ASSESTAMENTO ver.1.1 Ragioneria generale a.a. 2010/11.

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1 ASSESTAMENTO ver.1.1 Ragioneria generale a.a. 2010/11

2 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it FACCIAMO IL PUNTO 1/3 2 1.IDENTIFICAZIONE: tutti i profili tecnico-giuridici 3. VERIFICA: Totale DARE = Totale AVERE Si sono modificate le Attività? Si sono modificate le Passività? Se Δ A Δ P, ci sono costi o ricavi? Si è modificato direttamente il Netto? 2. ANALISI:

3 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it FACCIAMO IL PUNTO 2/3 3 Abbiamo registrato: Costituzione impresa e società Acquisti, con vari regimi IVA Locazione Lavoro dipendente e lavoro autonomo Vendite Liquidazione periodica dellIVA

4 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it FACCIAMO IL PUNTO 3/3 REGOLE DI CONTROLLO o Teoremi della partita doppia 4 Libro Giornale: In ogni istante, il totale degli importi iscritti in dare è uguale al totale degli importi iscritti in avere Libro Mastro: In ogni istante, il totale dei saldi dare è uguale al totale dei saldi avere Prima Regola Prima Regola Seconda Regola Seconda Regola Terza Regola Terza Regola Bilancio di verifica: Se si epilogano tutti i saldi dare nella sezione dare di un conto e tutti i saldi avere nella sezione avere dello stesso conto, questo conto è spento

5 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it IL PROBLEMA TEMPO 1/2 5 Se si attendesse la fine della vita dellimpresa, sarebbe facile determinare patrimonio, reddito, etc. Troppi soggetti non possono attendere Bisogna produrre risultati di periodi intermedi (anno, trimestre, mese) COMPETENZA: Problema della COMPETENZA: quali eventi appartengono al periodo?

6 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it IL PROBLEMA TEMPO 2/2 6 COMPETENZA: Problema della COMPETENZA: quali eventi appartengono al periodo? Fitto pagato posticipatamente Ricavo con incasso differito Premio di assicurazione pagato in anticipo

7 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it PROBLEMA DELLA COMPETENZA 7 Nella situazione contabile sono presenti: Attività – Passività – Netto – Costi – Ricavi Bisogna distinguere: 1. Costi e ricavi di competenza CONTO ECONOMICO 2. Tutti gli altri valori STATO PATRIMONIALE Serve un modello di ragionamento NON ARBITRARIO

8 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it PRINCIPI DI COMPETENZA 8 COMPETENZA c. di cassa o principio di cassa I fenomeni appartengono al periodo in cui si verificano entrate e uscite relative Principio di competenza economica I fenomeni appartengono al periodo a cui si riferiscono sul piano economico/gestionale Servono dei criteri precisi

9 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it LA COMPETENZA ECONOMICA (primi cenni) 9 COMPETENZA ECONOMICA Principio di realizzazione dei ricavi Un ricavo è di competenza se: - il processo produttivo è completato; e - lo scambio è già avvenuto (sostanzialmente) Principio di correlazione (inerenza) dei costi Un costo è di competenza se: - è correlato, direttamente o indirettamente, ai ricavi di competenza

10 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it PARTIAMO DALLA CONTABILITA 10 Nella SITUAZIONE CONTABILE sono presenti Costi e Ricavi di competenza non di competenza CE SP

11 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it PARTIAMO DALLA CONTABILITA 11 Nella SITUAZIONE CONTABILE sono presenti Attività, passività Generano costi e ricavi di competenza CE SP

12 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it DALLA SITUAZIONE CONTABILE 12 COSTI E RICAVI CONTO ECONOMICO comp. STATO PATRIMONIALE Non comp. ATTIVITA E PASSIVITA Epilogo naturale Dopo i giudizi sulla competenza

13 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO 13 STATO PATRIMONIALE Attività – Passività Netto Costi non di competenza Ricavi non di competenza CONTO ECONOMICO Costi e ricavi di competenza Componenti economici generati da Attività e Passività

14 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it OLTRE LA SITUAZIONE CONTABILE 14 Alcuni costi e ricavi di competenza NON risultano in contabilità (es.: fitti posticipati) CE AGGIUNGERE

15 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO 15 STATO PATRIMONIALE Attività – Passività Netto Costi non di competenza Ricavi non di competenza CONTO ECONOMICO Costi e ricavi di competenza Componenti economici generati da Attività e Passività Costi e ricavi di competenza aggiunti

16 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it SINTETIZZANDO 16 Osservando il CONTO ECONOMICO (reddito di esercizio) Bisogna: Sottrarre, eliminare, rinviare Costi e ricavi non di competenza Aggiungere, integrare: 1 – Componenti generati da attività e passività 2 – Costi e ricavi di competenza ma non registrati in contabilità

17 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO 17 Scritture finalizzate ad affermare nei conti le scelte valutative di fine esercizio Scritture di rettifica: Rinviare al futuro ricavi e costi (rettificando il reddito) Scritture di integrazione: Aggiungere ricavi e costi (integrando il reddito)

18 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it LE SCRITTURE DI RETTIFICA 18 Scritture di assestamento finalizzate a rinviare costi e ricavi ai futuri esercizi Rettifica e rinvio di ricavi: 1. Si addebita il conto acceso al ricavo (rettifica) 2. Si accredita un conto acceso alle passività (rinvio) Rettifica e rinvio di costi: 1. Si accredita il conto acceso al costo (rettifica) 2. Si addebita un conto acceso alle attività (rinvio)

19 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it ALCUNI ESEMPI Fitti o interessi percepiti o pagati anticipatamente Premi di assicurazione corrisposti anticipatamente Ricavi incassati anticipatamente (es. biglietti ferroviari)

20 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it LE SCRITTURE DI RETTIFICA 20 Le scritture di rettifica si definiscono anche Scritture di RISCONTO o RISCONTI Risconti in senso stretto: proporzionali al tempo Si utilizzano i conti RISCONTI ATTIVI e PASSIVI

21 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE 21 Scritture di assestamento finalizzate a registrare nei conti costi e ricavi di competenza Integrazione di ricavi: 1. Si accredita il conto acceso al ricavo 2. Si addebita il conto acceso alle attività / passività Integrazione di costi: 1. Si addebita un conto acceso al costo 2. Si accredita il conto acceso alle passività / attività

22 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it ALCUNI ESEMPI Fitti o interessi percepiti o pagati posticipatamente Costo del lavoro, da corrispondere posticipatamente Fatture da emettere, fatture da ricevere Ammortamento Consumi di beni consumabili

23 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE 23 Le scritture di integrazione si definiscono anche Scritture di RATEO o RATEI Ratei in senso stretto: proporzionali al tempo Si utilizzano i conti RATEI ATTIVI e PASSIVI

24 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it AMMORTAMENTO 24 Ripartizione tra gli esercizi del costo di fattori produttivi ad utilità pluriennale Ammortamento in conto: - si addebita il conto ammortamento (costo) - si accredita il conto del fattore pluriennale Ammortamento fuori conto: - si addebita il conto ammortamento (costo) - si accredita il conto Fondo ammortamento

25 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it E ORA…. ESERCITIAMOCI

26 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it IN SINTESI, A FINE ESERCIZIO 26 SEQUENZA OPERATIVA 1. Verificare la correttezza delle scritture continuative 2. Esaminare i conti accesi a costi e ricavi SCRITTURE DI RETTIFICA, RINVIO 3. Verificare se ci sono altre operazioni in corso che hanno generato costi e ricavi di competenza SCRITTURE DI INTEGRAZIONE

27 @ Raffaele Fiume 2011 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it IN SINTESI, A FINE ESERCIZIO 27 4. Esaminare i conti accesi ad attività e passività, per rintracciare costi e ricavi di competenza originati da questi (ammortamenti, etc, etc.) SCRITTURE DI INTEGRAZIONE