Contabilità aziendale (1)

Presentazione sul tema: "Contabilità aziendale (1)"— Transcript della presentazione:

1 Contabilità aziendale (1)
Artt bis CC L’imprenditore intraprende rapporti con l’esterno (banche, fornitori, clienti,..) finalizzati all’acquisizione di fattori produttivi e alla successiva collocazione sul mercato dei beni e servizi realizzati. Scambi devono essere interpretati: - sotto l’aspetto finanziario (incassi/pagamenti); - sotto l’aspetto economico (costi/ricavi).

2 Contabilità aziendale (2)
Fatti aziendali hanno ricadute: - sugli impieghi di capitale (impianti, scorte, crediti); sulle fonti di finanziamento (pagamento dei debiti contratti e incassi dei crediti a determinate scadenze); - sulla redditività dell’iniziativa (incidenza su costi e ricavi). FINANZIARI ECONOMICI Disporre di un sistema informativo che deve rilevare tutti gli accadimenti, riferiti ad un arco temporale, ed evidenziare gli effetti delle scelte effettuate. Contabilità generale e bilancio di esercizio

3 (Diminuzioni di capitale)
La partita doppia 2 sezioni per ogni conto Dare ( - ) Avere ( + ) Entrate monetarie Aumenti crediti Diminuzione debiti Uscite monetarie Diminuzione crediti Aumento debiti Finanziari 2 tipologie di conti Costi (Diminuzioni di capitale) Ricavi (aumenti di capitale) Economici

4 La partita doppia: esempio 1
Acquisto di una partita di laterizi per € Nel conto finanziario (monetario) di cassa Nel conto economico merci c/ acquisti Dare ( - ) Avere ( + ) 1.500 €

5 La partita doppia: esempio 2
Vendita prodotti finiti per € Nel conto finanziario (aumento crediti) Nel conto economico (Merci c/vendite) Dare ( - ) Avere ( + ) 2.300 €

6 Principi contabili Cassa Competenza
Rettifiche di imputazione (ratei): competenza attuale, fatturazione futura Rettifiche di storno (risconti): competenza futura, fatturazione attuale

7 Il bilancio d’esercizio (IV direttiva CEE)
Stato patrimoniale: situazione istantanea che registra ricchezze possedute e debiti ad una certa data (di norma il 31/12) Conto economico: ricavi, costi e risultato d’esercizio in un determinato periodo (di norma dal 1/1 al 31/12) Nota integrativa

8 Attivo = Passivo + Patrimonio Netto
Lo stato patrimoniale Attivo: ricchezze possedute Passivo: debiti maturati Equazione fondamentale: Attivo = Passivo + Patrimonio Netto

9 Attivo Passivo (+ Patr. Netto) Crediti vs soci Immobilizzazioni materiali immateriali finanziarie Attivo circolante: Rimanenze (magazzino) Crediti Cassa Attività finanziarie Ratei e risconti attivi Patrimonio netto Capitale sociale Riserve Utili (perdite) a nuovo Utile (perdita) d’esercizio Fondi Rischi e oneri T.F.R. Debiti Obbligazioni Ratei e risconti passivi

10 Conto economico Ricavi – costi = utile
Ricavi = valore della produzione Costi (per competenza) Equazione fondamentale: Ricavi – costi = utile

11 Conto economico + - +/- = Valore della produzione
Costi della produzione - Proventi e oneri finanziari +/- Rettifiche di valore attività finanziarie Proventi e oneri straordinari Utile (perdita) d’esercizio =

12 Valore della produzione
Ricavi (da fatturato) + Rimanenze finali prodotti finiti e semil. + Rimanenze iniziali prodotti finiti e semil. - Valore della produzione =

13 Costi della produzione
Materie prime (- variazione scorte) + Altri acquisti + Oneri per il personale + Ammortamenti e svalutazioni + Accantonamenti + Costi della produzione =

14 Proventi e oneri finanziari
Proventi da partecipazioni + Altri proventi finanziari + Interessi e altri oneri finanziari - Proventi ed oneri finanziari =

15 Rettifiche di valore attività finanziarie
Rivalutazioni (partecipazioni, ecc.) + Svalutazioni (partecipazioni, ecc.) - Rettifiche di valore attività finanziarie =

16 Proventi ed oneri straordinari
Plusvalenze e minusvalenze +/- Sopravvenienze attive e passive +/- Insussistenze attive e passive -/+ Proventi ed oneri straordinari =

17 Collegamento stato patrimoniale / conto economico
Attivon = Passivon + P. N.n P.N.n = Patrimonio netto = P.N.n-1 + Un An = Pn + P. N.n = Pn + P.N.n-1 + Un Ricavin – costin = Un

18 Esercizio Costituiamo la Politecnico SpA, capitale sociale 150.000 €
Attivo Passivo Crediti Vs. soci Banche Totale attivo Cap. sociale Totale passivo

19 Attività del 1° anno Acquisti per € ( pagati nell’anno), di cui utilizzati in produzione di servizi Investimenti: € (pagati ), da ammortizzare in 4 anni Costo del personale: € Accantonamento per TFR: € Prodotti, e venduti servizi per €, di cui incassati

20 Calcolo della voce banche a fine anno
Entrate Uscite Saldo Banche iniz Incassi vend Acquisti Investim Personale Tot. entrate Tot. uscite

21 Stato patrimoniale dopo 1 anno
Attivo Passivo Crediti Vs. soci Immobilizzi Magazzino Crediti Vs/ clienti Banche Cap. sociale T.F.R Debiti Vs/ fornitori Totale attivo Totale passivo

22 Stato patrimoniale dopo 1 anno
Attivo Passivo Crediti Vs. soci Immobilizzi Magazzino Crediti Vs/ clienti Banche Cap. sociale Utile d’esercizio Totale P.N T.F.R Debiti Vs/ fornitori Totale debiti Totale attivo Totale passivo

23 Conto economico del 1° anno
Ricavi Acquisti (al lordo magazzino finale) Magazzino finale (- * - = +) +5.000 Personale T.F.R. -1.500 Ammortamenti Utile d’esercizio +8.500

24 Analisi di bilancio Dinamica temporale dell’impresa
Dinamica “spaziale” Ai fini di: Solidità patrimoniale Situazione finanziaria Condizioni di redditività

25 L’interpretazione del bilancio
Bilancio + relazioni Riclassificazione Stato Patrimoniale e Conto Economico Indici di bilancio Comparazione temporale e spaziale degli indici Giudizi e valutazioni

26 Riclassificazione finanziaria dello Stato Patrimoniale
Impieghi Fonti Immobilizzazioni nette Capitale netto Magazzino Debiti finanziari a medio e lungo termine Liquidità differita Debiti finanziari a breve termine Liquidità immediata Debiti operativi a breve e lungo termine Capitale proprio Immobilizzazioni Capitale di terzi Capitale circolante lordo

27 Riclassificazione del Conto Economico
Valore della produzione + Acquisti (netti) materiali e servizi - Valore aggiunto = Costo del lavoro Margine operativo lordo Ammortamenti ed accantonamenti Margine operativo netto (industriale) Proventi e costi atipici (+/-) e proventi finanziari +/- Reddito operativo Oneri finanziari Reddito corrente Proventi e costi della gestione straordinaria Reddito ante imposte Imposte sul reddito Reddito netto d’esercizio

28 Indici di bilancio Gli indici di bilancio sono rapporti (adimensionali) tra voci di bilancio La valutazione relativa agevola il confronto tra bilanci diversi (di una stessa impresa in epoche diverse; o di diverse imprese alla stessa epoca)

29 Struttura patrimoniale / 1
Capitale proprio Indice di indipendenza finanziaria = Capitale investito

30 Struttura patrimoniale / 2
Debiti finanziari Indice di indebitamento = Capitale proprio

31 Situazione finanziaria / 1
Capitale netto + debiti a m./l. termine Immobilizzazioni Indice di copertura delle immobilizzazioni =

32 Situazione finanziaria / 2
Liquidità immediata e differita Indice di liquidità = Debiti a breve termine

33 Situazione finanziaria / 3
Capitale circolante lordo Debiti a breve termine Indice di disponibilità =

34 Gestione operativa / 1 Magazzino materie prime
Periodo medio giacenza materie prime = * 360 Consumi materie prime

35 Durata medio dilazioni pagamento fornitori
Gestione operativa / 2 Debiti Vs/ fornitori Durata medio dilazioni pagamento fornitori = * 360 Acquisti

36 Gestione operativa / 3 Magaz. semilav. e prod. fin.
Durata ciclo produzione e giacenza prodotti = * 360 Fatturato

37 Durata media dilazioni concesse a clienti
Gestione operativa / 4 Crediti Vs/ clienti Durata media dilazioni concesse a clienti = * 360 Fatturato

38 Analisi dello Stato Patrimoniale
Margine di struttura = Capitale proprio – Immobilizzazioni nette Capit. circolante netto = Cap. circolante lordo – debiti b.t.

39 Situazione reddituale / 1
R.O.E. (Return on Equity) Reddito (netto o lordo) Capitale proprio =

40 Situazione reddituale / 2
R.O.I. industriale (Return on Investment) Margine operativo netto = Capitale investito netto operativo Capitale investito netto operativo = Impieghi – impieghi atipici (finanziari)

41 Situazione reddituale / 3
R.O.A. (Return on Assets) Reddito operativo = Capitale investito netto

42 Situazione reddituale / 4
R.O.S. (Return on Sales) Margine operativo netto = Fatturato