Il processo di costruzione del budget in una piccola impresa IL CASO LINEA DONNA S.R.L. Dr. Valentino Vecchi

Presentazione sul tema: "Il processo di costruzione del budget in una piccola impresa IL CASO LINEA DONNA S.R.L. Dr. Valentino Vecchi"— Transcript della presentazione:

1 Il processo di costruzione del budget in una piccola impresa IL CASO LINEA DONNA S.R.L. Dr. Valentino Vecchi vavecchi@unina.it

2 IL BUDGET ECONOMICO Rappresenta uno strumento di controllo antecedente e concomitante utile a rilevare l’effettiva situazione economica dell’azienda, prescindendo dalle variazioni apportate al sistema contabile per fini fiscali o finanziari.

3 PRINCIPALI CARATTERISTICHE Sintetizza un sistema di previsioni concernente ambiti diversi (budget delle vendite, budget della produzione, budget degli approvvigionamenti, budget del costo del lavoro, ecc.). Un’eventuale modifica alle variabili dei budget settoriali in sede di revisione degli obiettivi si ripercuote sul budget economico. Per attuare interventi correttivi è necessario programmare obiettivi per periodi infrannuali (mese, trimestre, ecc.) rispetto alle specificità della gestione.

4 PRINCIPI PER LA REDAZIONE DEL BUDGET ECONOMICO ATTENZIONE: Il budget economico è diverso dal conto economico previsionale COSTRUZIONE PER BLOCCHI LOGICA ITERATIVA ARTICOLAZIONE PER PERIODI INFRANNUALI VALORIZZAZIONE DI DATI CHE ESPRIMONO VOLUMI (di vendita, di assorbimento di materie, etc.)

5 PRESENTAZIONE DELLA SOCIETA’ La Linea Donna s.r.l. è una media azienda, con sede a Positano, specializzata nella produzione di abbigliamento stile “moda Positano”. La gamma produttiva dell’azienda risulta abbastanza concentrata in quanto prevede unicamente quattro articoli. Il cliente target della Linea Donna s.r.l. è il turista straniero, e ciò attribuisce un carattere di stagionalità all’attività dell’impresa, che si concentra nel secondo e terzo trimestre dell’anno. In tali periodi, pertanto, l’organico viene potenziato con l’inserimento di lavoratori stagionali. La progressiva crescita aziendale ha già da qualche anno indotto a riflettere sull’importanza dei sistemi di budgeting per il prezioso ausilio che forniscono per la pianificazione delle attività di gestione. Tale riflessione ha favorito la decisione di implementare, dall’esercizio 2008, un processo volto alla definizione del budget economico.

6 Gamma produttiva, prezzi di vendita e scontistica Budget delle vendite DEFINIZIONE DEGLI OBIETTIVI DI VENDITA

7 IL PIANO DEGLI INVESTIMENTI Per il raggiungimento degli obiettivi produttivi fissati, la Linea Donna S.r.l. non necessita di particolari investimenti, risultando necessario l’acquisto solo di una nuova macchina da cucire. Ė inoltre stata prevista la realizzazione dell’impianto di climatizzazione della sede operativa. Per la determinazione delle quote di ammortamento da riportare nel budget economico, adottando i coefficienti fiscali, è stato stimato il costo annuo, comprensivo delle quote sugli investimenti preesistenti, di euro 16.890,50.

8 Costo unitario mensile per qualifica Budget del personale DEFINIZIONE DELL’ORGANICO AZIENDALE

9 Distinta base DEFINIZIONE DEL COSTO DELLE MATERIE PRIME QUANTITA’ DA ACQUISTARE = QNT. DA IMPIEGARE NEL PROCESSO PROD. + RIM. FIN. – RIM. INIZ.

10 CALCOLO DEI QUANTITATIVI DA IMMETTERE NEL CICLO PRODUTTIVO QUANTITA’ DI LINO = (1.800 x 0) + (1.500 x 0) + (1.400 x 1,8) + (700 x 2,5) = 4.270 QUANTITA’ DI VISCOSA = (1.800 x 1,3) + (1.500 x 2,5) + (1.400 x 0) + (700 x 0) = 6.090 QUANTITA’ DI MACRAME’ = (1.800 x 1,5) + (1.500 x 1) + (1.400 x 0) + (700 x 1) = 4.900

11 Budget degli approvvigionamenti DEFINIZIONE DEL COSTO DELLE MATERIE PRIME

12 Budget commerciale Budget dei servizi industriali

13 Budget delle utenze Budget degli oneri diversi

14 Budget degli oneri finanziari In data primo ottobre 2004, la Linea Donna S.r.l. ha ottenuto la concessione di un mutuo decennale di euro 950.000,00 rimborsabile mediante il pagamento di rate semestrali posticipate. Il saggio di interesse è stato pattuito in misura fissa e pari al 6,5% nominale annuo. Dallo sviluppo del piano di ammortamento del mutuo è stato possibile determinare in €. 21.612,50 la quota interessi da versare al termine del secondo trimestre. Inoltre, già da anni l’impresa gode di un’apertura di credito in conto corrente. Gli oneri finanziari, determinati in via presuntiva sulla base dell’andamento del rapporto nei precedenti esercizi, sono stati stimati in €. 3.500,00 per il primo trimestre e in €. 1.200,00 per il secondo.

15 Budget economico