Il Bilancio 2019 – 2021 in sintesi

Presentazione sul tema: "Il Bilancio 2019 – 2021 in sintesi"— Transcript della presentazione:

1 Il Bilancio 2019 – 2021 in sintesi
Analisi dei principali aggregati di entrata e di spesa

2 COS’È IL BILANCIO DI PREVISIONE
Il bilancio di previsione è un documento di pianificazione economica e di programmazione politica che viene approvato annualmente dal Consiglio comunale su proposta della Giunta. Il bilancio comunale ha una funzione autorizzatoria in quanto stabilisce ex-ante l’entità, la natura e la destinazione della spesa che il Comune potrà sostenere nel corso dell’anno e le relative modalità di finanziamento, attraverso la programmazione dell’entità, della natura e della provenienza delle entrate. Il carattere autorizzatorio del bilancio di previsione deriva dalla volontà del legislatore di subordinare le scelte finanziarie degli enti locali al preventivo consenso popolare, espresso attraverso il voto di delibera del Consiglio.

3 LE NUOVE REGOLE CONTABILI
Dal 2014 il Comune di Legnano redige il proprio bilancio secondo le regole della "nuova" Contabilità armonizzata di cui al D.Lgs. 118/2011; il cambio metodologico ha comportato una serie di importanti cambiamenti nell’ambito della gestione dei documenti di programmazione economico-finanziario, fra cui il Documento Unico di Programmazione - DUP - in sostituzione della Relazione Previsionale e Programmatica. Anziché semplificare i documenti di bilancio (e la gestione), le nuove regole hanno però reso più difficile la comprensione dei documenti contabili. Nello specifico, con riferimento alle modalità di impegno delle spese, il principio contabile applicato della “contabilità finanziaria potenziata” prevede che “le obbligazioni giuridiche perfezionate siano registrate nelle scritture contabili al momento della nascita dell’obbligazione, imputandole all’esercizio in cui l’obbligazione viene a scadenza”; ciò non esclude però che talune poste (in primis, per la parte corrente, i fondi incentivanti del personale destinati ad essere corrisposti nell'esercizio successivo e gli investimenti per la parte in conto capitale) debbano trovare immediato finanziamento nell'esercizio in cui sorgono le obbligazioni e le relative spese/finanziamenti debbano poi essere trasferite sull'esercizio successivo tramite l'artificio contabile del Fondo Pluriennale Vincolato (FPV)*. *: Fondo Pluriennale Vincolato (FPV) - rappresenta contabilmente la copertura finanziaria di spese finanziate nel corso di un esercizio (normalmente investimenti) ma che troveranno effettiva manifestazione (realizzazione) in esercizi successivi.

4 LE NUOVE REGOLE CONTABILI
I confronti con i dati degli esercizi precedenti sono resi più difficili anche in relazione all'obbligo di accertare sin dall'inizio e per intero le entrate di dubbia o difficile esigibilità (esempio i proventi da contravvenzioni al codice della strada precedentemente accertati in base alle entrate effettive) con contestuale accantonamento di adeguato Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE)* . Se ciò, da un lato, consente una più completa rappresentazione delle entrate in bilancio, dall'altro determina un importante scostamento nei dati a consuntivo in relazione al fatto che tale fondo non viene poi impegnato a fine esercizio. Inoltre, la percentuale di accantonamento obbligatoria minima a tale fondo varia di anno in anno risultando via via crescente. *: Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE) - i nuovi principi contabili prevedono che siano integralmente accertate anche le entrate di dubbia e difficile esazione, per le quali non è certa la riscossione integrale (quali le sanzioni amministrative al codice della strada ed i proventi derivanti dalla lotta all’evasione), a fronte delle quali nella spesa viene inserito l’apposito fondo a copertura dei rischi di inesigibilità.

5 VINCOLI DI FINANZA PUBBLICA (EX PATTO DI STABILITA’)
La Legge 145/2018, Finanziaria 2019, ha sancito il definitivo superamento del saldo di competenza in vigore dal 2016 e – più in generale – delle regole finanziarie aggiuntive rispetto alle norme generali sull’equilibrio di bilancio (patto di stabilità), imposte agli enti locali da un ventennio. Dal 2019, in attuazione delle sentenze della Corte costituzionale n. 247/ 2017 e n. 101/ 2018, gli enti locali possono quindi utilizzare in modo pieno sia il Fondo pluriennale vincolato di entrata sia l’avanzo di amministrazione ai fini dell’equilibrio di bilancio. Dall’anno in corso dunque, già in fase previsionale, il vincolo di finanza pubblica coincide con gli equilibri ordinari disciplinati dall’armonizzazione contabile (D.lgs. 118/2011) e dal TUEL, senza l’ulteriore limite fissato dal saldo finale di competenza non negativo. Gli enti, infatti, si considereranno “in equilibrio in presenza di un risultato di competenza non negativo”, desunto “dal prospetto della verifica degli equilibri allegato al rendiconto”, allegato 10 al d.lgs. 118/2011. Il comma 822 della finanziaria richiama la clausola di salvaguardia (di cui all'art.17, co. 13, della legge 196/2009) che demanda al Ministro dell'economia l'adozione di iniziative legislative finalizzate ad assicurare il rispetto dell'articolo 81 della Costituzione qualora, nel corso dell’anno, risultino andamenti di spesa degli enti non coerenti con gli impegni finanziari assunti con l'Unione europea. Il nuovo impianto normativo autorizza non solo l’utilizzo degli avanzi di amministrazione effettivamente disponibili e del fondo pluriennale vincolato (compresa la quota derivante da indebitamento), ma anche l’assunzione del debito nei limiti ordinari previsti dall’art. 204 del TUEL.

6 IL BILANCIO - ENTRATE Il bilancio dell'anno 2019 del Comune di Legnano, incluse le poste dei Fondi Pluriennali Vincolati (FPV) ed esclusi i servizi conto terzi/partite di giro, quadra in complessivi a 83,4 milioni di euro. Le principali entrate sono costituite dalle entrate tributarie (48,4%), seguono le entrate in conto capitale (22,2%) e quelle extratributarie (13,3%). Infine i Fondi Pluriennali Vincolati (parte corrente e capitale) incidono per il 20% soprattutto a fronte dei rilevanti investimenti avviati negli anni precedenti.

7 IL BILANCIO - SPESE Le spese, inclusi i relativi FPV, si dividono fra parte corrente (67,7%) e parte capitale (30,8%); il rimborso delle quote in conto capitale dei prestiti, al netto dell’eventuale quota per rimborsi anticipati, incide per lo 0,6%. I Fondi Pluriennali Vincolati, componenti delle spese di parte corrente e capitale sopra indicate, risultano pari al 8,2%.

8 IL NUOVO ED IL VECCHIO BILANCIO
Riprendendo quanto precedentemente esposto riguardo i nuovi e vecchi principi contabili, vengono di seguito riportati i dati di bilancio dell'esercizio 2019 secondo le nuove e vecchie regole (accertamento di alcune entrate per cassa, contabilizzazione investimenti nell'anno di avvio, eliminazione delle poste non comportanti movimentazioni finanziarie, ecc.).

9 L'EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE
Il saldo iniziale di parte corrente 2019 si presenta negativo per 1,5 milioni di euro (2,286 milioni inclusa la posta relativa all’eventuale rimborso anticipato prestiti per alienazioni immobiliari), l'equilibrio finale si raggiunge con l'utilizzo di oneri di urbanizzazione per 1,405 milioni di euro ed avanzo di amministrazione per 133mila euro (vincolati per spese correnti di cui al bando mobilità sostenibile); 30mila euro le entrate di parte corrente destinate a finanziare le spese di investimento a fronte di quote vincolate di proventi per violazioni al codice della strada. *: in sede di consuntivo lo stanziamento a Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (e quelli agli altri fondi, incluso la quota non impegnata del fondo di riserva) confluisce in avanzo di amministrazione vincolato (anno 2017: € ,15)

10 LE ENTRATE CORRENTI Le entrate correnti 2019 risultano pari a 54,7 milioni di euro (55,6 milioni incluso l'FPV di entrata di parte corrente e l'avanzo di amministrazione vincolato applicato). Sono costituite per il 73,9% dalle entrate tributarie (incluso il fondo perequativo statale prevalentemente derivante dalla compensazione del gettito tributario venuto meno a seguito dell'abolizione dell'imposizione IMU/TASI sulle prime case) e, per una quota minore, dai trasferimenti correnti da altri enti (5,8%) e dalle entrate extratributarie (20,4%). Tali entrate sono pressoché totalmente destinate a finanziare le spese di funzionamento e le rate di rimborso dei prestiti del Comune. A queste si sommano l'avanzo di amministrazione applicato a parte corrente e l’FPV di entrata corrente derivante dall'esercizio precedente.

11 L'ANDAMENTO DELLE ENTRATE CORRENTI NEL PERIODO 2017 - 2019
La previsione delle entrate correnti 2019 risulta sostanzialmente allineata a quella del preconsuntivo 2018 (+593mila euro), con un leggero incremento delle entrate extratributarie (compresi rimborsi elezioni 137mila). Stabile l’FPV di parte corrente mentre in sostanziale riduzione l'applicazione dell'avanzo di amministrazione (- 971mila euro rispetto al 2018 a causa di minor impiego di quote vincolate per 741mila e 230mila di avanzo libero).

12 LE ENTRATE TRIBUTARIE La principale fonte tributaria è legata all'imposizione sugli immobili IMU/TASI che ammonta a 16,5 milioni di euro (40,9% del totale), seguono i tributi sui rifiuti per 10 milioni di euro (24,8%), l'addizionale comunale all'Irpef per 6,3 milioni di euro (15,5%) e gli altri tributi minori. Va evidenziato come fra le entrate tributarie siano ricompresi anche i Fondi perequativi statali per 5,4 milioni di euro (13,3%) legati soprattutto al rimborso delle perdite di gettito derivanti dall'abolizione dell'imposizione tributaria sulla prima casa; al proposito appare opportuno ricordare che parte del gettito IMU (circa 2,7 milioni di euro) viene trattenuta dallo Stato per finanziare tale fondo, quindi redistribuito ai comuni favorendo quelli "più poveri" dal punto di vista della capacità potenziale di gettito immobilare.

13 L'ANDAMENTO DELLE ENTRATE TRIBUTARIE NEL PERIODO 2017-2019
Rispetto all'esercizio 2018 le entrate tributarie si prevedono complessivamente stabili a fronte dell'invarianza di aliquote (ad eccezione della Tari che sconta un modesto aumento in conseguenza dei costi del servizio).

14 I TRASFERIMENTI CORRENTI
A seguito della riclassificazione dei fondi perequativi statali fra le entrate tributarie, i trasferimenti correnti hanno ormai rilevanza residuale (5,4% del totale entrate correnti); di questi il 35,3% è di provenienza statale, il 42,2% proviene da Regione, Città Metropolitana ed altri Enti Pubblici, il 22,5% da altri soggetti.

15 LA FINALIZZAZIONE DELLE ENTRATE CORRENTI
La quasi totalità delle entrate correnti (98,4%) sono destinate alla copertura delle spese correnti ed in minima parte (1,5%) al servizio del debito (quota capitale e quota interessi). Il residuo 0,1% è costituito dalla quota vincolata da proventi da contravvenzioni al codice della strada destinata ad investimenti. Per la parte residua, le spese correnti sono coperte da FPV di entrata (785mila euro), oneri di urbanizzazione (1,405 milioni di euro) ed avanzo vincolato applicato (134mila euro).

16 LE ENTRATE IN CONTO CAPITALE
Le entrate in conto capitale sono destinate in via prioritaria al finanziamento degli investimenti. Fa eccezione la quota di 1,405 milioni di euro di oneri di urbanizzazione destinati a copertura di spese correnti per le finalità consentite dalla legge (manutenzioni ordinarie urbanizzazioni primaria e secondaria) ed il 10% dei proventi da alienazioni immobiliari vincolato ad estinzione anticipata prestiti La previsione di alienazioni dell’anno 2019, di circa 8 milioni di euro, è stata inserita allo scopo di consentire una corretta programmazione degli investimenti con riguardo alle risorse finanziarie che si prevede saranno disponibili; tale importo verrà quindi in buona parte sostituito dall'impiego dell'avanzo di amministrazione che si renderà disponibile a seguito dell'approvazione del consuntivo 2018; i vigenti principi contabili, salvo casi eccezionali (es. contributi finalizzati confluiti in avanzo), non consentono infatti l'impiego di avanzo di amministrazione antecedentemente all'approvazione del consuntivo dell’esercizio precedente.

17 L'ANDAMENTO DELLE ENTRATE IN CONTO CAPITALE
Le principali entrate in conto capitale sono costituite da alienazioni immobiliari (43,1%), in prevalenza previste in attesa di applicazione di parte dell’avanzo di amministrazione che si renderà disponibile a seguito dell’approvazione del rendiconto 2018; seguono i contributi finalizzati (22,5%), che principalmente riguardano Integration machine (3 milioni di euro), mobilità sostenibile (212mila euro), contributo CONI per impianti sportivi (200mila euro nel 2019 e 400mila euro nel 2020) e videosorveglianza (131mila euro). Da segnalare le opere a scomputo e le utilità diverse derivanti dall’urbanistica (22,4%) e gli oneri di urbanizzazione (10,8%) pari a 2 milioni di euro, di cui 1,405 milioni di euro destinati a finanziamento delle esigenze di parte corrente.

18 L'ANDAMENTO DELLE SPESE
La "nuova" contabilità ha reso più difficili i confronti fra i vari esercizi, sia in relazione agli stanziamenti (in gran parte obbligatori) ai vari fondi (Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità, Fondo contenziosi, ecc.) che a fine esercizio, non essendo "impegnabili", vengono cancellati dalle scritture per confluire nell'avanzo di amministrazione, sia in relazione al meccanismo del Fondo Pluriennale Vincolato (FPV) che trasla spese da un esercizio all'altro in relazione al momento di esigibilità (compimento prestazione). Confrontando dati resi omogenei, le spese correnti 2019 risultano sostanzialmente stabili (+97mila euro), ma a fronte di dinamiche diversificate fra le diverse componenti: le spese correnti “ordinarie” si riducono infatti di 666mila euro, nonostante i minori impegni vari registrati a preconsuntivo 2018, fatto principalmente imputabile alle spese non ripetitive dell’esercizio 2018 legate all’impiego di quote di avanzo di amministrazione (1,105 milioni); gli accantonamenti a fondi crescono in relazione al maggior accantonamento di legge al FCDE (+ 905mila euro) ed al ripristino dello stanziamento del fondo di riserva (+237mila euro); il FPV di parte corrente diminuisce in conseguenza del corrispondente incremento delle altre componenti delle spese del personale. Le spese in conto capitale riflettono la relativa programmazione dell’ente.

19 SPESE CORRENTI PER MISSIONE ANNO 2019
La funzione (missione) più rilevante è quella relativa all'Amministrazione generale (Servizi di segreteria, ragioneria/tributi, uffici tecnici, servizi demografici, servizi del personale, ecc.) che assorbe circa il 19% delle risorse disponibili, segue il territorio e l'ambiente (rifiuti, aree a verde, ecc.) con il 18,7%, il Sociale al 16,5% e l'istruzione al 14,2%, percentuali pressoché stabili rispetto a 2018 a conferma della sostanziale rigidità della spesa corrente; le quattro missioni indicate coprono, da sole, quasi il 70% della spesa corrente complessiva.

20 LE SPESE CORRENTI PER TIPOLOGIA
L'uso delle risorse correnti può anche essere letto in base alla tipologia economica (macroaggregati) delle spese da sostenere. La quota maggioritaria è legata agli acquisti di beni e servizi con il 59,8% (32,2 milioni di euro, di cui circa 10 milioni il servizio rifiuti, 2,7 milioni la refezione scolastica, 1,3 milioni l'illuminazione pubblica, 1,6 milioni le spese relative al riscaldamento, 1 milione la manutenzione del verde, 861mila la manutenzione stabili, 335mila la manutenzione strade). Segue poi il costo del personale, che rappresenta il 19,3% del totale, ed i trasferimenti correnti con il 6,4%.

21 SPESE DI INVESTIMENTO PER MISSIONE ANNO 2019
Come già precedentemente accennato, le spese in conto capitale (conferimenti titolo 3° compresi) presentano naturalmente una elevata variabilità di anno in anno in relazione alle scelte compiute dall'Amministrazione, oltre che all'ammontare di risorse. La funzione relativa alla mobilità (strade, piste ciclabili, ecc.) pesa per oltre un quarto del totale (26,9%), segue la funzione relativa alla tutela e valorizzazione dei beni e delle attività culturali con il 22,5% (nuova biblioteca), quella del sociale con il 16,3% (riqualificazione ex RSA), i servizi generali con il 9,5% (manutenzioni stabili comunali e varie), il territorio/urbanistica con il 5,3% (opere a scomputo ed acquisizioni aree di perequazione).

22 MODALITA' DI FINANZIAMENTO INVESTIMENTI ANNO 2019
La principale fonte di finanziamento degli investimenti (spese titolo 2° e spese titolo 3° per conferimenti) è rappresentata dai contributi finalizzati (RSA, mobilità sostenibile, impianti sportivi, riqualificazione energetica) che coprono il 16,2% del fabbisogno anche se, in realtà, buona parte dei relativi investimenti sono stati avviati negli esercizi precedenti; gli oneri di urbanizzazione soddisfano il 2,3%, le alienazioni immobiliari il 28,1%, le entrate relative ad opere a scomputo o cessioni in convenzione il 16,2%; seguono altre poste minori. Come già precedentemente esposto, la previsione relativa alle alienazioni è stata inserita allo scopo di consentire la corretta esposizione del piano investimenti in relazione alle risorse che si renderanno disponibili; tale fonte verrà quindi in buona parte sostituita dall'impiego dell'avanzo di amministrazione.

23 ANDAMENTO DEL DEBITO NEL TEMPO
Il Comune di Legnano presenta un grado di indebitamento pro capite fra i più bassi d‘Italia (95 euro al ), non avendo assunto nuovi mutui dal 2006 ed avendo provveduto nel tempo ad estinguere anticipatamente alcuni finanziamenti. Anche la previsione di assunzione di nuovi mutui degli esercizi 2020 e 2021 (complessivi 3,5 milioni di euro) è per ora teorica in quanto destinata ad essere sostituita dall'avanzo di amministrazione se ed in quanto disponibile. Per tale motivo la tabella sotto riportata espone il previsto calo dello stock di debito senza considerare assunzioni di nuovi mutui. * : dato 2019 non considerando eventuali estinzioni anticipate. **: dati nell'ipotesi di non assunzione nuovi mutui.

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