1 IL CONTO DEL BILANCIO Corso di Formazione in materia di Enti Locali Relatore Dott. Vincenzo Accardo Dirigente Area Servizi Finanziari e Patrimoniali.

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1 1 IL CONTO DEL BILANCIO Corso di Formazione in materia di Enti Locali Relatore Dott. Vincenzo Accardo Dirigente Area Servizi Finanziari e Patrimoniali Città di Chieri Torino 13 Marzo 2008

2 2 AGENDA Normativa Normativa Principi contabili Principi contabili Risultato contabile Risultato contabile Allegati Allegati

3 3 Normativa Testo Unico degli Enti Locali D.Lgs 267/2000 Testo Unico degli Enti Locali D.Lgs 267/2000 Titolo VI Rilevazione e dimostrazione risultati di gestioneTitolo VI Rilevazione e dimostrazione risultati di gestione Art. 227 Rendiconto di gestioneArt. 227 Rendiconto di gestione Art. 228 Conto del BilancioArt. 228 Conto del Bilancio Titolo III Capo III Risultato di amministrazione e residuiTitolo III Capo III Risultato di amministrazione e residui Art. 186 Risultato contabile di amministrazione Art. 186 Risultato contabile di amministrazione Art. 187 Avanzo di Amministrazione Art. 187 Avanzo di Amministrazione Art. 188 Disavanzo di amministrazione Art. 188 Disavanzo di amministrazione Art. 189 Residui attivi Art. 189 Residui attivi Art. 190 Residui passivi Art. 190 Residui passivi

4 4 Principi Contabili Osservatorio per la Finanza e la Contabilità degli Enti Locali Osservatorio per la Finanza e la Contabilità degli Enti Locali Principio N. 3 Gennaio 2004 Principio N. 3 Gennaio 2004 Conto del bilancioConto del bilancio Aspetti generali, struttura e contenuti38 – 47Aspetti generali, struttura e contenuti38 – 47 Il processo di rendicontazione48 – 62Il processo di rendicontazione48 – 62 I risultati finanziari63 - 71I risultati finanziari63 - 71

5 5 Art. 227D.lgs 267/2000 Rendiconto di Gestione Dimostrazione dei risultati di gestione Dimostrazione dei risultati di gestione Conto del bilancio Conto del bilancio Conto del patrimonio Conto del patrimonio Conto economico Conto economico

6 6 Art. 228D.lgs 267/2000 Conto del Bilancio Dimostrazione del risultato finale della gestione autorizzatoria del bilancio annuale di previsione Dimostrazione del risultato finale della gestione autorizzatoria del bilancio annuale di previsione ENTRATE ENTRATE Somme accertate Somme accertate Riscosse e da riscuotere Riscosse e da riscuotere SPESA SPESA Somme impegnate Somme impegnate Pagate e da pagare Pagate e da pagare Risultato contabile di gestione Risultato contabile di gestione Risultato contabile di amministrazione Risultato contabile di amministrazione

7 7 Principio N. 3 Postulato n. 39 Scostamenti tra previsioni di entrate e accertamenti Scostamenti tra previsioni di entrate e accertamenti Scostamenti tra previsioni di spesa e relativi impegni Scostamenti tra previsioni di spesa e relativi impegni Grado di riscossione delle entrate Grado di riscossione delle entrate Velocità di pagamento delle spese Velocità di pagamento delle spese Risultati finanziari di amministrazione Risultati finanziari di amministrazione Dimostrazione dei risultati finali Dimostrazione dei risultati finali

8 8 Principio N. 3 Postulato n. 43 Prospetti previsti dal D.P.R. 194 del 1996 Prospetti previsti dal D.P.R. 194 del 1996 Riepilogo entrate per titoli e quadro riassuntivo Riepilogo entrate per titoli e quadro riassuntivo Riepilogo spese per titoli e quadro riassuntivo Riepilogo spese per titoli e quadro riassuntivo Dettaglio spese titoli I, II, III Dettaglio spese titoli I, II, III Quadro generale riassuntivo risultati differenziali Quadro generale riassuntivo risultati differenziali Funzioni delegate dalla regione Funzioni delegate dalla regione Utilizzo contributi e trasferimenti organi internazionali Utilizzo contributi e trasferimenti organi internazionali Quadro riassuntivo gestione competenza Quadro riassuntivo gestione competenza Quadro riassuntivo gestione finanziaria Quadro riassuntivo gestione finanziaria

9 9 Processo di rendicontazione (48 – 62) Parificazione Contabilità finanziaria di cassa Parificazione Contabilità finanziaria di cassa Conto del Tesoriere Conto del Tesoriere Conto degli altri agenti contabili Conto degli altri agenti contabili Verifica entrate e spese Verifica entrate e spese Titolo giuridico iscrizione crediti e debiti Titolo giuridico iscrizione crediti e debiti Iscritti a valore nominale Iscritti a valore nominale Riaccertamento residui attivi e passivi Riaccertamento residui attivi e passivi

10 10 Verifica Entrate

11 11 Verifica Spese

12 12 Conto del Bilancio - Entrate

13 13 Conto del Bilancio - Spese

14 14 Risultato contabile di amministrazione Quadro riassuntivo gestione finanziaria Quadro riassuntivo gestione finanziaria Fondo di cassa al 31.12 (+) Fondo di cassa al 31.12 (+) Residui Attivi (+) Residui Attivi (+) Somme accertate e non riscosse al termine dellesercizio Somme accertate e non riscosse al termine dellesercizio Residui Passivi (-) Residui Passivi (-) Somme impegnate e non pagate al termine dellesercizio Somme impegnate e non pagate al termine dellesercizio

15 15 Risultato contabile di gestione Quadro Riassuntivo gestione competenza Quadro Riassuntivo gestione competenza Riscossioni a competenza (+) Riscossioni a competenza (+) Pagamenti a competenza (-) Pagamenti a competenza (-) Residui attivi dalla competenza (+) Residui attivi dalla competenza (+) Residui passivi dalla competenza (-) Residui passivi dalla competenza (-)

16 16 Risultato contabile di amministrazione Risultato positivo di amministrazione Risultato positivo di amministrazione Avanzo di Amministrazione Avanzo di Amministrazione Fondi non vincolati Fondi non vincolati Fondi vincolati Fondi vincolati Fondi per finanziamento spese dinvestimento Fondi per finanziamento spese dinvestimento Fondi di ammortamento Fondi di ammortamento Risultato negativo di amministrazione Risultato negativo di amministrazione Disavanzo di Amministrazione Disavanzo di Amministrazione

17 17 Risultato contabile di amministrazione

18 18 Allegati al Conto del Bilancio Tabella parametri riscontro della situazione di deficitarietà strutturale Tabella parametri riscontro della situazione di deficitarietà strutturale Tabella dei parametri gestionali con andamento triennale Tabella dei parametri gestionali con andamento triennale Tabella ulteriori parametri di efficacia ed efficienza se individuati dal regolamento di contabilità Tabella ulteriori parametri di efficacia ed efficienza se individuati dal regolamento di contabilità

19 19 Tabella parametri gestionali con andamento triennale Indicatori Entrate Indicatori Entrate Indicatori Finanziari ed economico generali Indicatori Finanziari ed economico generali Indicatori Servizi Indispensabili Indicatori Servizi Indispensabili Indicatori Servizi a domanda individuale Indicatori Servizi a domanda individuale