IL TRASFERIMENTO DI QUOTE DI S.R.L. NUOVA NORMATIVA

Presentazione sul tema: "IL TRASFERIMENTO DI QUOTE DI S.R.L. NUOVA NORMATIVA"— Transcript della presentazione:

1 IL TRASFERIMENTO DI QUOTE DI S.R.L. NUOVA NORMATIVA
Gianpaolo VALENTE Pinerolo, 19 gennaio 2009

2 CO. 1-BIS DELL’ART. 36 DEL DL 112/2008 (*)
Profili introduttivi CO. 1-BIS DELL’ART. 36 DEL DL 112/2008 (*) L’ATTO DI TRASFERIMENTO DI CUI AL CO. 2 DELL’ART C.C. PUÒ ESSERE SOTTOSCRITTO CON FIRMA DIGITALE NEL RISPETTO DELLA NORMATIVA REGOLAMENTARE CONCERNENTE LA SOTTOSCRIZIONE DEI DOCUMENTI INFORMATICI ED È DEPOSITATO ENTRO TRENTA GIORNI A CURA DI UN INTERMEDIARIO ABILITATO AI SENSI DELL’ART. 31 CO. 2-QUATER DELLA L. 340/2000 IN TALE CASO L’ISCRIZIONE DEL TRASFERIMENTO NEL LIBRO DEI SOCI HA LUOGO SU RICHIESTA DELL’ALIENANTE E DELL’ACQUIRENTE DIETRO ESIBIZIONE DEL TITOLO DA CUI RISULTINO IL TRASFERIMENTO E L’AVVENUTO DEPOSITO RILASCIATO DALL’INTERMEDIARIO CHE VI HA PROVVEDUTO RESTA SALVA LA DISCIPLINA TRIBUTARIA APPLICABILE AGLI ATTI DI CUI AL PRESENTE COMMA (*) ante modifiche introdotte in sede di conversione del D.L. n. 185/2008

3 INTERMEDIARIO ABILITATO
Profili introduttivi (segue) INTERMEDIARIO ABILITATO L’ART. 31 CO. 2-QUATER DELLA L. 340/2000 INDIVIDUA GLI INTERMEDIARI ABILITATI NEGLI “ISCRITTI NEGLI ALBI DEI DOTTORI COMMERCIALISTI, DEI RAGIONIERI E PERITI COMMERCIALI” IN RAGIONE DI QUANTO PREVISTO DALLA NORMA TRANSITORIA DI CUI ALL’ART. 78 CO. 1 DEL DLGS. 139/2005 DEVONO INTENDERSI ABILITATI I SOLI ISCRITTI NELLA SEZIONE “A” (COMMERCIALISTI) DELL’ALBO DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI

4 RATIO DELLA NORMA Profili introduttivi (segue)
PRENDENDO ATTO DI UNA EVIDENZA EMPIRICA OSSIA CHE UNA RILEVANTISSIMA PARTE DEI TRASFERIMENTI DI QUOTE DI SRL SI PERFEZIONA CON L’APPORTO CONSULENZIALE DI UNO O PIÙ ISCRITTI ALL’ALBO DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI IL LEGISLATORE INTRODUCE UNA DISPOSIZIONE FINALIZZATA A VALORIZZARE LO STRUMENTO DELLA FIRMA DIGITALE COME ELEMENTO DI MODERNIZZAZIONE NEL RAPPORTO TRA P.A. E CITTADINI AD ABBATTERE I COSTI CONNESSI ALLA PUBBLICITÀ LEGALE SUL REGISTRO IMPRESE RENDENDO FACOLTATIVO L’INTERVENTO DEL NOTAIO QUANDO VI È L’INTERVENTO DEL COMMERCIALISTA

5 IL CO. 1-BIS DELL’ART. 36 DEL DL 112/2008
Ruolo dell’intermediario PECULIARITÀ A DIFFERENZA DI ALTRI AMBITI QUALI AD ESEMPIO QUELLI DEL DEPOSITO DEI BILANCI E DELLA TRASMISSIONE DELLE DICHIARAZIONI FISCALI IL CO. 1-BIS DELL’ART. 36 DEL DL 112/2008 NON CONSENTE ALLE PARTI DI TRASMETTERE DIRETTAMENTE L’ATTO AVVALENDOSI SOLO IN VIA FACOLTATIVA DI UN INTERMEDIARIO ABILITATO BENSÌ OBBLIGA A TRANSITARE PER L’INTERVENTO DELL’INTERMEDIARIO IVI PREVISTO NELL’OTTICA DELLA TUTELA DEL PUBBLICO INTERESSE RAPPRESENTATO IN QUESTO CASO DALLA NECESSITÀ DI DARE GARANZIE ADEGUATE IN MERITO ALLA VERIDICITÀ E CORRETTEZZA DEI DATI DEPOSITATI PRESSO IL REGISTRO DELLE IMPRESE DA CIÒ SI EVINCE L’IMPLICITO RICONOSCIMENTO DI UN RUOLO BEN PIÙ PREGNANTE DI QUELLO DEL MERO INTERMEDIARIO TELEMATICO

6 OBBLIGHI Ruolo dell’intermediario (segue)
IL CO. 1-BIS DELL’ART. 36 DEL DL 112/2008 CONFERISCE ALL’INTERMEDIARIO SOLTANTO L’OBBLIGO DI TRASMETTERE L’ATTO TELEMATICAMENTE AL REGISTRO DELLE IMPRESE DALLA NORMA NON DISCENDE DUNQUE ALCUN OBBLIGO IN MERITO ALL’IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI AL CONTROLLO DI CONFORMITÀ DELL’ATTO ALLA LEGGE ED ALLO STATUTO CIÒ NON DI MENO TENUTO CONTO DELLA TIPOLOGIA DI INTERMEDIARIO INDIVIDUATA DALLA NORMA E DELLA SOTTOSTANTE RATIO LEGIS I PREDETTI OBBLIGHI DI IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI E/O DI CONTROLLO DI CONFORMITÀ POSSONO COMUNQUE INTEGRARSI IN CAPO AL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO IN FORZA DEI SEGUENTI PRESUPPOSTI DI LEGGE NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO ART C.C. CUI SI AGGIUNGONO ULTERIORI PRESUPPOSTI DI CARATTERE DEONTOLOGICO

7 NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO
Obblighi dell’intermediario NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO SE IL TRASFERIMENTO DELLE QUOTE DI SRL HA LUOGO PER IMPORTI PARI O SUPERIORI A EURO OPPURE SULLA BASE DI VALORI INDETERMINATI IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO È TENUTO AD ASSOLVERE GLI OBBLIGHI DI IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI AI SENSI DELLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO ART. 16 DEL DLGS. 231/2007 ED È SOGGETTO ALLE RELATIVE SANZIONI IN CASO DI INADEMPIMENTO

8 DILIGENZA PROFESSIONALE NELL’ADEMPIMENTO
Obblighi dell’intermediario (segue) DILIGENZA PROFESSIONALE NELL’ADEMPIMENTO ART C.C. “NELL’ADEMPIERE L’OBBLIGAZIONE IL DEBITORE DEVE UTILIZZARE LA DILIGENZA DEL BUON PADRE DI FAMIGLIA” (CO. 1) “NELL’ADEMPIMENTO DELLE OBBLIGAZIONI INERENTI ALL’ESERCIZIO DI UNA ATTIVITÀ PROFESSIONALE, LA DILIGENZA DEVE VALUTARSI CON RIGUARDO ALLA NATURA DELLA ATTIVITÀ ESERCITATA” (CO. 2) SE IL MANDATO ALLA TRASMISSIONE TELEMATICA DELL’ATTO SI INSERISCE NEL PIÙ AMPIO CONTESTO DEL MANDATO PROFESSIONALE CONFERITO AL PROFESSIONISTA PER L’ASSISTENZA CONTRATTUALE NELLE FASI DEFINITORIE DELL’ACCORDO IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO È TENUTO AD ASSOLVERE GLI OBBLIGHI DI VERIFICA DELLA CAPACITÀ OGGETTIVA E SOGGETTIVA DI DISPORRE E DI IDONEITÀ DELL’ATTO A PRODURRE GLI EFFETTI GIURIDICI DESIDERATI IN FORZA DEL SUO DOVERE DI DILIGENZA PROFESSIONALE NELL’ADEMPIMENTO

9 DEONTOLOGIA PROFESSIONALE
Obblighi dell’intermediario (segue) DEONTOLOGIA PROFESSIONALE ART. 5 DEL CODICE DEONTOLOGICO DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI “IL PROFESSIONISTA HA IL DOVERE E LA RESPONSABILITÀ DI AGIRE NELL’INTERESSE PUBBLICO ” (CO. 1) “SOLTANTO NEL RISPETTO DELL’INTERESSE PUBBLICO EGLI POTRÀ SODDISFARE LA NECESSITÀ DEL PROPRIO CLIENTE ” (CO. 2) NEL CASO DI SPECIE L’INTERESSE PUBBLICO È RAPPRESENTATO DALLA VERIDICITÀ E DALLA CORRETTEZZA DEI DATI DEPOSITATI PRESSO IL REGISTRO DELLE IMPRESE IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO ANCHE LADDOVE NON RISULTI TENUTO PER LEGGE AD EFFETTUARE L’IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI E/O IL CONTROLLO DI CONFORMITÀ DELL’ATTO SUL PIANO DEONTOLOGICO DEVE RITENERSI COMUNQUE OBBLIGATO AD EFFETTUARE LE VERIFICHE FUNZIONALI ALLA TUTELA DEL PUBBLICO INTERESSE

10 CONTROLLI PRODROMICI ALLA TRASMISSIONE
Obblighi dell’intermediario (segue) CONTROLLI PRODROMICI ALLA TRASMISSIONE IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI CAPACITÀ SOGGETTIVA ED OGGETTIVA A CONTRARRE CONFORMITÀ DELL’ATTO ALLA LEGGE ED ALLO STATUTO

11 IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI
Controlli prodromici IDENTIFICAZIONE DELLE PARTI OBBLIGO DEONTOLOGICO SUSSISTE SEMPRE DA ADEMPIERE SECONDO LE MODALITÀ GIUDICATE IDONEE DAL PROFESSIONISTA TENUTO ANCHE CONTO DEL GRADO DI CONOSCENZA DELLE PARTI MEDESIME OBBLIGO DI LEGGE SUSSISTE PER I TRASFERIMENTI OLTRE EURO E PER I TRASFERIMENTI PER VALORI INDETERMINATI DA ADEMPIERE SECONDO LE MODALITÀ ESPRESSAMENTE PREVISTE DALLA NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO

12 CAPACITÀ SOGGETTIVA ED OGGETTIVA
Controlli prodromici (segue) CAPACITÀ SOGGETTIVA ED OGGETTIVA OBBLIGO DEONTOLOGICO SUSSISTE SEMPRE OBBLIGO DI LEGGE SUSSISTE QUANDO IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO PRESTA CONSULENZA CONTRATTUALE INTERVENENDO NELLA FASE DI DEFINIZIONE DELL’ACCORDO ECONOMICO E/O DEL RELATIVO ACCORDO GIURIDICO RESPONSABILITÀ PROFESSIONALE EX ART C.C.

13 OGGETTO DELLE VERIFICHE NEL CASO DI PERSONE FISICHE CAPACITÀ DI AGIRE
Capacità soggettiva ed oggettiva OGGETTO DELLE VERIFICHE CAPACITÀ SOGGETTIVA NEL CASO DI PERSONE FISICHE CAPACITÀ DI AGIRE NEL CASO DI SOGGETTI DIVERSI DA PERSONE FISICHE RAPPRESENTANZA NEGOZIALE CAPACITÀ OGGETTIVA TITOLARITÀ DEI DIRITTI DA PARTE DEL DISPONENTE ESISTENZA DI EVENTUALI GRAVAMI SUSSISTENZA DI EVENTUALI REGIMI DI COMUNIONE

14 CONFORMITÀ ALLA LEGGE ED ALLO STATUTO
Controlli prodromici CONFORMITÀ ALLA LEGGE ED ALLO STATUTO OBBLIGO DEONTOLOGICO SUSSISTE SEMPRE OBBLIGO DI LEGGE SUSSISTE QUANDO IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO PRESTA CONSULENZA CONTRATTUALE INTERVENENDO NELLA FASE DI DEFINIZIONE DELL’ACCORDO ECONOMICO E/O DEL RELATIVO ACCORDO GIURIDICO RESPONSABILITÀ PROFESSIONALE EX ART C.C.

15 OGGETTO DELLE VERIFICHE
Conformità a legge e statuto OGGETTO DELLE VERIFICHE CONFORMITÀ ALLO STATUTO CLAUSOLE DI INTRASFERIBILITÀ CLAUSOLE DI GRADIMENTO CLAUSOLE DI PRELAZIONE CONFORMITÀ ALLA LEGGE NON CONTRARIETÀ DELL’ATTO AL BUON COSTUME E ALL’ORDINE PUBBLICO

16 ASPETTI PROCEDURALI Deposito telematico
CREAZIONE DEL DOCUMENTO INFORMATICO REGISTRAZIONE PRESSO L’AGENZIA DELLE ENTRATE DEPOSITO PRESSO IL REGISTRO DELLE IMPRESE

17 CREAZIONE DEL DOCUMENTO INFORMATICO
Aspetti procedurali CREAZIONE DEL DOCUMENTO INFORMATICO PREDISPOSIZIONE DELL’ATTO CON PROGRAMMA DI VIDEOSCRITTURA CONVERSIONE DEL FILE IN FORMATO STATICO NON MODIFICABILE APPOSIZIONE DELLA FIRMA DIGITALE DA PARTE DEI CONTRAENTI APPOSIZIONE DELLA MARCATURA TEMPORALE

18 APPOSIZIONE DELLA MARCATURA TEMPORALE
Creazione del documento (segue) APPOSIZIONE DELLA MARCATURA TEMPORALE IN CORRISPONDENZA DELLA DATA IN CUI VIENE APPOSTA SUL DOCUMENTO INFORMATICO LA FIRMA DIGITALE DELL’ULTIMO DEI CONTRAENTI CHE A CIÒ PROVVEDE SI DEVE PROCEDERE ANCHE ALLA MARCATURA TEMPORALE DELL’ATTO AL FINE DI ATTRIBUIRE AL MEDESIMO DATA CERTA RISPETTO AI TERMINI PER LA REGISTRAZIONE ED IL DEPOSITO PER APPORRE LA MARCATURA TEMPORALE SU UN ATTO INFORMATICO CI SI PUÒ AVVALERE DEL SOFTWARE GRATUITO DIKE LE MARCHE TEMPORALI POSSONO ESSERE PREVIAMENTE ACQUISITE PRESSO IL NEGOZIO ON LINE DEL SITO INFOCERT CON L’APPOSIZIONE DELLA MARCA TEMPORALE IL FILE PASSA DA ESTENSIONE “p7m” A ESTENSIONE “m7m” UNA VOLTA APPOSTA LA MARCATURA TEMPORALE NON È PERTANTO PIÙ POSSIBILE AGGIUNGERE LE FIRME DIGITALI MANCANTI RENDENDO QUINDI NECESSARIO CREARE UN NUOVO DOCUMENTO INFORMATICO

19 REGISTRAZIONE IN TERMINE FISSO
Agenzia Entrate REGISTRAZIONE IN TERMINE FISSO L’ULTIMO PERIODO DEL CO. 1-BIS DELL’ART. 36 DEL DL 112/2008 FA ESPRESSAMENTE SALVA LA DISCIPLINA TRIBUTARIA APPLICABILE AGLI ATTI DI TRASFERIMENTO DI QUOTE DI SRL LA RATIO È QUELLA DI STABILIRE CHE ANCHE NEL CASO DI FORMALIZZAZIONE DEL TRASFERIMENTO MEDIANTE DOCUMENTO INFORMATICO SOTTOSCRITTO CON FIRMA DIGITALE TROVA APPLICAZIONE LA MEDESIMA DISCIPLINA FISCALE PREVISTA NEL CASO DI FORMALIZZAZIONE IN SCRITTURA PRIVATA AUTENTICATA CIÒ IMPLICA L’OBBLIGO DI FARE RICHIESTA DI REGISTRAZIONE DELL’ATTO IN TERMINE FISSO (20 GIORNI DALLA DATA DI MARCATURA TEMPORALE) ASSOLVENDO LE IMPOSTE CORRELATE ALLA RICHIESTA DI REGISTRAZIONE L’OBBLIGO DI REGISTRAZIONE GRAVA ESCLUSIVAMENTE SULLE PARTI NON ESSENDO IL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO CONTEMPLATO TRA I SOGGETTI OBBLIGATI AI SENSI DELL’ART. 10 DEL DPR 131/86

20 IMPOSTE CORRELATE ALLA REGISTRAZIONE
Agenzia Entrate (segue) IMPOSTE CORRELATE ALLA REGISTRAZIONE IMPOSTA DI REGISTRO 168,00 EURO MOLTIPLICATA PER CIASCUN TRASFERIMENTO CONTENUTO NELL’ATTO IMPOSTA DI BOLLO 15,00 EURO PUNTO 3) CO. 1-BIS.1 ART. 1 TARIFFA DPR 642/72 14,62 EURO A FOGLIO CO. 1 ART. 1 TARIFFA DPR 642/72

21 PROCEDURA TRANSITORIA
Agenzia Entrate (segue) PROCEDURA TRANSITORIA PAGAMENTO DELLE IMPOSTE ESIBIZIONE DELLA RICHIESTA DI REGISTRAZIONE ESIBIZIONE DELL’ATTO E DELLA DOCUMENTAZIONE CORRELATA

22 Procedimento pubblicitario
COMPETENZA TERRITORIALE TERMINE DI PRESENTAZIONE MODULISTICA FIRMA DEL MODELLO DOCUMENTAZIONE MARCATURA TEMPORALE REGISTRAZIONE COSTI

23 DEPOSITO PER L’ISCRIZIONE
Registro delle imprese DEPOSITO PER L’ISCRIZIONE IL DOCUMENTO INFORMATICO ORIGINALE SOTTOSCRITTO DIGITALMENTE DALLE PARTI E SOTTOPOSTO A MARCATURA TEMPORALE ESTENSIONE DEL FILE “m7m” DEVE ESSERE DEPOSITATO A CURA DEL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO ENTRO 30 GIORNI CALCOLATI A PARTIRE DALLA DATA RISULTANTE DALLA MARCATURA TEMPORALE PRESSO L’UFFICIO DEL REGISTRO DELLE IMPRESE NELLA CUI CIRCOSCRIZIONE È STABILITA LA SEDE SOCIALE L’ISCRIZIONE DEL DOCUMENTO INFORMATICO DA PARTE DELL’UFFICIO DEL REGISTRO DELLE IMPRESE È SUBORDINATA ALLA PRELIMINARE VERIFICA DELL’AVVENUTA REGISTRAZIONE IN TERMINE FISSO PRESSO L’AGENZIA DELLE ENTRATE

24 Competenza territoriale
IL REGISTRO DELLE IMPRESE COMPETENTE È QUELLO IN CUI HA SEDE LEGALE ED È QUINDI ISCRITTA LA SRL DELLA QUALE SONO TRASFERITE LE PARTECIPAZIONI

25 Termine di presentazione
ENTRO 30 GIORNI DALLA DATA DELLA FIRMA DELL’ATTO, QUANDO L’ATTO VIENE FIRMATO CONTESTUALMENTE DA TUTTE LE PARTI IN CASO DI FIRMA NON CONTESTUALE, LA DATA DI RIFERIMENTO È QUELLA DELL’ULTIMA DELLE FIRME APPOSTE SUL CONTRATTO LA DATA DELL'ULTIMA SOTTOSCRIZIONE DIGITALE IN ORDINE CRONOLOGICO – COME ATTESTATA DALLA MARCATURA TEMPO- RALE – COSTITUIRÀ LA DATA DELL’ATTO CHE DOVRÀ ESSERE RIPORTATA NEL MODULO S6 NEL RIQUADRO RELATIVO AGLI ESTREMI DELL'ATTO

26 PROCEDURA TELEMATICA Registro delle imprese
PRESENTAZIONE TELEMATICA DEL MODELLO S6 PREDISPOSTO AVVALENDOSI DEL PROGRAMMA FEDRA 6.0 O EQUIVALENTE CON SOTTOSCRIZIONE MEDIANTE FIRMA DIGITALE A CURA DEL COMMERCIALISTA-INTERMEDIARIO ALLEGAZIONE AL MODELLO S6 DELL’ATTO DI TRASFERIMENTO IN DOCUMENTO INFORMATICO ORIGINALE SOTTOSCRITTO DIGITALMENTE DALLE PARTI E CON MARCATURA TEMPORALE DELLA RICEVUTA RILASCIATA DALL’AGENZIA DELLE ENTRATE (COPIA INFORMATICA RISULTANTE DA SCANSIONE DELL’ORIGINALE CARTACEO) ASSOLVIMENTO DEI DIRITTI DI SEGRETERIA E DI BOLLO

27 MODELLO S6 Procedura telematica
QUADRO “A / ESTREMI ISCRIZIONE DELLA DOMANDA” QUADRO “B / ESTREMI DELL’ATTO” QUADRO “1 / TRASFERIMENTO QUOTE SOCIALI DI SRL” QUADRO “NOTE”

28 ASSOLVIMENTO DIRITTI E IMPOSTE
Procedura telematica (segue) ASSOLVIMENTO DIRITTI E IMPOSTE DA PAGARSI TRAMITE IL SISTEMA DI PAGAMENTO ELETTRONICO TELEMACO-PAY DIRITTI DI SEGRETERIA 90,00 EURO IMPOSTA DI BOLLO 65,00 EURO