Pag. 1 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Bilancio.

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1 pag. 1 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Bilancio 3 La natura del conto e le modalità di registrazione Il significato di dare e avere Lutilizzo del mastro e del giornale La procedura di chiusura del bilancio Le voci del conto economico I sistemi contabili e le modalità di contabilizzazione

2 pag. 2 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Una data memorabile PERCHE TUTTI RICORDIAMO IL 1492? PERCHE FRA LUCA PACIOLO HA INVENTATO LA PARTITA DOPPIA ( Summa de Arithmetica Geometria Proportioni et Proporzionalità -Venezia 1494)

3 pag. 3 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 La partita doppia (Fra Paciolo 1492?) Il conto a sezioni divise Le due sezioni di un conto: –dare (quella di sinistra) –avere (quella di destra) Le regole di registrazione degli incrementi e decrementi

4 pag. 4 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Conto: una o più quantità espresse in termini monetari riguardanti un determinato oggetto Il conto a sezioni divise: terminologia DARE (incrementi)AVERE (decrementi) Saldo iniziale 0 5.000 4.000 200 12.000 21.200 750 7.200 4.800 2.000 1.000 15.750 Nuovo saldo 5.450 Saldo: differenza tra i totali delle due sezioni Addebitare, registrare in dare, caricare Accreditare, registrare in avere, scaricare

5 pag. 5 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Il conto a sezioni divise:chiudere/azzerare un conto DARE (incrementi)AVERE (decrementi) Saldo iniziale 0 5.000 4.000 200 12.000 21.200 750 7.200 4.800 2.000 1.000 15.750 Saldo 5.450 5.450 Nuovo saldo 0 Calcolare il saldo e iscrivere il medesimo nella sezione del conto ove la somma dei valori risulta minore in modo che le due sezioni bilancino 5.450

6 pag. 6 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Le regole di registrazione sui conti regole dare - avere + dare - avere + dare + avere - AttivitàPassivitàCapitale netto = + dare = avere seconda equazione di controllo: addebitamenti = accreditamenti convenzione della registrazione invertita

7 pag. 7 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Il Mastro Attività =Passività +CN

8 pag. 8 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Il Piano dei Conti Cassa Crediti commerciali Rimanenze Debiti vs. fornitori Debito verso banche Ricavi Costi Capitale versato Riserve di utili … nr. voci presenti nei rendiconti < nr. conti del PdC Elenco dei conti accesi

9 pag. 9 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 riporto a mastro Il Giornale Il 2 gennaio viene effettuato un versamento di capitale di 10.000 Il 3 gennaio viene concesso dalla banca un prestito di 5.000 cassa 10.000 capitale sociale 10.000 5.000 debito vs. banche 5.000

10 pag. 10 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Il Giornale cronologia

11 pag. 11 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Le registrazioni di chiusura I conti del C/E sono conti transitori. In chiusura dellesercizio sono chiusi con il conto Riserve di utili I conti dello SP sono conti permanenti Attività =Passività +CN

12 pag. 12 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Conti transitori: sono chiusi con Riserve di utili Le registrazioni di chiusura Attività =Passività +CN 2.000 1.300 700 2.000 0 1.300 0

13 pag. 13 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Le registrazioni di chiusura Conto economico Stato Patrimoniale

14 pag. 14 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Punti chiave da ricordare Il dare del conto si riferisce alla sezione di sinistra del conto e lavere a quella di destra. Gli incrementi delle attività e dei costi sono registrati in dare del conto corrispondente. Gli incrementi delle passività, del capitale netto e dei ricavi sono registrati in avere. Per ogni singola transazione limporto registrato in dare è sempre pari a quello registrato in avere. Per la totalità dei conti, il valore del totale dei saldi in dare è sempre uguale a quello dei saldi in avere. Le transazioni sono in una prima fase registrate nel giornale e poi riportate a mastro.

15 pag. 15 Il bilancio: strumento di analisi per la gestione Robert N. Anthony, Leslie Breitner, Diego M. Macrì © © The McGraw-Hill Companies, Srl., 2004 Punti chiave da ricordare I ricavi e i costi di un periodo sono presenti nel Conto economico e la differenza tra i primi e i secondi è il reddito del periodo. I conti dei ricavi e dei costi sono conti temporanei: alla fine di ogni periodo contabile sono chiusi utilizzando come contropartita il conto Riserve di utili. Il reddito di un certo periodo è lincremento delle Riserve di utili derivante dalle operazioni di gestione svolte nel periodo. I conti delle attività, delle passività e del capitale netto sono conti permanenti i cui saldi sono trasferiti immutati da un periodo contabile a quello successivo.