni dalla data dell’impegno se questo è successivo alla scadenza. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Non sono dichiarazioni tardive: Quelle scartate e reinviate entro i 5 giorni successivi. Le dichiarazioni integrative inviate entro un mese. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Dichiarazioni omesse: Quelle scartate e non reinviate. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Parti di 770 semplificato omesse: Nei casi di invio del mod. 770 Semplificato in due parti distinte, in relazione alle indicazioni fornite in una delle parti. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. File e/o dichiarazioni scartate o forzate. Potrebbe indicare anomalie e disfunzioni dell’attività. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Preavvisi telematici-comunicazioni irregolarità. Utile per valutare l’efficacia del servizio prestato dall’intermediario. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Percentuale di decremento dell’attività. Diminuzione delle dichiarazioni trasmesse rispetto all’anno precedente. Utile per valutare casi di omessa trasmissione o aggiramento degli obblighi di invio delle dichiarazioni predisposte. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Selezione dei soggetti da controllare. Unico non trasmessi dal depositario. Comunicazioni effettuate all’A.T.. Utile per valutare casi di omessa trasmissione o aggiramento degli obblighi di invio delle dichiarazioni predisposte. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Comunicazione all’intermediario: La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Comunicazione all’intermediario: Concordare la data dell’accesso; Comunicare le dichiarazioni di cui è necessario il riscontro. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Comunicazione all’intermediario: La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Comunicazione all’intermediario: Attraverso una procedura informatica che invia l’elenco delle dichiarazioni che sulla base delle prime analisi paiono tardive. Visualizzabile in Entratel. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Comunicazione all’intermediario. NUMERO TOTALE DI DICHIARAZIONI TARDIVE : 99 NUMERO TOTALE DI FILE CONTENENTI DICHIARAZIONI TARDIVE : 4 SEDE ABILITATA N. DICHIARAZIONI TARDIVE N. FILE CON DICHIARAZIONI TARDIVE 000 99 4 INVIO TELEMATICO ELENCO ANOMALIE NELLA TRASMISSIONE DEI MODELLI 2004 INTERMEDIARIO : ………………………………………… CODICE FISCALE : ………………………………………… DOMICILIO FISCALE: ………………………………………… SEDE ANNO/MOD. PROTOCOLLO DELLA DATA DATA CODICE FISCALE DICHIARAZIONE DICHIARAZIONE IMPEGNO INVIO CONTRIBUENTE 000 UNICO SE 04 04112313533………-000001 30/06/04 23/11/04 …………………… 000 UNICO PF 04 04112318365………-000005 30/06/04 23/11/04 …………………… 000 UNICO PF 04 04112301273………-000001 30/06/04 23/11/04 …………………… 000 UNICO PF 04 04112318365………-000004 30/06/04 23/11/04 ………………… Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso. Verificare il rispetto degli obblighi normativi. Analizzare i criteri organizzativi e le modalità operative adottate. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Sussistenza requisiti per l’abilitazione; Dotazione apparecchiature informatiche necessarie all’effettuazione dell’attività; Tempestività e correttezza dell’attività; Rispetto obblighi in materia di sicurezza e riservatezza. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Sussistenza requisiti per l’abilitazione. Requisiti soggettivi: Possesso dello status richiesto dall’art.3, comma 3, D.P.R. 322/1998. Requisiti oggettivi: Assenza di procedure concorsuali; Assenza di provvedimenti di sospensione o radiazione irrogati dall’ordine di appartenenza. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Sussistenza requisiti per l’abilitazione. Analisi dell’abilitazione, soprattutto con riferimento alla presenza di sedi secondarie. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Dotazione apparecchiature informatiche. Verifica della presenza delle apparecchiature necessarie per l’attività e loro caratteristiche. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Rispetto obblighi in materia di sicurezza e riservatezza. Analisi della gestione (effettuazione di due copie) e conservazione della chiave privata (luogo custodito). Analisi delle procedure di back up dei dati. Verifica del rispetto delle norme in materia di sicurezza e riservatezza. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Rispetto obblighi in materia di sicurezza e riservatezza. Trattare i dati relativi alle dichiarazioni ai soli fini della prestazione del servizio esclusivamente per il tempo necessario; Adottare specifiche misure per la sicurezza e riservatezza dei dati. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. Valutare gli obblighi normativi posti a carico degli intermediari che regolano l’attività di trasmissione. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. Obbligo di trasmissione delle dichiarazioni per le quali è stato preso l’incarico della relativa predisposizione. In caso di accordi per l’aggiramento di tale obbligo può essere revocata l’abilitazione. (art. 8, comma 1, lett.g) Decreto 31.07.1998). Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. Consegna al contribuente/cliente l’impegno alla trasmissione telematica delle dichiarazioni. Attesta l’impegno “obbligo” dell’intermediario alla trasmissione della dichiarazione del contribuente/cliente. (art. 3, comma 6, D.P.R. 322/1998). Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza L’impegno alla trasmissione Va consegnato: La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. L’impegno alla trasmissione Va consegnato: in sede di ricezione della dichiarazione da trasmettere ovvero in sede dell’assunzione dell’incarico per la sua predisposizione. (art. 3, comma 6, D.P.R. 322/1998). Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. Entro 30 giorni dalla scadenza/invio: Consegna al contribuente/cliente la copia della dichiarazione inviata unitamente alla comunicazione di ricezione. (fornire informazioni circa la necessaria conservazione). (art. 3, comma 6, D.P.R. 322/1998). Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. Conservare, per il periodo stabilito ai fini dell’attività di accertamento, copia delle dichiarazioni trasmesse, anche su supporto informatico. (art. 3, comma 9 bis, D.P.R. 322/1998). Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. La trasmissione delle dichiarazioni deve avvenire: se l’impegno è preso precedentemente alla scadenza, entro tale termine; se l’impegno è preso successivamente alla scadenza, entro un mese. (art. 3, comma 7 ter, D.P.R. 322/1998). Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Verifica obblighi. Tempestività e correttezza dell’attività. La trasmissione delle dichiarazioni deve avvenire: Se non è previsto un apposito termine entro un mese dalla scadenza del termine per la presentazione a banche e poste. (art. 3, comma 7 bis, D.P.R. 322/1998). Non più attuale, considerata la predominanza della trasmissione informatica. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Violazioni Violazione Norma relativa Sanzione Norma sanzionatoria Tardiva trasmissione delle dichiarazioni fiscali. Art. 3 comma 3bis D.P.R. 322/1998 Sanzione da € 516 a € 5.165 Art. 7 bis D. Lgs. 241/1997 Omessa trasmissione delle dichiarazioni fiscali. Mancato rilascio al contribuente dell'impegno a trasmettere contestualmente alla ricezione della dichiarazione o al momento dell'assunzione dell'incarico. Art. 3 comma 6 D.P.R. 322/1998 Non presente Mancata consegna, entro 30 giorni, della dichiarazione trasmessa. Mancata consegna, entro 30 giorni, della copia della comunicazione di avvenuto ricevimento della dichiarazione rilasciata dall’Agenzia delle Entrate. Mancata conservazione, anche su supporto informatico, di copia delle dichiarazioni trasmesse, fino al termine previsto per l’attività di accertamento. Art. 3 comma 9bis D.P.R. 322/1998 Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Analisi esecuzione attività. E’ svolta al fine di individuare le carenze e le disfunzioni che hanno determinato le irregolarità o anomalie emerse e segnalare le iniziative da adottare per migliorare la qualità del servizio reso. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Analisi esecuzione attività. Viene attuata attraverso L’individuazione dei rischi e la valutazione della relativa rilevanza, e la valutazione dei controlli utilizzati a presidio dei rischi. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Analisi esecuzione attività. Ha come obiettivo L’indicazione di misure ed iniziative idonee ad eliminare le criticità riscontrate. Viene raggiunto attraverso la stesura di raccomandazioni, condivise dallo stesso intermediario. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Analisi esecuzione attività. Esempio 1. Attività: Predisposizione del file. Rischio: Predisposizione del file in prossimità delle scadenze previste per la trasmissione telematica. Il verificarsi di tale rischio comporta la possibilità di compromettere l’invio nel caso in cui venisse segnalata la presenza di errori nel file o nelle dichiarazioni contenute. La predisposizione del file non corretto potrebbe determinare uno slittamento dei tempi, e la trasmissione telematica avvenire oltre i termini previsti dalla normativa. Controlli eseguiti: L’intermediario predispone un elenco dei clienti nel quale annota lo stato della dichiarazione, evidenziando la conclusione della redazione della dichiarazione, l’elaborazione del file telematico e la ricezione della comunicazione di avvenuto ricevimento prodotta dall’Agenzia delle Entrate. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Analisi esecuzione attività. Esempio 1. Valutazione del Controllo Migliorabile Raccomandazione n. 1 Al fine di effettuare un accurato controllo delle dichiarazioni inviate si potrebbe inserire, nell’elenco attualmente utilizzato dall’intermediario, l’informazione relativa all’invio delle dichiarazioni, da affiancare a quella, già presente, della ricezione della comunicazione di avvenuto ricevimento. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Analisi esecuzione attività. Esempio 2. Attività: Predisposizione del file. Rischio 2: Accesso da parte di persone non autorizzate al sistema informatico. Tale rischio potrebbe comportare il danneggiamento e/o la perdita dei dati contenuti. Controlli eseguiti: L’intermediario provvede a chiudere tutte le vie di accesso all’ufficio in caso di sua assenza. Valutazione del Controllo Migliorabile Raccomandazione n. 2: Utilizzare password al fine dell’accesso al sistema, al fine di garantire l’impossibilità di accesso da parte di persone non autorizzate. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Attività di vigilanza Esecuzione dell’accesso-Analisi esecuzione attività. Esempio 3. Attività: Gestione delle ricevute. Rischio 3: Perdita di informazioni relative all’esito degli invii. Il verificarsi di tale rischio potrebbe comportare l’intempestiva correzione di un file scartato o l’inesistenza della prova dell’avvenuto invio delle dichiarazioni al cliente. Controlli eseguiti: L’intermediario scarica le ricevute e ne esegue la stampa. Effettua la conservazione sistematica delle stesse in faldoni distinti per annualità. In particolare conserva la stampa della conferma di ricezione contenente il numero di protocollo assegnato dal sistema al file inviato, unitamente al riepilogo ed alle singole ricevute Valutazione del Controllo: Adeguato Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione D.P.R. 322/1998 art. 3, comma 4 Decreto 31.07.1998 art. 8 Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione A seconda della natura: Non sanzionatoria; Sanzionatoria. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione Natura non sanzionatoria: Cessazione dell’attività; Decesso (se persona fisica). Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione Natura sanzionatoria: Inizio di procedura concorsuale; Provvedimenti di sospensione o radiazione comminati dall’ordine di appartenenza. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione Natura sanzionatoria: Omessa trasmissione di dichiarazioni fiscali; Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione Natura sanzionatoria: Trasmissione di dati difformi da quelli contenuti nelle dichiarazioni consegnate; Limite: le difformità devono essere presenti per almeno il 5% delle dichiarazioni complessivamente ricevute e da trasmettere. I dati difformi devono riguardare: il soggetto che effettua la trasmissione; la determinazione del tributo in misura superiore al 10%. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione Natura sanzionatoria: Aggiramento degli obblighi di trasmissione telematica; Violazioni agli obblighi di riservatezza e sicurezza. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione Iter Se causata da comportamenti attivi tenuti in sede di trasmissione: Contestazione delle violazioni; Assegnazione termine di 30 giorni per eventuali osservazioni o memorie. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell’abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell’abilitazione Iter La revoca è emanata tramite provvedimento ed è notificata almeno 30 giorni prima della decorrenza. (Trasmissione dichiarazioni in carico) Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Revoca dell'abilitazione La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Revoca dell'abilitazione Circostanze Sanzione Norma sanzionatoria Cessazione dell'attività Art. 8 Decreto 31.07.1998 Decesso Inizio di una procedura concorsuale Provvedimenti di sospensione non inferiori ai 12 mesi o di radiazione irrogati dall'ordine di appartenenza Mancato invio delle dichiarazioni Aggiramento obblighi di trasmissione Trasmissione di dati difformi da quelli contenuti nelle copie rilasciata da/ad il contribuente, in percentuale superiore al 5% delle dichiarazioni complessivamente ricevute dall'intermediario, relativamente ai dati relativi al soggetto che effettua la trasmissione, o a quelli che incidono sulla liquidazione del tributo in misura superiore al 10% dell'imposta liquidata o delle ritenute dichiarate Violazione agli obblighi di riservatezza Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Abilitazione Devono essere comunicate: La rinuncia al servizio; La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Abilitazione (Decreto 31.07.1998) Devono essere comunicate: La rinuncia al servizio; Richiesta dell’abilitazione per nuove sedi; La rinuncia dell’abilitazione per sedi secondarie. Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Analisi attività Audit Esterno La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Analisi attività Audit Esterno Distribuzione territoriale degli accessi Provincia N. intermediari abilitati Controlli effettuati anno 2007 Capoluogo Fuori capoluogo Totale Cagliari 2536 12 24 Oristano 432 3 - Nuoro 681 2 8 10 Sassari 1533 5 9 14 5182 22 29 51 Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Analisi attività Audit Esterno La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Analisi attività Audit Esterno Categorie di soggetti controllati Categorie Controlli A10-Dott.Comm. 15 B10-Iscritti ruolo CCIAA 1 A20-Ragionieri 2 C20-Società di servizi associazioni imprenditori 5 A30-Cons.Lavoro 7 C22-Coop.e consorzi associazioni imprenditori A50-Società servizi contabili C40-Associazioni sindacali di categoria A80–Revisori contabili 4 E10-Consulenti fiscali abituali persone fisiche 11 A90-dott.agronomi, forestali, agrotecnici, periti agrari E20-PG consulente fiscale abituale persona giuridica Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino

Analisi attività Audit Esterno La trasmissione telematica delle dichiarazioni fiscali. Analisi attività Audit Esterno Esito dei controlli Esito Anno 2007 % anno 2006 % anno 2005 N. % Regolare 5 10 29 Irregolare 46 90 68 87,5 Irregolare con proposta di revoca dell’abilitazione al servizio 3 2,5 Totali 51 100 Agenzia delle Entrate – Ufficio di Cagliari 1 Dott.ssa Maria Monia Bovino