LUCIDI II.

Presentazione sul tema: "LUCIDI II."— Transcript della presentazione:

1 LUCIDI II

2 Il procedimento di accertamento
Consta di: Dichiarazione tributaria; Istruttoria; Avviso di accertamento

3 Dichiarazione tributaria (1)
Periodicità: annuale Soggetti: Chi produce redditi (anche se non vi è debito d’imposta) Che è tenuto alle scritture contabili anche in assenza di reddito Soggetti esonerati: redditi esenti; redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta; redditi di lavoro più redditi di prima casa

4 Dichiarazione tributaria (2)
Requisiti formali e presentazione Su stampati conformi ai modelli ministeriali Telematica Termini di presentazione entro 31 ottobre in via telematica Tardive ma valide quelle presentate entro 90 gg. (con sanzione)

5 Dichiarazione tributaria (3)
Dichiarazione omessa Dichiarazione integrativa (entro il 31 dic del quarto anno successivo; sanzione ridotta in caso di “ravvedimento operoso”) Dichiarazione riduttiva (entro termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo) Rapporto tra dichiarazioni e versamenti Abolizione degli allegati

6 Dichiarazione tributaria (4)
Natura giuridica Dichiarazione di scienza Operazione di qualificazione

7 Istruttoria (1) Liquidazione automatica (ai sensi dell’art. 36-bis dpr 600/1973): da effettuarsi entro il periodo di presentazione della successiva dichiarazione, corregge errori materiali e di calcolo. Avviso bonario con sanzione ridotta ad 1/3 Controllo formale (art. 36-ter dpr 600/1973)

8 Istruttoria (2) Controllo sostanziale (sia GDF che AF):
Accessi, ispezioni e verifiche (quando è necessaria l’autorizzazione del Procuratore) Indagini bancarie Invii e richieste (comparire di persona o inviate a terzi) Obblighi e diritti del contribuente Mancata collaborazione (sanzione amm.va e inutilizzabilità dei dati)

9 Istruttoria (3) Conclusione: Contraddittorio
Garanzie del contribuente sottoposto a verifiche (30 gg. prorogabili) Conclusione: Impugna (salvo poi conciliazione con 1/3 di sanzione irrorata) Istanza di accertamento (1/4 del minimo) Paga subito (1/4 della sanzione irrogata)

10 Avviso di accertamento (1)
Avviso di accertamento quale provvedimento amministrativo non discrezionale e vincolato Avviso di accertamento illegittimo se non vengono rispettate alcune “regole”, in tema di competenza ad emettere l’atto, contenuto minimo dell’atto, il destinatario, il termine entro cui deve essere notificato, le modalità della notificazione

11 Avviso di accertamento (2)
L’avviso deve (art.42 d.P.R. n. 600/1973 e art. 7 dello “Statuto”): recare la determinazione dell’imponibile deve essere “motivato”, indicando i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche a base dello stesso deve indicare l’ufficio presso cui è possibile ottenere informazioni, l’organo presso cui è possibile fare istanza di autotutela, le modalità i termini e l’organo giurisdizionale cui è possibile fare eventuale ricorso

12 Avviso di accertamento (3)
Motivazione “per relationem” ed obbligo di allegare l’atto Invalidità dell’avviso in caso di insufficiente, omessa, contraddittoria motivazione La notificazione dell’avviso di accertamento: vizi di notificazione quali vizi formali

13 Avviso di accertamento (4)
Il termine di decadenza entro cui l’avviso deve essere notificato (art. 43 dpr 600/73): entro 31 dicembre quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazioni se dichiarazione omessa, entro il quinto anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata la dichiarazioni

14 Avviso di accertamento (5)
La l.n. 248/06 prevede che l’ordinario termine decadenziale per l’attività di accertamento è aumentato al doppio in caso di violazione che comporta l’obbligo di denuncia ai sensi dell’art. 331 c.p.p. per uno dei reati previsti dal D.lgs. n. 74/00. Trattasi delle ipotesi in cui i pubblici ufficiali e gli incaricati di pubblico servizio abbiano notizia di reato tributario perseguibile d’ufficio

15 Avviso di accertamento (6)
L’avviso di accertamento diventa definitivo quando sono decorsi i termini d’impugnazione, e non è impugnato La definitività dell’atto comporta che l’ufficio può iscrivere a ruolo le somme

16 “Tipi” di Avviso di Accertamento
L’avviso di accertamento assume denominazioni diverse a seconda del metodo con cui viene determinato l’imponibile e a seconda che sia un accertamento dei redditi d’impresa (o lavoro autonomo) e accertamento del reddito complessivo

17 Accertamento Analitico del reddito complessivo
E’ quello che ricostruisce l’imponibile considerando le singole componenti reddituali Per i redditi d’impresa l’accertamento analitico presuppone che la contabilità non sia considerata inattendibile e che se ne rettificano le singole risultanze

18 Accertamento Sintetico del reddito complessivo (art. 38 dpr n. 600/73)
Solo per le persone fisiche Accertamento basato sulle spesa Solo se il reddito complessivo accertabile si discosta per almeno ¼ da quello dichiarato Solo se tale scostamento sussiste per due o più periodi d’imposta

19 Accertamento Sintetico del reddito complessivo
Criteri di quantificazione del reddito sintetico: “Redditometro”: fatti indice quali aerei, navi, automobili, residenze principali e secondarie, ecc Incremento patrimoniali (acquisto azioni, aumenti di capitale, immobili): la spesa per incrementi si presume sostenuta con redditi conseguiti in quote costanti nell’anno in cui è stata effettuata e nei cinque precedenti.

20 Accertamento Analitico-Contabile dei redditi d’impresa (1)
Accertamento analitico tout court (art. 39 dpr n. 600/73) è quello che deduce la incompletezza, la falsità o la inesattezza di elementi indicati nella dichiarazione in modo certo e diretto

21 Accertamento Analitico-Contabile dei redditi d’impresa (2)
Accertamento analitico-induttivo [art. 39, comma 1, lett d), dpr 600/73] è quello che rettifica la dichiarazione sulla base di: Presunzioni semplici (gravi, precise e concordanti) Gravi incongruenze Studi di settore

22 Accertamento Induttivo - Extracontabile dei redditi d’impresa (1)
Quando contabilità è inattendibile ovvero quando si verificano altre circostanze che possono legittimare un accertamento induttivo che non riguarda le singole componenti reddituali ma il reddito nel suo complesso (art. 39 ,comma 2, dpr 600/73)

23 Accertamento Induttivo - Extracontabile dei redditi d’impresa (2)
L’Ufficio nel ri-determinare il reddito può: avvalersi dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a conoscenza prescindere in tutto o in parte dalle risultanze del bilancio e delle scritture contabili avvalersi anche di presunzioni “semplicissime”

24 Accertamento è unico e globale
Eccezioni: Accertamento Parziale (art. 41bis dpr 600/73): si fonda su segnalazioni di altri Uffici, DRE, Gdf, altre PA ed enti pubblici, dall’Anagrafe trib. Non pregiudica emissione successivi avvisi Accertamento Integrativo (art. 43, comma 3, dpr 600/73) emanazione successivo avviso integrativo del precedente solo in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi