SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO

Presentazione sul tema: "SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO"— Transcript della presentazione:

1 SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 1) : Vitto intestato all’amministratore, un coperto > deducibilita integrale, trasferta no rappresentanza

2 SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 2) : Fattura ristorante con piu’ coperti > difficile distinguere il costo amministratore da costo altri commensali quindi: Altri commensali sono “clienti” > no rappresentanza se occasione e’ visita azienda o fiera, deducibilita al 75% Altri commensali sono fornitori o altri non specificati > spesa di rappresentanza quindi prima tetto 75% poi tetto 1,3%

3 SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 3) : La spesa e’ sostenuta dai soci della societa’ di persone: circ. 6/09 la qualifica come spesa che sottosta al tetto del 75%, ma se i soci sono anche amministratori ( caso assai frequente) si dovrebbe rientrare nella deducibilita integrale%

4 SPESE PER VITTO ED ALLOGGIO
CASO 4) : Trasferta nella quale viene offerto vitto ed alloggio a collaboratori esterni o altri professionisti. La procedura e’ quella dell’articolo 54, comma 5 Tuir cioe’ fattura intestata anche ai beneficiari esterni, anticipata dal committente, imputata come costo dal singolo professionista e poi da questi riaddebitata al committente. Non si applica il tetto del 75% ne quello del 2% per il professionista Per l’impresa committente il costo e’ rappresentato dalla prestazione fatturata dal professionista per cui integralmente deducibile

5 ESEMPIO DI COMPILAZIONE MOD UNICO
SPESE PER VITTO E ALLOGGIO euro di cui deducibili al 100% , spese di rappresentanza e trasferte deducibili al 75% SPESE DI RAPPRESENTANZA DIVERSE DA VITTO E ALLOGGIO € TETTO spese rappresentanza €

6 Variazione in aumento mod. unico
70.000 15.000 Spese vitto ed alloggio Comprensive di spese rappresent. Depurate della parte Interamente deducibile Altre spese rappresentanza

7 Variazione in diminuzione mod. unico
37.500 50.000 65.000 Quota spese di vitto e alloggio Che sono anche spese di rappresentanza Quota deducibile spesa di Rappresentanza comprendente Costi diversi da vitto e alloggio Quota totale deducibile che Comprende: rappresentanza vitto e alloggio trasferte