Ferdinando Vassallo Il bilancio aziendale. F.Vassallo2 Introduzione Impresa=Generatore di beni e servizi Altre imprese Mercato Obiettivi: creare valore.

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1 Ferdinando Vassallo Il bilancio aziendale

2 F.Vassallo2 Introduzione Impresa=Generatore di beni e servizi Altre imprese Mercato Obiettivi: creare valore ottenere un soddisfacente livello di profitto

3 F.Vassallo3 Processo tecnico-commerciale Processo economico-finanziario Risorse: beni, servizi, uomini Beni/servizi per il mercato Acquisizione di denaro dal mercato Acquisizione di risorse Input trasformazione output E=esborsi destinato a I=incassi Schematizzazione dell’impresa

4 F.Vassallo4 Le risorse finanziarie Capitaleproprio Investimenti Trasformazione Prodotti Capitale di terzi Remunerazione del capitale C C’ F R ? U>0

5 F.Vassallo5 Risorse finanziarie dell’impresa

6 F.Vassallo6 Rilevare e misurare Strumento di controllo: la contabilità aziendale

7 F.Vassallo7 ObiettivoObiettivo –Misurare il valore delle operazioni di gestione –Rilevare il reddito di esercizio StrumentiStrumenti –Contabilità generale e Bilancio di Esercizio –Contabilità analitica (o Industriale) Fondamenti della Contabilità aziendale

8 F.Vassallo8 L’insieme dei valori dei beni e diritti a disposizione dell’impresa in un dato momentoL’insieme dei valori dei beni e diritti a disposizione dell’impresa in un dato momento Grandezza mutevole nel tempoGrandezza mutevole nel tempo Espressa in termini di valore (moneta di conto)Espressa in termini di valore (moneta di conto) Il capitale d’Impresa = capitale lordo

9 F.Vassallo9 Capitale di terzi insieme delle passività ossia valore degli impegni con terzi Capitale (o Patrimonio) netto Capitale lordo - capitale di terzi Capitale sociale + riserve + utile + …. Ciò che è mio - ciò che è di altri= ciò che mi resta Attività - Passività = Patrimonio netto

10 F.Vassallo10 Attivo = Passivo + Netto Regola Contabile Fondamentale Condizioni di sopravvivenza dell’Impresa Attivo > Passivo Netto > 0

11 F.Vassallo11 Reddito d’esercizio Variazione del capitale netto nel periodo di riferimentoVariazione del capitale netto nel periodo di riferimento  reddito d’esercizio > 0  utile  reddito d’esercizio < 0  perdita determinabile con:determinabile con:  procedimento sintetico  procedimento analitico

12 F.Vassallo12 Bilancio di esercizio Documento di rendicontoDocumento di rendiconto Disciplinato da norme del Codice CivileDisciplinato da norme del Codice Civile Si compone diSi compone di –Stato Patrimoniale  patrimonio dell’impresa e sua composizione –Conto economico  ricavi, costi, risultato d’esercizio –Nota Integrativa  informazioni e criteri

13 F.Vassallo13 Struttura dello Stato Patrimoniale

14 F.Vassallo14 Struttura del Conto Economico

15 F.Vassallo15 Atto costitutivoAtto costitutivo  redatto da Notaio  omologato dal Tribunale  depositato presso il Registro delle Imprese  definisce gli accordi fra i Soci  contiene lo Statuto, documento fondamentale dell’azienda Creazione di una Società di capitali (Schema riassuntivo approssimato a puro fine didattico)

16 F.Vassallo16 Statuto Lo Statuto deve contenereLo Statuto deve contenere  Denominazione  Sede  Durata e/o obiettivo da raggiungere  Scopo  Organi societari  Assemblea, CdA o Amm.Unico, Dir. Gen.,Coll. Revisori  Costituzione, Poteri, Regole di deliberazione  Clausole di proroga, di scioglimento, compromissorie (Schema riassuntivo approssimato a puro fine didattico)

17 F.Vassallo17 Bilancio: Regole di formazione ed approvazione (Società di capitale) RegoleRegole –Artt. 2423-2427 Cod. Civile –Norme dello Statuto (se non in contrasto) –Regola del “buon padre di famiglia” FormazioneFormazione –3 documenti inscindibili –chiaro, veritiero, corretto –valutato con prudenza prospettiva di continuazioneprospettiva di continuazione criteri non mutevolicriteri non mutevoli –accompagnato da relazione degli amministratori (Schema riassuntivo approssimato a puro fine didattico)

18 F.Vassallo18 Bilancio: Regole di formazione ed approvazione (2) (Società di capitale) (Schema riassuntivo approssimato a puro fine didattico) Preparazione = Progetto o bozza di bilancioPreparazione = Progetto o bozza di bilancio –a cura degli amministratori (CdA, Amm. Unico, ….) Controllo dei Revisori (ove presenti)Controllo dei Revisori (ove presenti) –relazione ApprovazioneApprovazione –Assemblea convocata dagli Amministratoriconvocata dagli Amministratori entro 4 mesi dalla chiusura dell’Esercizioentro 4 mesi dalla chiusura dell’Esercizio Deposito c/o Registro delle impreseDeposito c/o Registro delle imprese

19 F.Vassallo19 Stato patrimoniale = Fotografia istante n istante n+1istante n+2 Grandezze fondo (riferite ad un istante) Grandezze flusso (riferite ad un periodo) Conto Economico Operazioni da n a n+1 Operazioni da n+1 a n+2

20 F.Vassallo20 Stato Patrimoniale / Conto Economico Lo stato patrimoniale finale di un esercizio equivale allo Stato Patrimoniale iniziale dell’esercizio successivoLo stato patrimoniale finale di un esercizio equivale allo Stato Patrimoniale iniziale dell’esercizio successivo Il Conto Economico di un esercizio si conclude in tale esercizioIl Conto Economico di un esercizio si conclude in tale esercizio L’Utile/Perdita di Esercizio è l’elemento di collegamento biunivoco fra Stato Patrimoniale e Conto Economico e corrisponde alla variazione del Patrimonio NettoL’Utile/Perdita di Esercizio è l’elemento di collegamento biunivoco fra Stato Patrimoniale e Conto Economico e corrisponde alla variazione del Patrimonio Netto Ogni fatto aziendale dà sempre origine a variazioni (movimenti) in almeno due voci del Bilancio Aziendale [Partita doppia]Ogni fatto aziendale dà sempre origine a variazioni (movimenti) in almeno due voci del Bilancio Aziendale [Partita doppia]

21 F.Vassallo21 Ammortamento Operazione contabile per la gestione di immobilizzazioni materiali di utilità pluriennaleOperazione contabile per la gestione di immobilizzazioni materiali di utilità pluriennale

22 F.Vassallo22 Ratei e Risconti Operazioni contabili per la gestione dei disallineamenti tra esercizio di competenza ed effetto monetarioOperazioni contabili per la gestione dei disallineamenti tra esercizio di competenza ed effetto monetario Attivi o PassiviAttivi o Passivi Ratei: competenza dell’esercizio ma effetto monetario successivoRatei: competenza dell’esercizio ma effetto monetario successivo –es.: Lavori in corso non fatturati Risconti: effetto monetario nell’esercizio ma competenza successivaRisconti: effetto monetario nell’esercizio ma competenza successiva –es.: Anticipazioni