Le scritture di assestamento

Presentazione sul tema: "Le scritture di assestamento"— Transcript della presentazione:

1 Le scritture di assestamento
Corso di Economia Aziendale 08/01/2009 Le scritture di assestamento

2 Scritture di assestamento Scritture continuative
La contabilità si compone di scritture diverse … Apertura dei conti BILANCIO Chiusura dei conti Scritture di assestamento Scritture continuative

3 RETTIFICHE DI IMPUTAZIONE
Per ripulire la contabilità ... ASSESTAMENTO RETTIFICHE DI STORNO RETTIFICHE DI IMPUTAZIONE

4 Il cuore del bilancio … finanziamenti investimenti costi ricavi
STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO

5 investimenti finanziamenti INVESTIMENTI = FINANZIAMENTI
STATO PATRIMONIALE investimenti finanziamenti dove sono andate le risorse! chi ha dato le risorse all’impresa! INVESTIMENTI = FINANZIAMENTI

6 L’impiego del capitale
STATO PATRIMONIALE investimenti finanziamenti L’impiego del capitale La fonte del capitale

7 ricavi costi REDDITO CONTO ECONOMICO Le risorse generate!
Le risorse consumate! REDDITO

8 BILANCIO COMPETENZA ECONOMICA PRUDENZA
Il bilancio si regge su due principi … BILANCIO COMPETENZA ECONOMICA PRUDENZA

9 = ricavi costi REDDITO Il reddito … d’esercizio meno d’esercizio 1 - I
Sono costi e ricavi di COMPETENZA dell’esercizio! meno costi d’esercizio = REDDITO 1 - I 31 - XII

10 il costo cerca il ricavo
Una regola generale … RICAVO COSTO il costo cerca il ricavo È di competenza dell’esercizio in cui viene consegnato il bene od erogato il servizio! È di competenza dell’esercizio in cui viene realizzato il relativo ricavo!

11 Se il costo non trova il ricavo …
Fine esercizio Il costo deve essere rinviato all’esercizio nel quale si manifesterà il relativo ricavo …

12 Secondo questo concetto …
Conto Economico Stato Patrimoniale Costi e Ricavi relativi a cicli conclusi Costi e Ricavi relativi a cicli aperti

13 Rimanenze di magazzino
Le rettifiche di storno ... Correggono gli “errori di contabilizzazione” delle operazioni di gestione che sono state già registrate (quindi hanno già avuto manifestazione finanziaria) Ammortamenti Rimanenze di magazzino Risconti

14 Ratei Fondi spese future Fondi rischi Le rettifiche di imputazione ...
Imputano costi e ricavi che non sono stati ancora registrati (quindi non hanno ancora avuto manifestazione finanziaria), ma che lo saranno in futuro Ratei Fondi spese future Fondi rischi

15 Rimanenze di materie CE SP Materie prime 140.000
Al 31/12 sono presenti in magazzino materie prime per euro. 31/12 - Rilevazione rimanenze finali di materie VE- COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO VE+ Materie prime Rimanenze finali di materie VF+ VF- CE SP Materie prime Rimanenze finali di materie prime

16 Prodotti finiti CE SP prodotti finiti 175.000
Valutate al 31/12 rimanenze finali di prodotti per euro. 31/12 - Rilevazione rimanenze finali di prodotti VE- COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO VE+ Prodotti finiti Rimanenze finali di prodotti VF+ VF- CE SP prodotti finiti Rimanenze finali di prodotti finiti

17 Ammortamento CE SP impianti 180.000 Impianti c/acquisti 200.000
Acquistato un impianto per euro. Al 31/12 il valore è di euro. 31/12 - Rilevazione rimanenze finali impianti – come storno di costo VE- COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO VE+ Impianti Rimanenze finali impianti VF+ VF- CE SP impianti Impianti c/acquisti Rimanenze finali impianti ammortamento =

18 Ammortamento (continua)
31/12 - Rilevazione ammortamento impianti – fuori conto VE- COSTO DI COMPETENZA VE+ Ammortamento impianti Fondo ammortamento impianti VF+ VF- CE SP impianti fondo ammortamento impianti ammortamento impianti costo sospeso =

19 Ammortamento (continua)
Acquistato un brevetto per euro, ammortizzato al 10%. 31/12 - Rilevazione ammortamento brevetti – in conto VE- VE+ Ammortamento brevetti Brevetti VF+ VF- CE SP Brevetti ammortamento brevetti

20 Risconti attivi Fitti passivi 60.000 Iva a credito 12.000
Stipulato il 1/10/2008 un contratto di affitto di euro annuo. Pagamento semestrale anticipato 1/10/2008 – Liquidazione prima rata del fitto VE- VE+ Fitti passivi Iva a credito Fornitori di servizi VF+ VF- 3 mesi 31/12/2008 01/04/2009 1/10/2008 CALCOLO DEL RISCONTO= /6*3=

21 Risconti attivi (continua)
31/12/2008 – Storno del costo non di competenza STORNO DI COSTO VE- COSTO SOSPESO VE+ Risconti attivi Fitti passivi VF+ VF- CE SP Risconti attivi Fitti Passivi 30.000

22 Risconti passivi Servizi di consulenza 60.000 Clienti Italia 72.000
Stipulato il 1/11/2008 un contratto per la vendita di servizi di consulenza di euro annue. Incasso semestrale anticipato 1/10/2008 – Liquidazione prima rata del contratto VE- VE+ Servizi di consulenza Clienti Italia Iva a debito VF+ VF- 4 mesi 31/12/2008 01/05/2009 1/11/2008 CALCOLO DEL RISCONTO= /6*4=

23 Risconti passivi (continua)
31/12/2008 – Storno del ricavo non di competenza VE- STORNO DI RICAVO RICAVO SOSPESO VE+ Servizi di consulenza Risconti passivi VF+ VF- CE SP Risconti passivi Servizi di consulenza 40.000

24 Fondi spese future – Fondo TFR
Al 31/12 si effettua l’accantonamento per il trattamento di fine rapporto maturato durante 31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per TFR VE- VE+ Accantonamento TFR Fondo TFR VF+ VF- CE SP Fondo TFR 10.000 Accantonamento TFR 10.000 DEBITO FUTURO PRESUNTO costo di competenza presunto

25 Fondi rischi – Fondo svalutazione crediti
Al 31/12 l’azienda stima perdite su crediti dell’anno pari al 5%. I crediti ammontano a 31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per rischi presunti su crediti VE- VE+ Accantonamento svalutazione crediti 500 Fondo svalutazione crediti 500 VF+ VF- CE SP Clienti Italia Fondo svalutazione crediti 500 Accantonamento svalutazione crediti 500 valore netto dei crediti costo di competenza presunto

26 Ratei passivi Affittato un capannone industriale il 1/11/2008 per euro, pagamento semestrale posticipato 1/11/2008 – stipula del contratto nessuna rilevazione uscita di denaro 60.000 2 mesi 31/12/2008 01/05/2009 1/11/2008 CALCOLO DEL RATEO= /6*2=

27 Ratei passivi (continua)
31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per fitti passivi VE- VE+ Fitti passivi Ratei passivi VF+ VF- CE SP Ratei passivi 20.000 Fitti passivi 20.000 quota di debito presunto quota di costo di competenza presunto

28 Fatture da ricevere CE SP Lavorazioni di terzi 1.500
Al 31/12/2004 non risulta ancora pervenuta la fattura relativa ad un conto lavorazione completato nell’esercizio per un importo stimato di € 1.500,00 + IVA. Imputazione di costi per fattura da ricevere da lavoranti esterni VE- VE+ Lavorazioni di terzi Fatture da ricevere VF+ VF- CE SP Fatture da ricevere Lavorazioni di terzi 1.500 debito presunto costo di competenza presunto

29 Ratei attivi Stipulato un contratto per la vendita di servizi di manutenzione il 1/11/2008 per euro, incasso semestrale posticipato 1/11/2008 – stipula del contratto nessuna rilevazione entrata di denaro 60.000 2 mesi 31/12/2008 01/05/2009 1/11/2008 CALCOLO DEL RATEO= /6*2=

30 Ratei attivi (continua)
31/12/2008 – Imputazione di ricavi di competenza per servizi di manutenzione erogati VE- VE+ Servizi di manutenzione Ratei Attivi VF+ VF- CE SP Ratei attivi 20.000 Servizi di manutenzione quota di credito presunto quota di ricavo presunto

31 Fatture da emettere CE SP
Al 31/12/2004 non risultano ancora emesse le fatture relative a prodotti A già consegnati a clienti per € ,00 + IVA 20%. Imputazione di ricavi di competenza per fatture da emettere – 31/12/2004 VE- VE+ Prodotto A c/vendite Fatture da emettere VF+ VF- CE SP Fatture da emettere Prodotto A c/vendite credito presunto ricavo di competenza presunto