IV – Ragioneria generale

Presentazione sul tema: "IV – Ragioneria generale"— Transcript della presentazione:

1 IV – Ragioneria generale
Prof. Daniela Mancini Facoltà di Economia Università di Napoli Parthenope Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

2 il conto una serie di scritture relative ad un oggetto, variabile e misurabile, aventi lo scopo di fornire informazioni sulle caratteristiche qualitative e quantitative di tale oggetto in un determinato momento e, entro certi limiti, nel corso del tempo Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

3 terminologia del conto (1)
dare e avere: espressioni convenzionali che identificano la sezione sinistra e la sezione destra del conto variazioni di conto: quantità rilevate (fisiche o monetarie) nelle due sezioni del conto che identificano modifiche aumentative o diminutive dell’oggetto del conto saldo del conto: differenza tra il totale delle variazioni positive e il totale delle variazioni negative di un conto Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

4 terminologia del conto (2)
istituire: fissare l’oggetto e la denominazione del conto (titolo) aprire o accendere: effettuare la prima registrazione nel conto, cioè iscrivere la prima variazione di conto iniziale addebitare: iscrivere nel conto una variazione nella sezione dare (sinistra) accreditare: iscrivere nel conto una variazione nella sezione avere (destra) chiudere: calcolare il saldo del conto mediante la differenza dei totali dare e avere e iscriverla nella sezione con importo minore a pareggio spegnere: quando il saldo del conto è pari a zero Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

5 terminologia del conto (3)
stornare: eliminare da un conto una quantità (partita) e trasferirla in un altro conto mediante o l’iscrizione della quantità da stornare nella sezione opposta o nella stessa sezione con segno negativo riepilogare (scindere): trasferire le variazioni registrate in più conti in un unico conto di riepilogo o di sintesi mediante: l’iscrizione delle singole variazioni dei conti analitici nelle rispettive sezioni del conto sintetico l’iscrizione di gruppi di variazioni dei conti analitici nelle rispettive sezioni del conto sintetico l’iscrizione dei saldi dei conti analitici nelle rispettive sezioni del conto sintetico Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

6 strutture di conto conti a sezioni divise e contrapposte
conti a sezioni divise e sovrapposte conti a sezioni divise e accostate conti in forma scalare Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

7 conti a sezioni divise e contrapposte
dare avere data rif. descrizione valori di conto Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

8 conti a sezioni divise e accostate
data rif. descrizione valori di conto saldo dare avere Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

9 conti a forma scalare data rif. descrizione segno D/A
valori e saldi di conto Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

10 tipologie di conto classificazioni che hanno un significato relativo
in base all’estensione dell’oggetto di conto conti analitici: quando non è possibile scindere ulteriormente l’oggetto in conti di dettaglio (sottoconti) conti sintetici: quando l’oggetto di conto può essere scisso in altri conti in base alle sezioni di conto normalmente movimentate conti unilaterali o unifase: quando sono conti che accolgono variazioni in una sola sezione conti bilaterali o bifase: quando sono conti che accolgono in via normale valori in entrambe le sezioni Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

11 sistema di conti quando più conti vengono collegati a sistema per soddisfare esigenze conoscitive complesse non soddisfatte dall’utilizzo di conti sintetici nè di conti con oggetto semplice il sistema dei conti ha un oggetto complesso ed utilizza un’unica moneta di conto la misurazione dell’oggetto di conto complesso è mediata da quella dei conti semplici Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

12 metodo della partita doppia
individua le modalità di compilazione e tenuta delle scritture di conto utilizza scritture doppie, cioè comporta scritture che si svolgono in due serie di conti e registrano i fatti sotto due aspetti Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

13 principi della partita doppia
i fatti di gestione vengono riguardati sotto due aspetti: un aspetto originario un aspetto derivato in corrispondenza dei due aspetti vengono aperte due serie di conti: originari e derivati i conti delle due serie sono bisezionali: sezione dare e sezione avere le due sezioni funzionano in maniera antitetica: variazioni di conto dello stesso segno si registrano in sezioni opposte delle due serie di conti si utilizza un’unica moneta di conto per i conti delle due serie Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

14 corollari della partita doppia
la somma degli importi in dare di tutti i conti è uguale alla somma degli importi in avere di tutti i conti (dare e avere si bilanciano) la somma dei saldi in dare di tutti i conti è uguale alla somma dei saldi in avere di tutti i conti la somma algebrica dei saldi in una parte qualsiasi dei conti del sistema è uguale e di segno opposto alla somma algebrica dei saldi della rimanente parte dei conti Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

15 dall’analisi dei valori ai conti
schema dell’analisi dei valori conti aspetto economico valori economici di capitale di reddito accesi a valori di capitale accesi a valori di reddito schema dell’analisi dei valori conti aspetto finanziario valori finanziari di denaro di credito di debito accesi a valori numerari certi accesi a valori di credito accesi a valori di debito 1° e 2° principio della p.d.: i fatti sono analizzati sotto due aspetti in corrispondenza dei quali vengono aperte due serie di conti Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

16 regole di rilevazione conti finanziari
variazioni finanziarie positive (VF+) variazioni finanziarie negative (VF-) conti economici variazioni economiche negative (VE-) variazioni economiche positive (VE+) 3° e 4° principio della p.d.: i conti delle due serie sono bisezionali e funzionano in maniera antitetica Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

17 il quadro sintetico del sistema di conti
conti finanziari conti accesi a valori numerari certi + denaro denaro conti accesi a valori di credito + crediti - crediti conti accesi a valori di debito - debiti + debiti conti economici conti accesi a valori di capitale - capitale + capitale conti accesi a valori di reddito + costi costi ricavi + ricavi Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

18 occorre ancora puntualizzare
l’ultima fase per la predisposizione del sistema di rilevazione basato sul metodo della partita doppia è la definizione del sistema dei conti da utilizzare (piano dei conti) i fatti che vengono rilevati sono esclusivamente quelli di gestione “esterna” il momento della rilevazione potrebbe però essere anticipato per rendere più tempestivo il controllo economico e finanziario Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

19 il momento della rilevazione
trattativa stipula del contratto di compravendita consegna/ricevimento del bene emissione ricevimento della fattura incasso/pagamento per aumentare il grado di oggettività delle informazioni per aumentare la tempestività delle informazioni Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

20 i procedimenti di rilevazione: il giornale
libro in cui vengono raccolte, in ordine cronologico, le scritture relative ad ogni operazione o gruppo di operazioni ogni scrittura viene denominata articolo informazioni raccolte: data dell’operazione numero d’ordine degli articoli descrizione indicazione del conto o dei conti da accreditare e da addebitare valori dell’operazione Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

21 i procedimenti di rilevazione: il giornale
n. d’ordine data rif. conti dare rif. conti avere diversi a valori parziali o valori dare valori totali o valori avere conti dare conti avere descrizione Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

22 i procedimenti di rilevazione: il mastro
libro che raccoglie sistematicamente tutti i conti con le relative scritture in dare e in avere contiene collegamenti: con le annotazioni effettuate nel libro giornale mediante, ad esempio, il numero progressivo degli articoli del giornale tra le annotazioni dare e avere effettuate sul libro mastro stesso mediante l’indicazione della contropartita, cioè la denominazione o il codice del conto corrispondente Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

23 i procedimenti di rilevazione: le scritture sezionali
sono scritture, analoghe a quelle generali, che si riferiscono e specifici settori di cui forniscono informazioni più dettagliate sono ad esempio: la contabilità di cassa la contabilità clienti la contabilità fornitori la contabilità del personale sono collegate alle scritture generali mediante registrazioni sintetiche di riepilogo dei singoli mastri sezionali in quello generale Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

24 i procedimenti di rilevazione: bilancio di verifica
è un documento che consente di verificare periodicamente il rispetto dell’uguaglianza: tra il totale dei valori iscritti in dare e quello dei valori iscritti in avere di tutti i conti tra il totale dei valori dare (o avere) del mastro e il totale dei valori del giornale tra il totale dei saldi dare e quello dei saldi avere non garantisce dai seguenti errori: annotazioni in conti di mastro doversi da quelli previsti nel giornale, anche se inseriti nella corretta sezione omesse o errate (nell’importo o nei conti usati) annotazioni nel giornale Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

25 il piano dei conti (1) insieme dei conti e delle norme che regolano il funzionamento di tali conti del sistema contabile adottato dall’azienda classificazione a più stadi con codifica numerica decimale generalmente è accompagnato dalle note illustrative e dal manuale delle operazioni di trattamento dei dati contabili Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

26 piano dei conti (2) ai fini della progettazione occorre tenere conto delle esigenze degli utenti del piano: coloro che effettuano le rilevazioni nei conti e nelle prime note coloro che utilizzano i dati contabili per il loro processi decisionali soggetti esterni che hanno interesse a conoscere i dati contabili direttamente o indirettamente Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale

27 piano dei conti (3) note illustrative contengono:
l’indicazione dei valori da iscrivere nei conti e dei tempi di iscrizione, rispetto alle diverse operazioni di gestione manuale delle procedure contiene: la specificazione dei collegamenti tra contabilità generale e le altre rilevazioni contabili e statistiche la definizione degli uffici e delle persone che si devono occupare della raccolta e della elaborazione dei dati la specificazione dei documenti da utilizzare per rilevare i dati di partenza e quelli elaborati Ragioneria generale - Prof. Daniela Mancini - Materiale ad uso esclusivo degli studenti del cdl di Economia Aziendale