Incontro del 16 Maggio 2014 Università di Pisa Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi Elisabetta Tabucchi.

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1 Incontro del 16 Maggio 2014 Università di Pisa Direzione Finanza, Fiscale e Stipendi Elisabetta Tabucchi

2 CONTABILITA’ ECONOMICO PATRIMONIALE Contabilità analitica Contabilità Generale 2

3 Contabilità analitica Finalizzata al controllo interno di gestione e al controllo della disponibilità Funziona come PARTITA SEMPLICE – solo aspetto economico Rileva costi e ricavi per NATURA (cosa compriamo/ricaviamo) e per DESTINAZIONE (per chi) Movimenta il BUDGET (previsione) 3

4 Contabilità generale Finalizzata alla preparazione del Bilancio di Ateneo (rilevanza esterna) Funziona come PARTITA DOPPIA – aspetto numerario (debito/pagamento o credito/incasso) aspetto economico (costo/ricavo) Rileva costi e ricavi per NATURA Movimenta lo STATO PATRIMONIALE ed il CONTO ECONOMICO 4

5 Contabilità generale ogni fatto gestionale è osservato, quindi, secondo IL PRINCIPIO DELLA COMPETENZA ECONOMICA CRITERIO DELLA PARTITA DOPPIA: NUMERARIO (variazioni delle risorse in denaro e di crediti/debiti) in DARE le ENTRATE (> denaro, > crediti) in AVERE le USCITE ( debiti) REDDITUALE (variazioni economiche di “cose”, costi/ricavi) in DARE i COSTI (acquisti beni/servizi) in AVERE i RICAVI (da trasferimenti, contratti, convenzioni, servizi universitari) aspetto numerarioaspetto reddituale 5 DEBITO USCITA COSTO RICAVO CREDITO ENTRATA

6 CONTABILITA’ ECONOMICO PATRIMONIALE Principio di competenza economica Costi e Ricavi di competenza dell’esercizio, indipendentemente dalla loro manifestazione finanziaria Documenti Gestionali E’ una astrazione del concetto di documento utilizzata per rappresentare un passo in un generico processo; ha il compito primario di riportare tutte le informazioni che definiscono gli eventi associati ad una sezione di processo e di attivare le registrazioni contabili necessarie Più documenti gestionali, collegati tra loro con relazioni predecessore/successore, permettono di configurare un Ciclo Gestionale. 6

7 CONTABILITA’ ECONOMICO PATRIMONIALE Tipologia di scritture coan 1. Scrittura Anticipata: serve per ‘accantonare’ sul budget una cifra in previsione di un costo (o ricavo) futuro. Scala da disponibilità di budget. 2. Scrittura Normale: è la rilevazione del vero costo o ricavo di competenza. Si ha al verificarsi del primo evento fra consegna del bene/servizio e ricevimento (emissione) della fattura. ( Sta in quadratura con la scrittura Prima della Contabilità Generale) La scrittura Coan generata dal documento successore controlla ed eventualmente “sterilizza” la scrittura Coan del documento predecessore. 7

8 CONTABILITA’ ECONOMICO PATRIMONIALE Tipologia di scritture Coge 1 Scrittura Prima: è la rilevazione del costo o del ricavo di competenza in Contabilità Generale. Si ha al verificarsi del primo evento fra consegna bene (o erogazione servizio) e ricevimento(emissione) della fattura. La contropartita sarà la rilevazione del debito/credito. 2 Scrittura transitoria banca: è la rilevazione del fatto gestionale di invio in banca degli ordinativi di pagamento/incasso. Si chiude il debito/credito e si apre un conto di transitorio banca. Tale conto transitorio verrà chiuso, con la vera movimentazione del conto banca, con l’estinzione degli ordinativi 3 Scrittura ultima: è la rilevazione del fatto gestionale di riscontro degli ordinativi di pagamento/incasso inviati all’ente cassiere. Si chiude il conto di transitorio banca e si movimenta il conto banca in uscita. 8

9 CONTABILITA’ ECONOMICO PATRIMONIALE Coan anticipata Accantonamento di budget Coan normale / Coge prima Imputazione costo Coge Transitorio banca Emissione ordinativo Coge UltimaRiscontro 9

10 Le differenze nelle scritture degli acquisti istituzionali e commerciali Acquisto in attività istituzionale: L’IVA pagata è considerata totalmente un COSTO per l’Ateneo, quindi verrà interamente scalata dal budget Acquisto in attività commerciale: l’IVA pagata è considerata: un CREDITO (non scala budget) Solo la percentuale indetraibile prorata è un costo (scala budget) 10

11 Contabilità generale … non tutti i costi e ricavi sono uguali Costi di esercizio (di competenza dell’anno) Costi pluriennali (immobilizzazioni) Il valore dei costi pluriennali viene alla fine di ogni anno rettificato indirettamente scrivendo nel relativo Fondo ammortamento il valore “consumato” nell’esercizio Costi futuri( o presunti) sono quelli che si riferiscono a beni o servizi già utilizzati ma non ancora pagati. Costi sospesi( o anticipati) sono i costi relativi a fattori produttivi già pagati ma non utilizzati o rivenduti entro l’esercizio (esempio le rimanenze al 31/12 di merci, risconti attivi). 11

12 Contabilità generale … non tutti i costi e ricavi sono uguali Che cosa sono risconti e ratei? Un risconto è la quota parte di un costo o di un ricavo già contabilizzato, ma non interamente di competenza e pertanto da rinviare, in parte, al futuro esercizio. SCRITTURE DI RETTIFICA Un rateo è un costo o ricavo non ancora rilevato ma di competenza e pertanto da rilevare a integrazione dei valori che compongono il bilancio. SCRITTURE DI INTEGRAZIONE 12

13 Contabilità generale … non tutti i costi e ricavi sono uguali Che cosa sono le plusvalenze e le minusvalenze ? Secondo i principi contabili nazionali possiamo distinguere le plusvalenze e le minusvalenze in ordinarie quelle che derivano dalla alienazione di beni strumentali(ceduti a causa del deperimento economico-tecnico ) straordinarie da alienazioni effettuati a seguito di operazioni di riconversione produttiva, ridimensionamento produttivo, ristrutturazione; da alienazione di beni diversi da quelli strumentali impiegati nella normale attività produttiva, commerciale o di servizi come, ad esempio, alienazione di immobili civili. 13

14 Contabilità generale … non tutti i costi e ricavi sono uguali Che cosa sono le sopravvenienze ? sono dei componenti straordinari di reddito, cioè costi e ricavi che non hanno carattere ricorrente e non sono generati dalla normale attività Attive la riscossione di un credito precedentemente stralciato dalla contabilità perché ritenuto inesigibile. Questa nuova attività che si aggiunge alle precedenti rappresenta una sopravvenienza attiva, ovvero una variazione economica di reddito straordinaria positiva. 14

15 Contabilità generale … non tutti i costi e ricavi sono uguali Che cosa sono le sopravvenienze ? sono dei componenti straordinari di reddito, cioè costi e ricavi che non hanno carattere ricorrente e non sono generati dalla normale attività Passive accertamenti di debiti relativi ad esercizi precedenti; correzione di errori contabili relativi ad esercizi ormai chiusi Tale costo rappresenta una sopravvenienza passiva, ovvero una variazione economica di reddito straordinaria negativa. 15

16 Contabilità generale quando si registrano costi e ricavi? RICAVI devono essere registrati al momento della stipula del contratto/convenzione (in campo istituzionale); in attività commerciale il ricavo si registra al momento dell’emanazione della fattura o fattura proforma; COSTI devono essere registrati al momento della consegna del bene/servizio o ricevimento della fattura. 16

17 Contabilità generale Le partite di giro Le partite di giro non sono costi o ricavi dell’Ateneo ma movimenti riferiti a terzi estranei all’amministrazione (ad esempio un incasso pervenuto non di nostra competenza) o operazioni “in transito” sul nostro bilancio (ad esempio per gestire i depositi cauzionali). Devono essere rilevate di pari importo sulla voce “Partite di giro” (voce CoGe di solo stato patrimoniale) sia nella sezione “dare” (Costo) che in quella “avere” (Ricavo). La registrazione dal lato Avere (ricavo ) è a cura dell’Ufficio Finanza e Contabilità previa trasmissione della documentazione con le consuete modalità. 17

18 Grazie per l’attenzione 18