SISTEMI DI AMMINISTRAZIONE E CONTROLLO NELLE S.p.A.

Presentazione sul tema: "SISTEMI DI AMMINISTRAZIONE E CONTROLLO NELLE S.p.A."— Transcript della presentazione:

1 SISTEMI DI AMMINISTRAZIONE E CONTROLLO NELLE S.p.A.
Presentazione a cura di Viviana Grassi Diplomata ITC F. CALASSO LECCE

2 Sistemi di amministrazione Sistemi di controllo
La riforma del diritto societario ( D. Lgs.n. 6/2003) ha introdotto innovazioni in materia di: Sistemi di amministrazione Sistemi di controllo

3 SISTEMI DI GOVERNANCE NELLE S.p.A.
Assemblea degli azionisti Consiglio di amministrazione Collegio sindacale ORDINARIO Tradizionale SISTEMI DI GOVERNANCE Assemblea degli azionisti Consiglio di gestione Consiglio di sorveglianza DUALISTICO Matrice tedesca Assemblea degli azionisti Consiglio di amministrazione Comitato per il controllo sulla gestione MONISTICO Matrice anglosassone

4 ORGANI SOCIALI DI UNA S.p.A.

5 SISTEMA ORDINARIO Assemblea degli azionisti Collegio sindacale
Consiglio di amministrazione

6 SISTEMA DUALISTICO Assemblea degli azionisti Consiglio di sorveglianza
gestione

7 Assemblea degli azionisti controllo sulla gestione
SISTEMA MONISTICO Assemblea degli azionisti Consiglio di amministrazione Comitato per il controllo sulla gestione

8 COMPETENZE DELL’ASSEMBLEA ORDINARIA
SISTEMA TRADIZIONALE SISTEMA MONISTICO SISTEMA DUALISTICO L’approvazione del bilancio e la deliberazione sulla distribuzione degli utili La deliberazione sulla distribuzione degli utili Nomina/revoca degli amministratori Se non è previsto dallo statuto, la determinazione del compenso dei consiglieri di sorveglianza Nomina dei sindaci e del presidente del collegio sindacale La deliberazione sulla responsabilità dei consiglieri di sorveglianza Quando previsto, nomina il soggetto al quale è demandato il controllo contabile Nomina/revoca dei consiglieri di sorveglianza Se non previsto dallo statuto la determinazione del compenso degli amministratori e dei sindaci La nomina del revisore La deliberazione sugli altri oggetti attribuiti dalla legge alla sua competenza, nonché sulle autorizzazioni eventualmente richieste dallo statuto per il compimento di atti degli amministratori L’approvazione dell’eventuale regolamento dei lavori assembleari

9 IL CONTROLLO

10 SISTEMI DI CONTROLLO CONTABILE
TIPO DI SOCIETA’ ORGANO PREPOSTO AL CONTROLLO CONTABILE S.p.A. che fanno ricorso al mercato del capitale di rischio Società di revisione iscritta nel registro dei revisori e soggetta alla vigilanza della CONSOB S.p.A. che non fanno ricorso al mercato del capitale di rischio Revisore o società di revisione iscritti nel registro dei revisori contabili istituto presso il Ministero della Giustizia

11 IL CONTROLLO INTERNO LE FUNZIONI DEL COLLEGIO SINDACALE
IL LEGISLATORE DELLA RIFORMA, OLTRE A ISTITUIRE NUOVI ORGANI DI AMMINISTRAZIONE E CONTROLLO, HA ANCHE MODIFICATO E AMPLIATO “I POTERI E DOVERI” DEL COLLEGIO SINDACALE

12 Al collegio sindacale è affidato il controllo sull’osservanza
della legge e dello statuto (controllo sulla gestione), mentre il controllo contabile viene effettuato da un revisore o da una società di revisione Nelle S.p.A. “aperte”il controllo contabile è effettuato da una società di revisione Il controllo contabile nelle S.p.A. “chiuse” può essere esercitato da un revisore o da una società di revisione Se le società non fanno ricorso al mercato del capitale di rischio e non sono obbligate alla redazione del bilancio consolidato, il controllo contabile può essere esercitato dal collegio sindacale, costituito interamente da revisori contabili

13 S.p.A. Organo di controllo Collegio sindacale Revisore contabile
Società di revisione

14 CONSIGLIO DI SORVEGLIANZA
IL SISTEMA DUALISTICO Il sistema dualistico prevede che il controllo sulla gestione sia affidato al CONSIGLIO DI SORVEGLIANZA È costituito da almeno tre componenti Nomina e revoca i componenti del consiglio di gestione Approva il bilancio

15 CONTROLLO S.p.A. SISTEMA DUALISTICO CONSIGLIO DI SORVEGLIANZA
REVISORE O SOCIETA’ DI REVISIONE POTERI DI CONTROLLO SULLA GESTIONE POTERI DI CONTROLLO CONTABILE

16 COMITATO PER IL CONTROLLO
IL SISTEMA MONISTICO Il sistema monistico prevede che il controllo sia esercitato dal COMITATO PER IL CONTROLLO DELLA GESTIONE È nominato e costituito dai membri del consiglio di amministrazione, dei quali almeno uno deve essere iscritto al registro dei revisori contabili. Il numero dei componenti è stabilito dal consiglio di amministrazione, con una sola eccezione, ossia se la società fa ricorso al mercato del capitale di rischio, i componenti devono essere almeno tre. I compiti del comitato di controllo sono: VIGILARE SULL’ADEGUATEZZA: della struttura organizzativa del sistema di controllo interno del sistema amministrativo e contabile e della sua idoneità a rappresentare i fatti di gestione SVOLGERE I COMPITI ASSEGNATI DAL CONSIGLIO DI AMMINISTRAZIONE

17 CONTROLLO S.p.A. SISTEMA MONISTICO COMITATO PER IL CONTROLLO
REVISORE O SOCIETA’ DI REVISIONE POTERI DI CONTROLLO SULLA GESTIONE POTERI DI CONTROLLO CONTABILE

18 COLLEGIO SINDACALE

19 COMPOSIZIONE, NOMINA E REVOCA DEL COLLEGIO SINDACALE
Tre o cinque membri effettivi NOMINATI REVOCATI Statuto (primi sindaci) Assemblea (successivi) Per giusta causa (approvazione tribunale)

20 CAUSE DI INELEGGIBILITÁ
INELEGGIBILITA’ - interdetto - inabilitato - fallito - condannato a pena che comporta interdizione - incapace di esercitare cariche direttive - coniuge - parenti - affini entro il quarto grado di amministratori della società/ controllata/controllante/sottoposta a comune controllo - amministratori della società /controllata/controllante/ sottoposta a comune controllo apporti di lavoro, consulenze, prestazioni d’ opera retribuita o altri rapporti patrimoniali con la società, le società controllate, controllanti o quelle sottoposte a comune controllo che ne compromettono l’indipendenza.

21 CAUSE DI DECADENZA LA CANCELLAZIONE O LA SOSPENSIONE DAL REGISTRO DEI REVISORI CONTABILI LA PERDITA DEI REQUISITI PREVISTI DALL’ART ULTIMO COMMA (NON ESSERE ISCRITTI IN ALBI PROFESSIONALI INDIVIDUATI CON D.M., FRA I PROFESSORI UNIVERSITARI DI RUOLO, IN MATERIE ECONOMICHE O GIURIDICHE) LA MANCATA PARTECIPAZIONE, SENZA GIUSTIFICATO MOTIVO, DURANTE L’ESERCIZIO SOCIALE A DUE RIUNIONI DEL COLLEGIO SINDACALE. LA MANCATA PARTECIPAZIONE, SENZA GIUSTIFICATO MOTIVO, DURANTE UN ESERCIZIO SOCIALE ALLE ASSEMBLEE DEI SOCI O A DUE ADUNANZE CONSECUTIVE DEL COLLEGIO D’AMMINISTRAZIONE O DEL COMITATO ESECUTIVO

22 DOVERI DEL COLLEGIO SINDACALE
Vigilare sull’osservanza della legge e dello statuto Vigilare sul rispetto dei principi di corretta amministrazione Vigilare sull’adeguatezza dell’assetto organizzativo,amministrativo e contabile adottato dalla società e sul suo concreto funzionamento Effettuare un controllo di tipo contabile (se sussistono le condizioni) Assistere alle riunioni del consiglio di amministrazione, dell’assemblea dei soci e del comitato esecutivo Convocare l’assemblea dei soci in caso di omissione o ingiustificato ritardo da parte degli amministratori

23 POTERI DEL COLLEGIO SINDACALE

24 RIUNIONI E DELIBERE IL COLLEGIO SINDACALE É TENUTO A RIUNIRSI ALMENO OGNI 90 GIORNI TALI RIUNIONI, SE LO STATUTO LO PREVEDE, POSSONO SVOLGERSI ANCHE CON MEZZI DI TELECOMUNICAZIONE IL COLLEGIO É REGOLARMENTE COSTITUITO CON LA PRESENZA DELLA MAGGIORANZA DEI SINDACI EFFETTIVI

25 IL CONTROLLO ESTERNO LE FUNZIONI DEL REVISORE E DELLASOCIETA’ DI REVISIONE

26 LA REVISIONE CONTABILE DEL BILANCIO
La revisione contabile del bilancio è un insieme di attività di verifica che consentono al revisore di esprimere un giudizio in merito all’attendibilità del bilancio, vale a dire alla sua idoneità a rappresentare in modo chiaro, veritiero e corretto la situazione reddituale, patrimoniale e finanziaria della realtà aziendale indagata. Un incisivo controllo della correttezza dell’operato degli organi amministrativi ai fini di una maggiore tutela dei creditori sociali e dei soci di minoranza Le maggiori garanzie di attendibilità offerte dal bilancio d’esercizio nei confronti sia dell’amministrazione fiscale sia dei finanziatori, specie se bancari L’ottenimento dell’ammissione alla quotazione delle azioni in mercati regolamentati La revisione contabile è particolarmente utile e importante per: La revisione ha un costo che dipende dai tempi di esecuzione del lavoro. Questi sono in funzione delle dimensioni dell’impresa, della sua struttura organizzativa e del tipo di problematiche che si incontrano. Il costo della revisione deve essere interpretato come un investimento, da cui è possibile trarre notevoli vantaggi d’immagine in quanto si traduce in una più elevata credibilità verso i terzi.

27 LA REVISIONE CONTABILE DEL BILANCIO: GIUDIZIO DEI REVISORI
IL GIUDIZIO ESPRESSO DALLA SOCIETA’ DI REVISIONE PUÓ ESSERE: Quando si attesta che il bilancio, pur essendo attendibile è però difforme rispetto alle norme che ne disciplinano i principi e i Criteri di redazione o presenta alcune anomalie che devono essere specificate CON RILIEVI SI NO Quando si attesta che il bilancio è stato redatto in conformità alle norme che ne disciplinano i principi e i criteri di redazione

28 LA REVISIONE CONTABILE DEL BILANCIO: IMPOSSIBILITA’ DEL GIUDIZIO
SE SI VERIFICANO DEGLI EVENTI CHE IMPEDISCONO IL LAVORO DI REVISIONE, LA SOCIETA’ DI REVISIONE DEVE RILASCIARE UNA DICHIARAZIONE DI IMPOSSIBILITA’ DI ESPRIMERE UN GIUDIZIO E DEVE INFORMARE IMMEDIATAMENTE LA CONSOB

29 LA REVISIONE CONTABILE DEL BILANCIO: DEPOSITO DELLA RELAZIONE
LA RELAZIONE DELLA SOCIETA’ DI REVISIONE DEVE ESSERE DEPOSITATA PRESSO L’UFFICIO DEL REGISTRO DELLE IMPRESE E DEVE RESTARE DEPOSITATA PRESSO LA SEDE DELLA SOCIETA’ DURANTE I 15 GIORNI CHE PRECEDONO L’ASSEMBLEA CHE APPROVA IL BILANCIO E FINCHE’ IL BILANCIO NON E’ APPROVATO.