Imposte correnti, differite, anticipate

Presentazione sul tema: "Imposte correnti, differite, anticipate"— Transcript della presentazione:

1 Imposte correnti, differite, anticipate

2 IMPOSTE CORRENTI, DIFFERITE, ANTICIPATE
• IMPOSTE CORRENTI: sono quelle che derivano dal calcolo effettuato in Mod. Unico e da pagare alle scadenze di legge • IMPOSTE DIFFERITE: sono quelle “maturate” nell’esercizio (di competenza) ma che per disposizione di legge possono essere pagate in esercizi successivi • IMPOSTE ANTICIPATE: sono quelle che per competenza appartengono ad esercizi successivi ma che per disposizione di legge vengono pagate anticipatamente.

3 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
Anno n Risultato ante imposte: Costi non deducibili (diff. permanente): 50 Compensi amministratori non pagati: 10 Plusvalenze (da tassare in 5 anni): 100

4 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
BASE IMPONIBILE IRES ANNO n: Risultato ante imposte Costi non deducibili Compensi ammin. non pagati + 10 (-) 4/5 plusvalenza (4/5 di 100)

5 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
IRES corrente: 980 × 27,5% = 269,5 ______________ 31/12 _____________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES 269,5 ______________ _____________

6 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
IRES differita su 4/5 plusvalenza: 80 × 27,5% = 22 ____________ 31/12 ____________________ IRES differita a Fondo imposte differite 22 ____________ ____________________

7 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
IRES anticipata su compensi amministratori non pagati: 10 × 27,5% = 2,75 _________________31/12 ________________ Attività per imposte a IRES anticipata 2,75 anticipate _________________ ________________

8 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
IRES DI COMPETENZA ANNO n (VOCE 22 C.E.): a) IRES corrente 269,50 b) IRES differita 22,00 c) IRES anticipata - 2,75 288,75

9 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
Anno n+1 Risultato ante imposte: Spese di manutenzione > plafond 5%: 300 Pagati compensi amm.ri anno n: 10

10 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte Manutenzioni > 5% Quota (1/5) plusvalenza (reversal) + 20 (-) Compensi amm. pagati (reversal)

11 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
IRES corrente: × 27,5% = 415,25 _____________ 31/12 ___________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES 415,25 _____________ ____________

12 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
IRES anticipata su manutenzioni > 5%: 300 × 27,5% = 82,5 _________________ 31/12 _____________ Attività per imposte a IRES anticipata 82,5 anticipate _________________ _____________

13 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
Reversal compensi amministratori pagati: 10 × 27,5% = 2,75 _____________ 31/12 ________________ IRES anticipata a Attività per imposte 2,75 anticipate _____________ ________________

14 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
Reversal quota plusvalenza: 20 × 27,5% = 5,5 ____________________31/12 ___________ Fondo imposte differite a IRES differita 5,5 ____________________ ___________

15 ESEMPIO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE (IRES)
IRES DI COMPETENZA ANNO n+1 (VOCE 22 C.E.): a) IRES corrente 415,25 b) IRES differita (reversal) - 5,50 c) IRES anticipata (2, ,5 ) - 79,75 330,00