Introduzione Lezione 1 Scienza delle finanze II - CLEP a.a. 2006-2007.

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1 Introduzione Lezione 1 Scienza delle finanze II - CLEP a.a. 2006-2007

2 Principali modifiche normative La riforma del 1973-74 La riforma Visco iniziata nel 1997- 98 e non del tutto completata La riforma Tremonti (la riforma della riforma): attuata solo in parte (delega scaduta) Le novità della finanziaria 2007

3 3 La riforma del 1973-74 Passaggio da prelievi su singole fonti di reddito (generalmente a natura reale) ad unimposta unica sul reddito complessivo, di natura personale e progressiva (Irpef) Introduzione dellIrpeg e dellIlor Riforma dellimposta sugli scambi: introduzione dellIva secondo quanto previsto dalla Comunità Europea Accentramento del prelievo

4 4 Effetti della riforma (1973-74) Forte aumento del prelievo Aumento dellimposizione diretta Concentrazione del prelievo in pochi tributi (Irpef, Iva, Irpeg, olii minerali)

5 5 Problemi (riforma anni 70 e successive modifiche) Mancata riforma dellAmministrazione finanziaria Elevata evasione ed elusione Erosione: Irpef da imposta sul reddito complessivo a imposta solo su alcuni redditi La crescita del prelievo è concentrata sullIrpef, soprattutto sul lavoro dipendente Non neutralità nella tassazione dei redditi delle attività finanziarie Modifiche poco coerenti, volte ad aumentare gettito Imposta societaria in crescita e fortemente distorsiva Sistema poco adeguato alle mutate condizioni economiche Eccessivo accentramento del prelievo

6 6 Riforma 1997-1998 (Visco) legge delega 662/96 Abolizione Ilor, patrimoniale, contributi sanitari e altri imposte minori (Iciap,…) e sostituzione con Irap Introduzione della Dual income tax (Dit) Sistema uniforme di tassazione dei redditi di capitale, in capo agli intermediari Riforma dellamministrazione (costituzione delle Agenzie fiscali)

7 7 Riforma 1997-1998 (Visco) legge delega 662/96 Obiettivi: Maggiore neutralità nelle scelte finanziarie delle imprese Omogeneizzazione nella tassazione dei redditi di capitale Decentramento fiscale (Irap, addizionali Irpef) Semplificazione del sistema Riduzione della pressione fiscale condizionata al recupero dellevasione

8 8 Riforma 2001-2005 (Tremonti) Legge delega 80/2003 La riforma della riforma Ire al posto dellIrpef. Obiettivo finale: sistema vicino alla flat rate tax. Due aliquote: 23% fino a 100mila euro e 33% oltre questa soglia. Riforma attuata solo parzialmente (due moduli: 2003, 2005) Ires al posto dellIrpeg: abolizione della Dit e ritorno ad aliquota unica (33%). Abolizione del credito di imposta ai dividendi. LIres è stata introdotta nel 2004. La Dit è stata progressivamente abolita dal 2001 Annuncio di progressiva abolizione dellIrap Concordato preventivo Condoni … Riforma per moduli

9 9 Riforma 2001-2005 (Tremonti) Legge delega 80/2003 Obiettivi: Riduzione della pressione tributaria Smantellamento della precedente riforma (diversa opinione sulla tassazione dei redditi di impresa e di capitale) Semplificazione Riduzione del ruolo dellimposta personale progressiva Determinazione dellimponibile in base a criteri normali anziché effettivi Recupero di gettito con condoni …

10 10 Disegno di legge finanziaria 2007 Maggiori interventi: Riduzione del cuneo fiscale Riforma dellIrpef e degli assegni familiari Delega per la riforma della tassazione dei redditi di capitale e diversi, di natura finanziaria Commissione consultiva per la revisione dellIres Misure di contrasto allevasione

11 11 Disegno di legge finanziaria 2007 Obiettivi: Riduzione del costo del lavoro (incremento della competitività) Correzione della riforma dellIrpef del 2003 e 2005 (maggiore equità) Completamento/razionalizzazione di alcune riforme: uniformità della tassazione dei redditi di capitale e diversi, modifiche Ires (equità/efficienza, semplificazione) Riduzione del tax gap (equità/efficienza)

12 12 Conclusioni Dopo anni di interventi volti soprattutto ad aumentare gettito, vi è stato (ultimi dieci anni) un eccesso di modifiche, non sempre attentamente ponderate. Lincertezza nuoce al funzionamento dei mercati e può ostacolare la crescita Vi è unesigenza di stabilità e di completamento delle riforme, per una maggiore coerenza e razionalità del sistema

13 13 I principali tributi in Italia (2004) Gettito (milioni di euro) Compos. (in % entrate tributarie in senso stretto Irpef131.20535,9% Iva98.94027,0% Irap32.3438,5% Ires29.3588,0% Olii min.201685,5% Lotto e lotterie14.6054,0% ICI9.8492,7% Isos6.9281,9% Totale (8)343.39693,9%

14 14 Articolazione dei tributi per livelli di governo

15 15 Schema dellimposizione diretta Persone fisiche diverse da imprese IMPRESE Imprese individuali e società di persone Società di capitali IRPEF Su redditi di lavoro, redditi fondiari e altri IRPEF (imputazione in capo ai soci) IRES (possibilità di doppia imposizione; su dividendi e plusvalenze, se derivanti da utili già assoggettati a tassazione in capo alla società) ISOS (su redditi attività finanziarie e dividendi)

16 16 Riferimenti bibliografici P. Bosi, M.C. Guerra, I tributi nelleconomia italiana, Bologna Il Mulino, ed. 2006, capp. 1, 2.