Università degli Studi di Torino Centro Studi di Diritto Tributario (CST)

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1 Università degli Studi di Torino Centro Studi di Diritto Tributario (CST) http://www.centrostudidirittotributario.it http://www.centrostudidirittotributario.it La riscossione dei tributi. Principi generali (Cuap “I Tributi comunali”) Mario Grandinetti Ricercatore di Diritto Tributario Università di Torino

2 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 2 2 Aspetti generali  Fonte normativa D.p.r. n. 602/1973  Funzione della riscossione Agenzia delle Entrate e Equitalia S.p.a. (quali funzioni?)  Riscossione e autotassazione  Riscossione «spontanea» versus riscossione «coattiva»  Riscossione negli esclusivi modi previsti dalla legge.

3 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 3 La riscossione delle imposte sui redditi  Secondo l’articolo 1 del D.p.r. n. 602/1973 la riscossione può avvenire: a) Ritenuta diretta; b) versamenti diretti; c) Iscrizione nei ruoli  Ritenuta diretta. Di cosa si tratta?  Ritenuta a titolo di acconto e ritenute a titolo d’imposta 3

4 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 4 Versamenti diretti  Diretto diverso dall’iscrizione a ruolo  Acconti di imposte e riscossione  Riscossione anticipata, giustificazione  Differenze tra imposte sui redditi e IVA  Versamenti cumulativi e unitari  La compensazione

5 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 5 La riscossione in base agli avvisi di accertamento  Novità dal 1° ottobre 2011  Avvisi di accertamento già esecutivi  Riscossione in caso di proposizione del ricorso  Riscossione in caso di mancata proposizione del ricorso  Termini per il versamento

6 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 6 La riscossione mediante ruolo  Altra forma di riscossione  Imposte sui redditi, indirette, ecc.  Ruolo anche per le imposte degli enti locali che hanno affidato la riscossione a Equitalia S.p.a.  In caso diverso?  Cosa contiene il ruolo?  Motivazione. Articolo 7, comma 3 dello Statuto dei diritti del contribuente

7 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 7 Segue..  Iscrizione a ruolo in base alla dichiarazione 1. Caso di mancato versamento di somme dovute in base alla dichiarazione 2. Caso di mancato versamento a seguito di controllo automatico o formale 3. Redditi soggetti a tassazione separata Necessità di far precedere la comunicazione prima del ruolo. Atti nulli in caso di mancata comunicazione

8 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 8 Segue..  Iscrizione a ruolo in base agli avvisi di accertamento  Iscrizioni provvisorie e definitive  Riscossione dopo sentenza CTP sfavorevole  Riscossione dopo sentenza di CTR sfavorevole  Collegamento con intimazione ad adempiere  Riscossione in caso di fondato pericolo

9 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 9 Cartella di pagamento  Rapporti con il ruolo  Contenuto della cartella  Termini per la notifica della cartella  Differenze in funzione del tipo di controllo  Scadenza del pagamento e rateazione

10 La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 10 Natura giuridica del ruolo, coobligazione, esecuzione forzata  Effetti del ruolo  Ruolo fondato sull’accertamento  Ruolo fondato sulla dichiarazione  Ruolo e coobligazione  La sospensione del ruolo  L’esecuzione forzata (cenni)