Benefici per perdite fiscali. PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se esiste la ragionevole certezza di recuperare le perdite (prospettive reddituali.

Presentazione sul tema: "Benefici per perdite fiscali. PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se esiste la ragionevole certezza di recuperare le perdite (prospettive reddituali."— Transcript della presentazione:

1 Benefici per perdite fiscali

2 PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se esiste la ragionevole certezza di recuperare le perdite (prospettive reddituali favorevoli supportate da piani economico-finanziari attendibili) si può rilevare il beneficio futuro. Beneficio fiscale: 500 × 27,5% = 137,5

3 PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 _________________ 31/12 _____________ Attività per imposte a IRES anticipata 137,5 anticipate _________________ _____________

4 PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se al passivo esiste già un fondo imposte differite di importo sufficiente (es. per 300) relativo a differenze temporanee che verranno riassorbite nel periodo in cui le perdite saranno recuperate si avrà: ______________ 31/12 ______________ Fondo imposte a IRES anticipata 137,5 differite ______________

5 ESEMPIO PERDITE FISCALI Anno n  perdita fiscale 1.000 Se esiste ragionevole certezza del recupero  imposte anticipate Beneficio fiscale: 1.000 × 27,5% = 275 __________________ 31/12 _____________ Attività per imposte a IRES anticipata 275 anticipate __________________ _____________

6 ESEMPIO PERDITE FISCALI CASO 1 Anno n+1  utile ante imposte 10.000 10.000 × 80% = 8.000  limite max perdita recuperabile nell’anno n+1. La perdita fiscale è interamente recuperabile nell’anno n+1 (1.000 < 8.000).

7 ESEMPIO PERDITE FISCALI Ipotizzando l’assenza di variazioni fiscali si avrà: IRES teorica (di competenza): 10.000 × 27,5% = 2.750).

8 ESEMPIO PERDITE FISCALI BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte 10.000 (-) Perdita fiscale anno n (-) 1.000 9.000

9 ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES corrente: 9.000 × 27,5% = 2.475 ______________ 31/12 ____________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES 2.475 ______________ ____________

10 ESEMPIO PERDITE FISCALI Recupero IRES anticipata per perdite fiscali: 1.000 × 27,5% = 275 ______________ 31/12 _________________ IRES anticipata a Attività per imposte 275 anticipate ______________ _______________

11 ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES DI COMPETENZA ANNO n+1 (VOCE 22 C.E.): a) IRES corrente 2.475 b) IRES anticipata (recupero) 275

12 ESEMPIO PERDITE FISCALI Anno n+1  utile ante imposte 500 500 × 80% = 400  limite max perdita recuperabile nell’anno n+1. La perdita fiscale è recuperabile nell’anno n+1 solo per 400 (1.000 > 400).

13 ESEMPIO PERDITE FISCALI Ipotizzando l’assenza di variazioni fiscali si avrà: IRES teorica (di competenza): 500 × 27,5% = 137,5

14 ESEMPIO PERDITE FISCALI BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte 500 (-) Perdita fiscale recuperabile (-) 400 100

15 ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES corrente: 100 × 27,5% = 27,5 ______________ 31/12 ___________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES 27,5 ______________ ___________

16 ESEMPIO PERDITE FISCALI Recupero IRES anticipata per perdite fiscali recuperate: 400 × 27,5% = 110 _____________ 31/12 ________________ IRES anticipata a Attività per imposte 110 anticipate _____________ ________________

17 ESEMPIO PERDITE FISCALI La residua perdita fiscale (1.000 – 400 = 600) sarà recuperabile negli esercizi successivi entro il limite dell’80% della base imponibile.