Ufficio Studi Settore Cultura Formazione. Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Fonti normative: DL 223 del 04/07/06 convertito dalla L 248 del 04/08/06.

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1 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione

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3 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Fonti normative: DL 223 del 04/07/06 convertito dalla L 248 del 04/08/06 (art. 35, 36) Obbligo di indicare in atto il corrispettivo pattuito Obbligo di indicazione in atto delle modalità di pagamento

4 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Obbligo di indicazione in atto dell’assistenza di agenti immobiliari Estensione, all’imposta di registro, dei poteri di accertamento previsti ai fini delle imposte dirette

5 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Operazioni alle quali si applicano i nuovi poteri di verifica Cessioni di immobili nelle quali anche una sola delle parti non sia persona fisica Cessioni di immobili nelle quali non sia stata espressa la richiesta di avvalersi della regola del “prezzo-valore” (valutazione automatica) Cessioni di terreni

6 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Cessioni di fabbricati non abitativi e/o relative pertinenze Cessioni di immobili facenti parti di compendi aziendali Conferimenti in società Divisioni con conguaglio (salva l’applicazione del “prezzo-valore”) Rinunce a diritti immobiliari con efficacia traslativa Assegnazione ai soci da parte di società non operative

7 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Soggetti che effettuano le verifiche Militari della Guardia di Finanza Funzionari dell’Amministrazione Finanziaria, muniti di apposita autorizzazione Autorizzazione del Procuratore della Repubblica per accessi presso abitazioni e luoghi diversi da quelli di esercizio dell’attività, solo in caso di gravi indizi

8 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Poteri di verifica accessi nei luoghi dove viene svolta un’attività commerciale, professionale, ecc. richiesta di informazioni al contribuente, anche con invito a comparire di persona invio di questionari con richiesta di dati e notizie specifici

9 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Richiesta di informazioni sui rapporti intrattenuti con intermediari creditizi (c/c bancari, ecc,) Richiesta di dati e notizie anche a soggetti terzi, rispetto al contribuente Richiesta di dati e notizie ad Enti ed amministrazioni pubbliche Indagini finanziarie per accertare eventuale occultamento di corrispettivo

10 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Finalità delle verifiche Controllo della sussistenza dei requisiti per le agevolazioni fiscali richieste Controllo adempimento obblighi formali e sostanziali in materia di imposta di registro

11 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Accessi presso agenzie di mediazione immobiliare Acquisizione dati e notizie su mediazioni svolte per controllo incrociato con dichiarazioni negli atti notarili Verifica registrazione scritture private non autenticate connesse ad affari di intermediazione immobiliare Verifica dei corrispettivi o dei canoni effettivi pattuiti risultanti dai preliminari

12 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Modalità e tipologie delle verifiche: richieste dirette al contribuente: Richiesta al contribuente di dati e notizie rilevanti per l’accertamento nei loro confronti Invito, motivato, a comparire direttamente od a mezzo di rappresentanti Invito, motivato, ad esibire o trasmettere atti e documenti

13 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Invio, al contribuente, di questionari, con richiesta di notizie di carattere specifico, da restituire compilati e firmati Invio – a soggetti terzi con i quali il contribuente intrattiene od ha intrattenuto rapporti - di questionari, con richiesta di notizie di carattere specifico, da restituire compilati e firmati

14 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Richiesta ai contribuenti sottoposti ad accertamento, previa autorizzazione del Direttore Centrale dell’Agenzia delle Entrate, di rilasciare apposita dichiarazione attestante tutti gli estremi dei rapporti intrattenuti con banche, Poste, intermediari finanziari, società fiduciarie, sia per quelli in corso che per quelli estinti nei cinque anni precedenti Accessi presso i terreni per verifica destinazione (es. agricola)

15 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Modalità e tipologie delle verifiche: richieste dirette a soggetti diversi dal contribuente: Richiedere informazioni ad Amministrazioni dello Stato e di enti pubblici non economici Richiedere informazioni a società di assicurazione ed a società che effettuano istituzionalmente, riscossioni e pagamenti per conto terzi

16 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Richiedere informazioni a qualsiasi soggetto obbligato alla tenuta di scritture contabili, dati, notizie e documenti relativi ad attività svolte in un determinato periodo d’imposta con i propri clienti, fornitori e prestatori di lavoro autonomo Invitare qualsiasi altro soggetto ad esibire o trasmettere atti o documenti fiscalmente rilevanti e concernenti rapporti intrattenuti con il contribuente

17 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Richiedere agli amministratori di condominio dati, notizie e documenti relativi alla gestione condominiale Richiedere copia di atti depositati presso notai, procuratori del registro, conservatori dei registri immobiliari ed altri pubblici ufficiali

18 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Modalità e tipologie delle verifiche: indagini finanziarie: Le richieste possono riguardare anche le annualità pregresse con riferimento agli atti per i quali non sono ancora scaduti i termini di verifica. Per gli atti registrati prima dl 12/08/06, vigeva la tassazione in base al criterio automatico. Gli uffici possono peraltro svolgere indagini per verificare la veridicità del corrispettivo dichiarato.

19 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Le richieste possono essere indirizzate a banche, poste, e ad ogni altro intermediario finanziario (Sim, Oicr, Sgr, società fiduciarie) Le richieste riguardano ogni e qualsiasi rapporto intrattenuto od operazioni poste in essere con il contribuente

20 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Tali richieste ed indagini, in relazione a presunzioni gravi precise e concordanti, possono essere svolte anche nei confronti di terzi, con particolare riferimento ai familiari, per reperire informazioni o per verificare l’utilizzo del terzo quale soggetto interposto all’operazione.

21 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Possono essere chieste notizie oltre che per le operazioni transitate nei conti, anche per tutte quelle operazioni extra-conto, quali assegni circolari, bonifici per cassa, acquisto valuta estera (superiori all’importo di €. 12.500 per i periodi anteriori al 01/01/06) Le indagini verranno focalizzate, in particolare alle movimentazioni in conto ed extra conto effettuate nei periodi prossimi alla data dell’atto, sia anteriori che posteriori.

22 Ufficio Studi Settore Cultura Formazione Sanzioni (da €. 258,23 ad €. 2.065,83) Mancata restituzione questionari o restituzione con risposte incomplete non veritiere Inottemperanza all’obbligo di comparire Inottemperanza a qualsiasi altra richiesta fatta dagli uffici, nell’esercizio dei poteri di controllo loro conferiti