Programmazione e Controllo delle Aziende Turistiche

Presentazione sul tema: "Programmazione e Controllo delle Aziende Turistiche"— Transcript della presentazione:

1 Programmazione e Controllo delle Aziende Turistiche
Facoltà di Economia Università degli Studi di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione dei Servizi Turistici Programmazione e Controllo delle Aziende Turistiche Alberto Asquer A.A

2 Bilancio NI CE SP Riclassificazione Del CE Dello SP

3 Riclassificazione del
Conto Economico Dal criterio di natura o origine Alla formazione del Reddito Operativo

4 Riclassificazione del Conto Economico
CE nel Bilancio riclassificato CE in Bilancio A) Valore della produzione B) Costo della produzione Differenza A - B C) Prov. e oneri finanaziari D) Rett. val. att. fin. E) Prov. E oneri straordinari Risultato prima delle imposte Imposte sul reddito Risultato netto Ricavi operativi Costi operativi Reddito operativo Prov. e oneri finanziari Prov. e oneri atipici Prov. e oneri straordinari Risultato ante imposte Imposte sul reddito Risultato netto

5 Riclassificazione del Conto Economico
CE nel Bilancio riclassificato Criterio per natura o origine CE in Bilancio A) Valore della produzione B) Costo della produzione Differenza A - B C) Prov. e oneri finanaziari D) Rett. val. att. fin. E) Prov. E oneri straordinari Risultato prima delle imposte Imposte sul reddito Risultato netto Ricavi operativi Costi operativi Reddito operativo Prov e oneri finanziari Prov e oneri atipici Prov e oneri straordinari Risultato ante imposte Imposte sul reddito Risultato netto

6 Riclassificazione del Conto Economico
CE nel Bilancio riclassificato Formazione del Reddito Operativo CE in Bilancio A) Valore della produzione B) Costo della produzione Differenza A - B C) Prov. e oneri finanaziari D) Rett. val. att. fin. E) Prov. E oneri straordinari Risultato prima delle imposte Imposte sul reddito Risultato netto Ricavi operativi Costi operativi Reddito operativo Prov e oneri finanziari Prov e oneri atipici Prov e oneri straordinari Risultato ante imposte Imposte sul reddito Risultato netto

7 Riclassificazione del Conto Economico
CE nel Bilancio riclassificato Formazione del Reddito Operativo CE in Bilancio A) Valore della produzione B) Costo della produzione Differenza A - B C) Prov. e oneri finanaziari D) Rett. val. att. fin. E) Prov. E oneri straordinari Risultato prima delle imposte Imposte sul reddito Risultato netto Ricavi operativi Costi operativi Reddito ottenuto dalla attività nell'industria per operare nella quale l'azienda è costituita e gestita Reddito operativo Prov e oneri finanziari Prov e oneri atipici Prov e oneri straordinari Risultato ante imposte Imposte sul reddito Risultato netto

8 Riclassificazione del Conto Economico
La formazione del Reddito Operativo può essere rappresentata secondo diversi schemi Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Ottenuta Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Venduta

9 VALORE DELLA PRODUZIONE
Ricavi delle vendite e delle prestazioni Variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti TOTALE (A) valore della produzione COSTI DELLA PRODUZIONE Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci TOTALE (B) Costi della produzione DIFF. TRA VALORI E COSTI DELLA PRODUZIONE (A-B) PROVENTI E ONERI FINANZIARI RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE PROVENTI E ONERI STRAORDINARI RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B+C+D+E) Imposte sul reddito di esercizio Risultato dell'esercizio

10 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Prodotti finiti ottenuti e venduti Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏

11 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Prodotti finiti ottenuti e venduti Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di acquisto 2.000

12 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Prodotti finiti ottenuti e venduti Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Costo di acquisto 2.000

13 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Prodotti finiti ottenuti e venduti Rimanenze Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Costo di acquisto 2.000

14 Costo dei prodotti ottenuti
Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Ottenuta Prodotti finiti ottenuti e venduti Costo dei prodotti ottenuti 1.000 Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Costo di acquisto 2.000

15 Costo dei prodotti ottenuti
Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Ottenuta Prodotti finiti ottenuti e venduti Costo dei prodotti ottenuti 1.000 Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Valore dei prodotti finiti e non venduti 600 Costo di acquisto 2.000

16 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Prodotti finiti ottenuti e venduti Valore dei prodotti finiti e venduti Es. 800 (ricavi di vendita)‏ Costo dei prodotti ottenuti 1.000 Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Valore dei prodotti finiti e non venduti 600 Costo di acquisto 2.000

17 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Ricavi di vendita + Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz + Variaz. rim. lavori in corso su ordinazione + Produzione interna capitalizzata + Altri ricavi operativi = Valore della produzione ottenuta Costi per il consumo dei fattori della produzione = Reddito Operativo

18 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Valore dei prodotti finiti e venduti Ricavi di vendita + Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz + Variaz. rim. lavori in corso su ordinazione + Produzione interna capitalizzata + Altri ricavi operativi = Valore della produzione ottenuta Costi per il consumo dei fattori della produzione = Reddito Operativo Valore dei prodotti finiti e non venduti = 1.400 Costo di produzione (i fattori consumati)‏ = 1.400 1.000 =

19 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Ricavi di vendita + Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz + Variaz. rim. lavori in corso su ordinazione + Produzione interna capitalizzata + Altri ricavi operativi = Valore della produzione ottenuta COSTI ESTERNI Consumi di materie Costi per servizi Altri costi esterni = VALORE AGGIUNTO - Costi per il personale = MARGINE OPERATIVO LORDO (MOL) - Ammortamenti ed accantonamenti = Reddito Operativo

20 - incremento delle rimanenze (1.000)‏
Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Ottenuta Ricavi di vendita + Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz + Variaz. rim. lavori in corso su ordinazione + Produzione interna capitalizzata + Altri ricavi operativi = Valore della produzione ottenuta COSTI ESTERNI Consumi di materie Costi per servizi Altri costi esterni = VALORE AGGIUNTO - Costi per il personale = MARGINE OPERATIVO LORDO (MOL) - Ammortamenti ed accantonamenti = Reddito Operativo Costo di acquisto (2.000)‏ - incremento delle rimanenze (1.000)‏

21 Costi esterni Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Ricavi di vendita + Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz + Variaz. rim. lavori in corso su ordinazione + Produzione interna capitalizzata + Altri ricavi operativi = Valore della produzione ottenuta COSTI ESTERNI Consumi di materie Costi per servizi Altri costi esterni = VALORE AGGIUNTO - Costi per il personale = MARGINE OPERATIVO LORDO (MOL) - Ammortamenti ed accantonamenti = Reddito Operativo Costi esterni

22 Costi esterni Costi interni Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Ottenuta Ricavi di vendita + Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz + Variaz. rim. lavori in corso su ordinazione + Produzione interna capitalizzata + Altri ricavi operativi = Valore della produzione ottenuta COSTI ESTERNI Consumi di materie Costi per servizi Altri costi esterni = VALORE AGGIUNTO - Costi per il personale = MARGINE OPERATIVO LORDO (MOL) - Ammortamenti ed accantonamenti = Reddito Operativo Costi esterni Costi interni

23 produzione rispetto ai fattori acquisiti da terzi
Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Ottenuta Ricavi di vendita + Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz + Variaz. rim. lavori in corso su ordinazione + Produzione interna capitalizzata + Altri ricavi operativi = Valore della produzione ottenuta COSTI ESTERNI Consumi di materie Costi per servizi Altri costi esterni = VALORE AGGIUNTO - Costi per il personale = MARGINE OPERATIVO LORDO (MOL) - Ammortamenti ed accantonamenti = Reddito Operativo Il 'valore in più' della produzione rispetto ai fattori acquisiti da terzi 'Quasi reddito' - basato su costi 'collegati' a esborsi di denaro - non dipendente da amm.ti/acc.ti

24 Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Venduta
Prodotti finiti ottenuti e venduti Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏

25 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Venduta Prodotti finiti ottenuti e venduti Prodotti finiti ottenuti Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏

26 Costo dei prodotti ottenuti
Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Venduta Costo dei prodotti ottenuti 1.000 Prodotti finiti ottenuti e venduti Prodotti finiti ottenuti Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Costo di acquisto 2.000

27 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Venduta Costo dei prodotti ottenuti 1.000 Prodotti finiti ottenuti e venduti Prodotti finiti ottenuti Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Meno: costo dei prodotti finiti e non venduti 600 Costo dei prodotti finiti e venduti 400 Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Costo di acquisto 2.000

28 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Venduta Costo dei prodotti ottenuti 1.000 Prodotti finiti ottenuti e venduti Prodotti finiti ottenuti Valore dei prodotti finiti corrisposto dal mercato 800 Materie prime Beni strumentali Manodopera Servizi Meno: costo dei prodotti finiti e non venduti 600 Costo dei prodotti finiti e venduti 400 Acquisto di fattori della produzione Produzione Prodotti finiti ottenuti e in rimanenza (non venduti)‏ Costo di produzione 1.000 (i fattori consumati)‏ Costo di acquisto 2.000

29 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Venduta Ricavi di vendita = VALORE DEL VENDUTO (a) - Consumo di materie - Costi per servizi - Costi per il personale - Ammortamenti - Altri costi della produzione = COSTO DELLA PRODUZIONE OTTENUTA +/- Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz = COSTO DEL VENDUTO (b) = UTILE LORDO INDUSTRIALE (a-b) Altri costi operativi = Reddito Operativo

30 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Venduta Valore dei prodotti finiti corrisposto dal mercato Ricavi di vendita = VALORE DEL VENDUTO (a) - Consumo di materie - Costi per servizi - Costi per il personale - Ammortamenti - Altri costi della produzione = COSTO DELLA PRODUZIONE OTTENUTA +/- Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz = COSTO DEL VENDUTO (b) = UTILE LORDO INDUSTRIALE (a-b) Altri costi operativi = Reddito Operativo Costo dei prodotti finiti venduti nel mercato Utile dalla vendita di prodotti finiti nel mercato

31 Meno: costo dei prodotti
Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Venduta Ricavi di vendita = VALORE DEL VENDUTO (a) - Consumo di materie - Costi per servizi - Costi per il personale - Ammortamenti - Altri costi della produzione = COSTO DELLA PRODUZIONE OTTENUTA +/- Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz = COSTO DEL VENDUTO (b) = UTILE LORDO INDUSTRIALE (a-b) Altri costi operativi = Reddito Operativo Costo dei prodotti finiti ottenuti Meno: costo dei prodotti finiti e non venduti

32 Riclassificazione del Conto Economico
a Valore della Produzione Venduta Ricavi di vendita = VALORE DEL VENDUTO (a) = COSTO DELLA PRODUZIONE OTTENUTA +/- Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz = COSTO DEL VENDUTO (b) = UTILE LORDO INDUSTRIALE (a-b) - Costi commerciali - Costi amministrativi - Costi di ricerca e sviluppo - Costi generali = Reddito Operativo

33 Classificazione per aree funzionali
Riclassificazione del Conto Economico a Valore della Produzione Venduta Ricavi di vendita = VALORE DEL VENDUTO (a) = COSTO DELLA PRODUZIONE OTTENUTA +/- Variazione rim. prodotti finiti, semil., prod. corso lavoraz = COSTO DEL VENDUTO (b) = UTILE LORDO INDUSTRIALE (a-b) - Costi commerciali - Costi amministrativi - Costi di ricerca e sviluppo - Costi generali = Reddito Operativo Classificazione per aree funzionali

34 Confronto tra i due schemi di riclassificazione:
A valore della produzione ottenuta A valore della produzione venduta Ricavi di vendita … Variaz. rim. pr. fin. … Valore della produzione ottenuta … Costi esterni e interni di produzione … Reddito Operativo … Valore del venduto … Costo del venduto … Costo prod. ott - Var.rim.pr.fin…- 600 Utile Lordo Industriale… 400 Costi comm., amm., gen. …0 Reddito Operativo …