1 Corso di Economia Aziendale Lezione 28 Corso di Economia aziendale Rappresentazione stock-flussi: stock patrimoniali flussi finanziari (Fonti-Impieghi)

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1 1 Corso di Economia Aziendale Lezione 28 Corso di Economia aziendale Rappresentazione stock-flussi: stock patrimoniali flussi finanziari (Fonti-Impieghi)

2 2 Corso di Economia Aziendale Applicazione numerica Azienda industriale con lavorazione esclusivamente esterna Inizio dell’attività nell’anno 1 Termine dell’attività nell’anno n Dotazione iniziale di capitale: 50.000 Euro

3 3 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Cassa (e Banche) 50.000 Capitale proprio (di apporto) 50.000 Totale a pareggio 50.000 Stato patrimoniale iniziale – periodo I

4 4 Corso di Economia Aziendale Acquisizioni-Cessioni Acquisizione di 20 unità di materie. Prezzo unitario di acquisto: 1.000 Euro Lavorazione esterna di 15 unità di materie e realizzazione di 15 prodotti. Costo unitario delle lavorazioni esterne: 500 Euro Vendita di 12 unità di prodotto Prezzo unitario di vendita: 1.800 Euro Le operazioni del primo periodo

5 5 Corso di Economia Aziendale Prospetto del reddito “a costi, ricavi e rimanenze” Ca + r = Rv + Fs + Ps CostiRicavi e rimanenze Costi sostenuti nel periodo Costi di acquisto fattori (Ca) - materie 20.000 - servizi lav. est. 7.500 Totale comp. negativi 27.500 UTILE di periodo 3.600 Ricavi realizzati nel periodo Ricavi di vendita (Rv) 21.600 Costi sospesi Rim. Finali fattori (Fs) 5.000 Rim. Finali prodotti (Ps) 4.500 Totale comp. positivi 31.100 Totale a pareggio 31.100

6 6 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del secondo periodo Acquisizioni di materie per 20.000 Euro: Pagamento in contanti Lavorazioni esterne per 7.500 Euro: Pagamento differito Vendite di prodotti per 21.600 Euro: Incasso differito per 15.000 Euro Incassi-Pagamenti

7 7 Corso di Economia Aziendale Prospetto degli stock e dei flussi finanziari (CONTO FINANZIARIO) – periodo I Rimanenze iniziali: Denaro in Cassa50.000 Acquisizione MATERIE 20.000 Acquisizione Lavorazioni 7.500 Credito concesso a Clienti 15.000 Rimanenze finali: Impieghi: Denaro in Cassa 36.600 Vendita PRODOTTI 21.600 Dilazioni ricevute da Fornitori 7.500 Fonti: - 42.500 + 29.100

8 8 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Crediti verso Clienti 15.000 Magazzino Materie 5.000 Magazzino Prodotti 4.500 Cassa (e Banche) 36.600 Debiti verso Fornitori 7.500 Capitale proprio (iniziale) 50.000 Utile di esercizio 3.600 Totale a pareggio 61.100 Stato patrimoniale finale – periodo I

9 9 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del secondo periodo Acquisizione di 10 unità di materie prime Lavorazione esterna di 12 unità di materie e realizzazione di 12 unità di prodotti Vendita di 12 unità dei prodotti realizzati Acquisizioni-Cessioni

10 10 Corso di Economia Aziendale Prospetto del reddito “a costi, ricavi e rimanenze” Ca + Fr + Pr + r = Rv + Fs + Ps Costi e rimanenze inizialiRicavi e rimanenze finali Costi ripresi Riman. iniziali fattori (Fr) 5.000 Riman. iniziali prodotti (Pr) 4.500 Costi sostenuti nel periodo Costi di acq. fattori (Ca) 16.000 Totale comp. negativi 24.500 UTILE di periodo 3.600 Ricavi realizzati nel periodo Ricavi di vendita (Rv) 21.600 Costi sospesi Riman. finali fattori (Fs) 3.000 Riman. finali prodotti (Ps) 4.500 Totale comp. positivi 29.100 Totale a pareggio 29.100

11 11 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del secondo periodo Acquisizioni dell’esercizio per 16.000 Euro: Pagamento differito per 6.000 Euro Vendite dell’esercizio per 21.600 Euro: Incasso differito per 10.800 Euro Pagamento dei debiti verso fornitori dell’esercizio precedente (7.500 Euro) Incasso dei crediti verso clienti dell’esercizio precedente (15.000 Euro) Incassi-Pagamenti

12 12 Corso di Economia Aziendale Prospetto degli stock e dei flussi finanziari periodo II Rimanenze iniziali: Denaro in Cassa36.600 Acquisizioni del periodo 16.000 Pagamento di debiti precedenti 7.500 Credito concesso a Clienti 10.800 Rimanenze finali: Impieghi: Denaro in Cassa 44.900 Vendite del periodo 21.600 Incasso di crediti precedenti 15.000 Dilazioni ricevute da Fornitori 6.000 Fonti: - 34.300 + 42.600

13 13 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Crediti verso Clienti 10.800 Magazzino Materie 3.000 Magazzino Prodotti 4.500 Cassa (e Banche) 44.900 Debiti verso Fornitori 6.000 Capitale proprio (iniziale) 50.000 Utile I periodo 3.600 Utile II periodo 3.600 Totale a pareggio 63.200 Stato patrimoniale finale – periodo II

14 14 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del terzo periodo Acquisizione di 15 unità di materie prime Lavorazione esterna di 14 unità di materie e realizzazione di 14 unità di prodotti Vendita di 12 unità dei prodotti realizzati

15 15 Corso di Economia Aziendale Prospetto del reddito “a costi, ricavi e rimanenze” Ca + Fr + Pr + r = Rv + Fs + Ps Costi e rimanenze inizialiRicavi e rimanenze finali Costi ripresi Riman. iniziali fattori (Fr) 3.000 Riman. iniziali prodotti (Pr) 4.500 Costi sostenuti nel periodo (Ca) Costi acquisizione materie 15.000 Costi lavorazione esterna 7.000 Totale comp. negativi 29.500 UTILE di periodo 3.600 Ricavi realizzati nel periodo Ricavi di vendita (Rv) 21.600 Costi sospesi Riman. finali fattori (Fs) 4.000 Riman. finali prodotti (Ps) 7.500 Totale comp. positivi 33.100 Totale a pareggio 33.100

16 16 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del terzo periodo Acquisizioni dell’esercizio per 22.000 Euro: Pagamento differito per 7.000 Euro Vendite dell’esercizio per 21.600 Euro: Incasso differito per 10.800 Euro Pagamento dei debiti verso fornitori dell’esercizio precedente (6.000 Euro) Incasso di una parte dei crediti verso clienti dell’esercizio precedente (7.200 Euro) Incassi-Pagamenti

17 17 Corso di Economia Aziendale Prospetto degli stock e dei flussi finanziari periodo IIi Rimanenze iniziali: Denaro in Cassa44.900 Acquisizioni del periodo 22.000 Pagamento di debiti precedenti 6.000 Credito concesso a Clienti 10.800 Rimanenze finali: Impieghi: Denaro in Cassa 41.900 Vendite del periodo 21.600 Incasso di crediti precedenti 7.200 Dilazioni ricevute da Fornitori 7.000 Fonti: - 38.800 + 35.800

18 18 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Crediti verso Clienti 14.400 Magazzino Materie 4.000 Magazzino Prodotti 7.500 Cassa (e Banche) 41.900 Debiti verso Fornitori 7.000 Capitale proprio (iniziale) 50.000 Utile I periodo 3.600 Utile II periodo 3.600 Utile III periodo 3.600 Totale a pareggio 67.800 Stato patrimoniale finale – periodo III

19 19 Corso di Economia Aziendale Riferimenti per l’esame MARCHI Luciano (a cura di), Introduzione all’Economia Aziendale, Giappichelli, 2012 (VIII edizione) Paragrafi 3.3 e 3.4