SEMINARIO GASI 23 FEBBRAIO 2016 NOVITÀ LEGISLATIVE 2015/2016 Novità legislative in materia di scambio delle informazioni avv. Giovanni Molo, socio Studio legale Bolla Bonzanigo & Associati, Lugano

1.INTRODUZIONE SCAMBIO AUTOMATICO I.Introduzione II.Contenuto norma III.Implementazione CH 2.NOVITÀ ENTRATA IN VIGORE CONVENZIONE STRASBURGO

I. INTRODUZIONE SCAMBIO AUTOMATICO INFORMAZIONI I.a. ADOZIONE NORMA GLOBALE G20OCSE (19/04/13)adozione modello SCAMBIO AUTOMATICO elaborazionemonitoraggio NORMA modello Accordi + COMMENTARIO SOFT HARD LAW Svolta CF/ASB: estate 013 Implementazione CH 3

SCAMBIO AUTOMATICO INFORMAZIONI I.2. IMPLEMENTAZIONE NORMA GLOBALE PARTE SVIZZERA modello 1 modello 2 messaggio 1 a camera approvazione Convenzione OCSE / Consiglio d’Europa / Accordo MCAA 2 a camera ref. facoltativo ratifica ≡ ossatura comune + attivazione bilaterale firma Accordo UE revisione fiscalità risparmio + 4

NORME COMMUNE DE DÉCLARATION / COMMON REPORTING STANDARD (NCD/CRS AU SENSE LARGE) MODÈLE D’ACCORD ENTRE AUTORITÉS COMPETENTES (AC) / MODEL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT (MA/MCAA) NORME COMMUNE DE DÉCLARATION / COMMON REPORTING STANDARD (NCD/CRS AU SENSE STRICTE) AC IF Échange informations / exchange of information obligations déclaratives Obligations de diligence (due diligence requirements) client (reporting requirements) AC (≠ FATCA) Intergouvernemental réciproque (> UE:objet) II. CONTENUTO NORMA II.1. 5

DEVOIRS DE DILIGENCE: IDENTIFICATION “REPORTABLE ACCOUNTS” Nouveaux comptes: → autocertification → “reasonebless test” 1 Juridiction partenaire Examen comptes préexistants → indices résidence adresse test → curing procédure T1/T2T3 + JP II.2. 6

III.1. STANDARD SAI: ITER IF AFC p.e. Agenzia entrate persona oggetto di comunicazione azione inibitoria PRETORE info 14 LSAI atto materiale: facoltà 19 LSAI cpv. 2 dec. formale (25a PA) ~ TAF 7

III.2. INFO VERSO CH? -automatiche -su richiesta: abrogazione autolimitazione (40 LSAI) 8

2.SCAMBIO DI INFORMAZIONI SECONDO LA CONVENZIONE SULL’ASSISTENZA AMMINISTRATIVA 2.1. LE TRE MARCE IN PIÙ DELLA CONVENZIONE DI STRASBURGO natura multilaterale assistenza “reale”(riserva CH) forma spontanea 9

2.2.SCAMBIO DOMANDA CONTENUTO =STANDARD: domandamaESTENSIONE: OCSEPORTATA individualegeografica (strumento multilaterale) raggruppatatemporale Giovanni Molo 10

2.3.PORTATA INTERTEMOPRALE CONVENZIONE MULTILATERALE periodi fiscali X entrata in vigore 2014atto intenzionale perseguibile in virtù diritto parte richiedente ≡ include sottrazione fiscale intenzionale 2017 DOMANDE (e ASSISTENZA SPONTANEA?) 3 anni Giovanni Molo 11

2.4. SCAMBIO SPONTANEO PARTEIN POSSESSODI ELEMENTI CHECOMUNICA SENZA PREVENTIVA POTENZIALMENTEDOMANDA A ALTRA PARTE DENOTANO riduzione/diminuzione d’imposta, trasferimenti fittizi utili in gruppo Chi è parte?No: dovere Solo AF oricerca presso anche altradetentori info auto pubblica?privati.O ALTRIMENTI UTILIobbligo o facoltà? PER DETERMINAZIONE (solo AF:IMPOSTA 22a AP – LAAF)obbligazione internazionale obbligo recepito mediante diritto interno (vedi 22a AP – LAAF) Giovanni Molo 12