Operazioni triangolari

Presentazione sul tema: "Operazioni triangolari"— Transcript della presentazione:

1 Operazioni triangolari

2 Attraverso le operazioni triangolari si evita la nomina del rappresentante fiscale ovvero l’identificazione diretta nello Stato di destinazione del bene da parte del cedente-cessionario promotore della triangolazione, a condizione che designi il proprio cessionario quale debitore dell'imposta relativa alla cessione in tale Stato. Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

3 Legenda Flusso dei beni Fatturazione
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4 Triangolare comunitaria

5 NL EL IT IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista beni da operatore olandese NL dandogli l'incarico di trasportare o spedire i beni direttamente in Grecia al proprio cliente greco EL, ivi soggetto passivo d'imposta IT FATTURAZIONE NL  IT NON SOGGETTA ART. 40, C. 2, DL 331/93 IT  EL NON IMPONIBILE ART. 41, C. 1, DL 331/93 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

6 IT EL NL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore olandese NL acquista beni da operatore italiano IT dandogli l'incarico di trasportare o spedire i beni direttamente in Grecia al proprio cliente greco EL, ivi soggetto passivo d'imposta NL FATTURAZIONE IT  NL NON IMPONIBILE ART. 41, C. 1, DL 331/93 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

7 EL IT NL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore olandese NL, acquista beni in Grecia da operatore greco EL, dandogli l'incarico di trasportare o spedire i beni direttamente in Italia al proprio cliente italiano IT, soggetto passivo d'imposta NL FATTURAZIONE NL  IT ART. 38, C. 7, DL 331/93 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

8 Triangolare nazionale

9 IT1 NL IT2 IT1 IT2 FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT2 acquista beni da operatore italiano IT1 dandogli l'incarico di trasportare o spedire i beni direttamente in Olanda al proprio cliente olandese NL, ivi soggetto passivo d'imposta IT2 FATTURAZIONE IT1  IT2 NON IMPONIBILE ART. 58, C. 1, DL 331/93 IT2  NL NON IMPONIBILE ART. 41, C. 1, DL 331/93 INTRASTAT IT1 --- IT2 COMPILA L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

10 Triangolare con lavorazione

11 IT2 EL IT1 IT1 IT2 FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT1 vende materie prime a soggetto greco EL e consegna, per conto del proprio cliente EL, i beni ad altro soggetto nazionale IT2 per la lavorazione, al termine della quale quest'ultimo invierà i beni al soggetto greco EL IT1 FATTURAZIONE IT1  EL NON IMPONIBILE ART. 41, C. 1, DL 331/93 IT2  EL NON SOGGETTA ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT1 COMPILA L'ELENCO INTRA 1BIS AI SOLI EFFETTI FISCALI IT2 COMPILA L'ELENCO INTRA 1BIS AI SOLI EFFETTI STATISTICI COMPILA L'ELENCO INTRA 1QUATER PER IL SERVIZIO RESO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

12 EL1 EL2 IT IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista materie prime da soggetto greco EL1 con incarico a questi di consegnarle per la successiva lavorazione ad altro soggetto greco EL2, il quale al termine della lavorazione ne cura l'invio in Italia al committente nazionale IT IT FATTURAZIONE EL1  IT ART. 38, C. 2, DL 331/93 EL2  IT IMPONIBILE ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) cessione da EL1: ai soli effetti fiscali prestazione effettuata da EL2: ai soli effetti statistici compilazione Intra 2Quater per il servizio ricevuto IT Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

13 IT PT EL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT cede materie prime a soggetto greco EL con consegna per conto di quest'ultimo per la successiva lavorazione, a soggetto portoghese PT, il quale al termine della lavorazione ne cura l'invio in Grecia al committente greco EL EL FATTURAZIONE IT  EL NON IMPONIBILE ART. 41, C. 1, lett. A), DL 331/93 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

14 EL PT IT IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista materie prime da soggetto greco EL e le fa consegnare, per la successiva trasformazione, dal proprio fornitore greco a soggetto portoghese PT, il quale al termine della lavorazione ne cura l'invio in Italia al committente italiano IT IT FATTURAZIONE EL  IT ART. 38, C. 2, DL 331/93 PT  IT IMPONIBILE ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) cessione da EL: ai soli effetti fiscali, prestazione effettuata da PT: ai soli effetti statistici compilazione Intra 2Quater per il servizio ricevuto IT Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

15 PT IT EL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT riceve per la trasformazione materie prime, che gli vengono inviate per conto del committente greco EL dal fornitore di questi PT. Al termine della lavorazione l'operatore italiano IT invia il bene finito a EL EL FATTURAZIONE IT  EL NON SOGGETTA ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) SOLO AGLI EFFETTI STATISTICI COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) SOLO AGLI EFFETTI STATISTICI COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1QUATER PER IL SERVIZIO RESO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

16 EL1 EL2 IT IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT invia materie prime a soggetto greco EL1, per lavorazione, con incarico a questi di inviare il semilavorato per ulteriore trasformazione ad altro soggetto greco EL2, al termine della quale quest'ultimo invierà il prodotto finito in Italia a IT IT FATTURAZIONE EL1  IT IMPONIBILE ART. 7-TER, DPR 633/72 EL2  IT IMPONIBILE ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI IN RELAZIONE ALL'INVIO DEI BENI A EL1 COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI PER I BENI RINVIATI IN ITALIA DA EL2 COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2QUATER PER I SERVIZI RICEVUTI SIA DA EL1 CHE EL2 COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI IN RELAZIONE ALL'INVIO DEI BENI A EL1 COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI PER I BENI RINVIATI IN ITALIA DA EL2 COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2QUATER PER I SERVIZI RICEVUTI SIA DA EL1 CHE EL2 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

17 IT1 IT2 EL IT1 FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT1 riceve materie prime da soggetto greco EL, per lavorazione, subappalta tale lavorazione ad altro soggetto nazionale IT2, incaricandolo di consegnare il prodotto finito in Grecia ad EL EL FATTURAZIONE IT1  EL NON SOGGETTA ART. 7-TER, DPR 633/72 IT2  IT1 IMPONIBILE ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT1 COMPILAZIONE ELENCO INTRA2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI COMPILAZIONE ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1QUATER PER IL SERVIZIO RESO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

18 EL PT IT IT1 FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT invia per lavorazione materie prime a soggetto greco EL, dandogli l'incarico di consegnare il semilavorato, per successiva lavorazione, a soggetto portoghese PT. Quest'ultimo curerà la restituzione del prodotto finito in Italia ad IT IT FATTURAZIONE EL  IT IMPONIBILE ART. 7-TER, DPR 633/72 PT  IT IMPONIBILE ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT1 COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI IN RELAZIONE ALL'INVIO DEI BENI A EL COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI PER I BENI RINVIATI IN ITALIA DA PT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2QUATER PER I SERVIZI RICEVUTI SIA DA EL CHE PT Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

19 IT PT EL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT riceve materie prime da soggetto greco EL, per lavorazione, con incarico da parte di questi di inviare il semilavorato per ulteriore trasformazione a soggetto portoghese PT, che provvederà ad inviare il prodotto finito ad EL EL FATTURAZIONE IT  EL NON SOGGETTA ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTCI COMPILAZIONE ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1QUATER PER IL SERVIZIO RESO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

20 PT IT EL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT riceve per la trasformazione semilavorati, che gli vengono inviati per conto del committente greco EL da soggetto portoghese PT, il quale ha effettuato la prima lavorazione sugli stessi. Al termine della lavorazione IT invia il bene finito a EL EL FATTURAZIONE IT  EL NON SOGGETTA ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTCI COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1QUATER PER IL SERVIZIO RESO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

21 IT1 IT2 EL IT3 IT1 IT2 IT3 FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT1 vende materie prime a soggetto greco EL e consegna, per conto del proprio cliente EL i beni ad altro soggetto nazionale IT2, per una prima lavorazione; IT2 per conto sempre del soggetto greco invia il semilavorato per ulteriore trasformazione ad altro soggetto nazionale IT3, al termine della quale quest'ultimo invierà il prodotto finito in Grecia EL IT3 FATTURAZIONE IT1  EL NON SOGGETTA ART. 41, C. 1, DL 331/93 IT2/IT3  EL NON SOGGETTA ART. 7-TER, DPR 633/72 INTRASTAT IT1 COMPILA L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AI SOLI EFFETTI FISCALI IT2 COMPILA L’ELENCO INTRA 1QUATER PER IL SERVIZIO RESO IT3 COMPILA L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI COMPILA L’ELENCO INTRA 1QUATER PER IL SERVIZIO RESO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

22 Triangolare con extracomunitario

23 IT EL CH IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT vende beni a soggetto svizzero CH con consegna da parte dell'operatore italiano in Grecia, al cliente greco EL, del soggetto svizzero CH FATTURAZIONE IT  CH IMPONIBILE ART. 7-BIS DPR 633/72 INTRASTAT IT --- Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

24 IT EL R.CH IT1 R.CH FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT vende beni ad operatore svizzero CH con consegna degli stessi beni, da parte dell'operatore italiano in Grecia, al cliente greco EL del soggetto svizzero. L'operatore svizzero nomina un proprio rappresentante fiscale in Italia (R.CH) R.CH FATTURAZIONE IT  R.CH NON IMPONIBILE ART. 58, DL 331/93 R.CH EL NON IMPONIBILE ART. 41, C. 1, DL 331/93 INTRASTAT IT1 --- R.CH COMPILA L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

25 IT EL R.CH IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT vende beni ad operatore svizzero CH con consegna degli stessi beni, da parte dell'operatore italiano in Grecia, al cliente greco EL dell'operatore svizzero. L’operatore svizzero nomina un proprio rappresentante fiscale in Grecia (R.CH) R.CH FATTURAZIONE IT  R.CH NON IMPONIBILE ART. 41, C. 1, DL 331/93 INTRASTAT IT COMPILA L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

26 IT CH EL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT vende beni ad un soggetto greco EL con consegna degli stessi beni, da parte dell'operatore italiano in Svizzera, al cliente del soggetto greco CH EL FATTURAZIONE IT  EL NON IMPONIBILE ART. 8, C. 1, LETT. a), DPR 633/72 INTRASTAT IT --- Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

27 CH EL IT IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista beni da un soggetto svizzero CH con consegna degli stessi beni, da parte del soggetto svizzero in Grecia, al cliente dell'operatore italiano EL IT FATTURAZIONE IT  EL FUORI CAMPO ART. 7-BIS, DPR 633/72 INTRASTAT IT --- Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

28 EL CH IT IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista beni da un soggetto greco EL con consegna degli stessi beni, da parte del soggetto greco in Svizzera, al cliente dell'operatore italiano CH IT FATTURAZIONE IT  CH FUORI CAMPO ART. 7-BIS, DPR 633/72 INTRASTAT IT --- Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

29 CH IT EL IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore greco EL acquista beni da un soggetto svizzero CH con consegna degli stessi beni, da parte del soggetto svizzero in Italia al cliente italiano dell'operatore greco IT EL FATTURAZIONE EL IT FUORI CAMPO ART. 7-BIS, DPR 633/72 INTRASTAT IT --- Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

30 EL IT R.CH IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista beni da operatore svizzero CH il quale fa consegnare la merce direttamente dal proprio fornitore greco EL. L'operatore svizzero nomina un proprio rappresentante fiscale in Grecia (R.CH) R.CH FATTURAZIONE R.CH IT ART. 38, DL 331/93 INTRASTAT IT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

31 EL IT R.CH IT1 R.CH FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista beni da operatore svizzero CH il quale fa consegnare la merce direttamente dal proprio fornitore greco EL. L'operatore svizzero nomina un proprio rappresentante fiscale in Italia (R.CH) R.CH FATTURAZIONE EL  R.CH ART. 38, DL 331/93 R.CH IT IMPONIBILE ART. 7 INTRASTAT IT1 --- R.CH COMPILAZIONE INTRA 2 (ACQUISTI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

32 EL IT CH IT FATTURAZIONE INTRASTAT
operatore italiano IT acquista beni da operatore svizzero CH il quale fa consegnare la merce direttamente dal proprio fornitore greco EL. L'operatore svizzero non nomina alcun rappresentante fiscale CH FATTURAZIONE CH IT IMPONIBILE CON AUTOFATTURA EX ART. 17, C. 2, DPR 633/72 INTRASTAT IT … Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione