Le operazioni di gestione

Presentazione sul tema: "Le operazioni di gestione"— Transcript della presentazione:

1 Le operazioni di gestione
- 5 - Gli incassi da clienti Gli effetti Lo sconto di effetti L’accredito SBF L’accredito dopo incasso

2 Lo sconto di carta commerciale
La banca anticipa all’impresa una somma pari al valore dei titoli di credito, tipicamente cambiali, emessi dall’impresa a fronte delle proprie operazioni di vendita L’operazione può essere: pro solvendo pro soluto

3 pro solvendo pro soluto … ovvero:
se alla scadenza il debito non è onorato, la banca non si accolla la perdita, ma si rivale sull’impresa che ha scontato i titoli di credito pro solvendo in caso di mancato pagamento del debitore, la banca non si rivale sull’impresa, assumendo così il rischio di insolvenza del credito pro soluto

4 L'emissione di effetti attivi commerciali effetti attivi commerciali
Sono denominati effetti attivi commerciali quegli effetti emessi per l’incasso di un credito derivante dalla cessione di beni o dalla prestazione di servizi

5 «Cambializzazione del credito»
Il credito commerciale muta natura giuridica trasformandosi in «credito cambiario», ovvero un titolo di credito esecutivo e quindi facilmente recuperabile

6 Distinguiamo due ipotesi
1) alcun addebito al cliente per oneri di emissione effetto Clienti a Diversi Ricavi Italia IVA ns/deb. Effetti attivi a Clienti

7 2) addebito al cliente dell’importo del bollo dell’effetto
Clienti a Diversi Ricavi Italia IVA ns/deb. Rimb. Spese eff. Non soggetto IVA art. 15 a Effetti attivi Clienti Naturalmente se si riaddebitasse un importo superiore al bollo, questo, per la parte eccedente, sarebbe imponibile

8 L’incasso di effetti attivi commerciali
La riscossione può avvenire in DUE modi: DIRETTO da parte del creditore INDIRETTO attraverso una banca 1) Sconto cambiario 2) Incasso SBF 3) Incasso DI Poco frequente INCASSO DIRETTO a Cassa Effetti attivi

9 La riscossione per via indiretta avviene solitamente attraverso un istituto di credito
la cambiale è un titolo di credito è quindi possibile cedere il credito cedendo l’effetto la cessione avviene mediante girata

10 INCASSO INDIRETTO - LO SCONTO
Con lo sconto un’impresa cede alla banca uno o più effetti attivi. La banca anticipa il cd “netto ricavo” ossia l’importo nominale dei titoli decurtato di interessi e commissioni.

11 Di solito l’operazione avviene in due momenti:
1) Presentazione degli effetti alla banca per lo sconto a Eff allo sconto Eff attivi 1.000 2) Sconto degli effetti a 1.000 Eff allo sconto Diversi Banca c/c Int. pass. per sconto effetti 960 40

12 rilevazione nei conti d’ordine del rischio di regresso sulle cambiali scontate
Rischi su eff. scontati Banca c/eff. scontati e a scadenza... a Banca c/eff. scontati Rischi su eff. scontati

13 INCASSO INDIRETTO - L'ACCREDITO SBF
La banca concede immediatamente all’impresa la disponibilità dei fondi al momento della presentazione degli effetti; tuttavia, il calcolo degli interessi avviene successivamente, con il buon esito dell’operazione Con l’accredito SBF la banca anticipa al cliente l’importo del credito senza la cessione del credito (le cambiali sono girate “impropriamente”) senza deduzione dell’interesse

14 La banca accredita gli effetti immediatamente in linea capitale, mentre l’accredito in linea valuta avrà decorrenza dal giorno di incasso degli effetti. Pertanto, mentre con lo sconto ordinario l’azienda liquida immediatamente gli interessi passivi, con lo sconto SBF il costo per interessi viene liquidato successivamente, al momento dell’incasso degli effetti

15 Presentazione degli effetti all’incasso:
Eff all’incasso Eff attivi 1.200 Accredito degli effetti SBF da parte della banca a 1.200 Eff all’incasso Diversi Banca c/c Spese incasso effetti 1.180 20 Liquidazione e pagamento degli effetti passivi a Int. passivi Banca c/c 100

16 INCASSO INDIRETTO - L’ACCREDITO DOPO INCASSO
L’accredito, in questa ipotesi, ha luogo solo dopo che la banca ha incassato l’effetto dal debitore. In altri termini, la banca svolge solo un servizio di custodia e incasso effetti. Contabilmente: Alla presentazione degli effetti: a Eff all’incasso Eff attivi 1.000 Una volta incassati la banca accredita la somma a Eff all’incasso 1.000 Diversi Banca c/c Oneri bancari 960 35

17 NB: In quanto prestazione di servizi, il dopo incasso è gravato da IVA
NB: In quanto prestazione di servizi, il dopo incasso è gravato da IVA. La voce oneri bancari è comprensiva sia delle commissioni d’incasso, che dell’IVA su tali commissioni. L’impresa potrebbe allora avere convenienza a richiedere il rilascio di fattura dalla banca, al fine di recuperare l’IVA sulle commissioni. In questo caso, la registrazione dell’accredito sarà: a Eff all’incasso Diversi Banca c/c IVA ns/cred Oneri bancari