Contabilità e bilancio (F-O) dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2.

Presentazione sul tema: "Contabilità e bilancio (F-O) dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2."— Transcript della presentazione:

1 Contabilità e bilancio (F-O) 2016-2017 dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

2 Oggi a lezione:  Operazioni comunitarie ed estere;  Le immobilizzazioni materiali;  Modalità di acquisizione delle immobilizzazioni materiali  Acquisto da terzi Riferimenti bibliografici: G. Liberatore (a cura di), La contabilità generale per il bilancio d’esercizio. Profili teorici e applicativi, capitolo VIII, capitolo V. dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

3 Operazioni con operatori economici non nazionali: 1. acquisti e vendite intracomunitarie 2. acquisti e vendite extracomunitarie dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

4 Acquisti comunitari Operazioni di acquisto realizzate con paesi aderenti alla UE. – Il venditore emette una fattura priva di IVA; – Il compratore al momento del ricevimento deve integrare la fattura emessa dal venditore applicando l’IVA secondo la normativa italiana; – L’acquirente deve poi provvedere a registrare la fattura sia nel proprio registro delle fatture emesse, sia in quello degli acquisti. dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

5 Esempio: DareAvere Fornitori comunitari2000 Banca c/c 2000 La società Alfa spa acquista in data 10/03 da un fornitore francese merci per € 2000 (+ IVA 22%). DareAvere Merci c/acquisti2.000 Iva ns credito440 Fornitori comunitari 2.000 Iva ns debito 440 Al regolamento, si registra la chiusura del debito: dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

6 Cessioni comunitarie Operazioni di vendita realizzate con paesi aderenti alla UE. Non sono imponibili dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

7 Esempio: DareAvere Clienti comunitari2000 Prodotti finiti c/vendite 2000 DareAvere Banca c/c2000 Clienti comunitari 2000 La società Alfa spa vende prodotti finiti a un cliente comunitario per € 2000 (+ IVA 22%). Alla riscossione del credito, se il pagamento avviene tramite banca: dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

8 Acquisizioni sul mercato estero La liquidazione ed il regolamento si effettuano in base alla fattura emessa dal fornitore estero. L’operazione è soggetta ad IVA ed è pagata al momento dell’emissione della bolletta doganale. L’acquisto è rilevato al cambio del giorno dell’operazione! La fattura del fornitore estero non contiene IVA! Il cambio tra le valute esistente alla data di pagamento può comportare utili o perdite da cambi dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

9 Esempio di acquisto extracomunitario: DareAvere Merci c/acquisti833,33 Fornitori extra CEE 833,33 Esempio: L’impresa Alfa spa acquista merci da un fornitore americano del valore di 1.000 $; il cambio del giorno è 1€ per un 1,2$. Dazi 200 €, spese di trasporto 100 €. 1. Conversione da dollari ad euro: 1000 1,2 = 833,33 euro All’atto dell’acquisto, si rileva il costo e il corrispondente debito nei confronti del fornitore americano: dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

10 Liquidazione dei dazi e dell’Iva versati dallo spedizioniere: DareAvere Dazi doganali200 Iva ns credito183 Debiti verso spedizionieri 383 Quando le merci entrano nel territorio dello Stato italiano, l’amministrazione doganale emette un documento BOLLETTA DOGANALE nella quale sono indicati gli eventuali dazi e l’IVA sul valore degli acquisti. NB: L’IVA a credito è determinata sul valore delle merci acquisite (22% di 833,33) dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

11 Liquidazione dello spedizioniere delle spese di trasporto: Pagamento del fornitore estero. Al momento di regolare il debito si possono verificare tre ipotesi: 1.Il tasso di cambio non si è modificato: DareAvere Spese di trasporto100 Iva ns credito22 Debiti verso spedizioniere 122 DareAvere Debiti verso spedizioniere505 Banca c/c 505 DareAvere Fornitori extra CEE833,33 Banca c/c 833,33 Pagamento dello spedizioniere: dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

12 2.Il tasso di cambio è peggiorato (1€ = 1,1$): 3.Il tasso di cambio è migliorato (1€ = 1,3$): DareAvere Fornitori extra CEE833,33 Perdite su cambi75,76 Banca c/c 909,09 DareAvere Fornitori extra CEE833,33 Utili su cambi 64,1 Banca c/c 769,23 CE, C) Proventi ed oneri finanziari, 17 bis utili e perdite su cambio dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

13 Vendite estere Esempio: sono vendute merci ad un cliente statunitense per 1.000 $. Cambio del giorno: 1$ = 0,8 € DareAvere Clienti extra CEE800 Merci c/vendite 800  Le esportazioni, essendo prive del requisito della territorialità, non sono soggette ad IVA. 1. Conversione da dollari ad euro: 1000 x 0,8= 800 euro dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

14 Regolamento: incasso del credito: 1. Il tasso di cambio non si è modificato: 2. Il tasso di cambio è peggiorato: 1$ = 0,7€ DareAvere Banca c/c800 Clienti extra CEE 800 DareAvere Banca c/c700 Perdite su cambi100 Clienti extra CEE 800 CE, C) Proventi ed oneri finanziari, 17 bis utili e perdite su cambio dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

15 3. Il tasso di cambio è migliorato: 1$ = 0,9€ DareAvere Banca c/c900 Utili su cambi 100 Clienti extra CEE 800 dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

16 Le Immobilizzazioni Materiali dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

17 Modalità di acquisizione delle immobilizzazioni materiali Beni immobili: Terreni; Fabbricati industriali; Fabbricati civili. Beni mobili durevoli: Impianti e macchinari; Attrezzature industriali e commerciali; Mobili e macchine da ufficio; Automezzi ecc. Modalità di acquisizione: Acquisto da terze economie; Costruzione interna (in economia); A titolo gratuito; In leasing (finanziario); Conferimento da parte dei soci. dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

18 Acquisizione da terze economie DareAvere Impianti800 Iva ns credito176 Fornitori di immobilizzazioni 976 DareAvere Fornitori di immobilizzazioni976 Banca c/c 976 L’impresa Alfa spa, in data 15/3, acquista un impianto per € 800 (Iva 22%), regolamento tramite bonifico bancario: Al momento della liquidazione: Al momento del pagamento: * Il conto Impianti è un conto economico acceso a costi pluriennali e viene riportato in SP B II 2) Impianti e macchinari dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

19 Gli oneri accessori  Gli imballaggi  I costi di trasporto  I costi di montaggio, di collaudo, di installazione  i compensi corrisposti agli intermediari dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

20 Rilevazione fuori conto DareAvere Consulenze commerciali100 Spese di messa in opera100 Iva a credito44 Fornitori di servizi 244 Supponiamo che per acquisire l’impianto siano state sostenute spese accessorie relative a: consulenze commerciali per € 100 (Iva 22%), spese per la messa in opera per € 100 (Iva 22%). Liquidazione degli oneri accessori: dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

21 DareAvere Fornitori di servizi244 Banca c/c 244 DareAvere Impianti200 Consulenze commerciali 100 Spese di messa in opera 100 Pagamento del fornitore: Capitalizzazione: dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

22 Rilevazione in conto DareAvere Impianti1.000 Iva a credito220 Fornitori di servizi 244 Fornitori di immobilizzazioni 976 DareAvere Fornitori di servizi244 Fornitori di immobilizzazioni976 Banca c/c 1.220 Liquidazione acquisto impianto e oneri accessori: Pagamento contestuale dei due fornitori: dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

23 DareAvere Terreni1.500 Fornitori di immobilizzazioni 1.500 E se l’acquisto non è soggetto ad Iva? Es. acquisto di un terreno agricolo per € 1.500,00. È pagata un’imposta di registro di € 100. DareAvere Imposta di registro100 Banca c/c 100 DareAvere Terreni100 Imposta di registro 100 DareAvere Fornitori di immobilizzazioni1.500 Banca c/c 1.500 dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

24 L’anticipo Spesso al fine di acquisire un’immobilizzazione si è costretti a corrispondere un anticipo (o più anticipi) al fornitore sul prezzo del fattore produttivo. Gli anticipi devono essere regolarmente fatturati ed assoggettati all’Iva! se e solo se anche l’acquisto è gravato da IVA, altrimenti entrambi saranno senza IVA dott.ssa Maria Baldini Lezione n. 2

25 Esempio DareAvere Fornitori c/anticipi500 Iva ns credito110 Banca c/c 610 Supponiamo di aver versato un acconto di 500 € per acquisire, in un secondo momento, un macchinario del valore di 1.500 € (+ Iva 22%). Contabilmente avremo: Al pagamento dell’anticipo: All’acquisto del macchinario: DareAvere Macchinari1.500 Iva ns credito220 Fornitori c/anticipi 500 Fornitori di immobilizzazioni 1.220 L’Iva è calcolata su 1500 - 500 dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2

26 DareAvere Fornitori di immobilizzazioni1.220 Banca c/c 1.220 Al pagamento del fornitore: * Fornitori c/anticipi va in SP B II 5) Immobilizzazioni in corso ed acconti dott.ssa Maria BaldiniLezione n. 2