Analisi e valutazione dei sistemi di controllo interno Casi Tempcon e Permcon Lezioni Corso di Revisione aziendale

Analisi e Valutazione del sistema di controllo interno Caso Tempcon (Incassi da clienti) 1 1

Attività del ciclo (Incassi da clienti) 2 Distinta valori ricevuti 3 Reversale di incasso 4 Rilevazione contabile 2 Distinta valori ricevuti 3 Reversale di incasso 4 Rilevazione contabile 1 Ricevimento valori

La reversale viene trasmessa agli uffici contabili per la registrazione Ufficio Reversali e Mandati Ufficio Reversali e Mandati Reversale d’incasso Reversale d’incasso Contabilità di Cassa Contabilità di Cassa Contabilità Clienti Contabilità Clienti Contabilità Generale Contabilità Generale

Caso TEMPCOM Dipendenti: 106 Incassi a mezzo posta: 15% del fatturato Dipendenti: 106 Incassi a mezzo posta: 15% del fatturato Volume di affari: 70 Milioni di Euro

Caso TEMPCOM Clienti Lettere con Assegni Lettere con Assegni Azienda (Ufficio Posta) Azienda (Ufficio Posta)

- apre la posta - prepara le reversali d’incasso - invia le reversali e gli assegni a C per la registrazione - apre la posta - prepara le reversali d’incasso - invia le reversali e gli assegni a C per la registrazione Caso TEMPCOM Il soggetto A:

Caso TEMPCOM Soggetto A Soggetto A Reversali e Assegni Reversali e Assegni Soggetto C Soggetto C

- manda una copia delle reversali di incasso a B che effettua la rilevazione sul partitario-clienti - prepara il bilancio di verifica del partitario e riconcilia il totale con il conto crediti v/clienti - manda una copia delle reversali di incasso a B che effettua la rilevazione sul partitario-clienti - prepara il bilancio di verifica del partitario e riconcilia il totale con il conto crediti v/clienti Caso TEMPCOM Il soggetto A:

Soggetto A Soggetto A Copia reversali Copia reversali Soggetto B Soggetto B Caso TEMPCOM

- effettua la rilevazione sul partitario clienti - prepara gli estratti conto per i clienti e controlla la concordanza dei saldi con quelli del bilancio di verifica - invia gli estratti conto ai clienti - effettua la rilevazione sul partitario clienti - prepara gli estratti conto per i clienti e controlla la concordanza dei saldi con quelli del bilancio di verifica - invia gli estratti conto ai clienti Caso TEMPCOM Il soggetto B:

Caso TEMPCOM Soggetto B Soggetto B Estratto conto Estratto conto Clienti

- effettua la rilevazione sul giornale di cassa - prepara la rilevazione finale a mastro - effettua il versamento degli assegni in banca - effettua la rilevazione sul giornale di cassa - prepara la rilevazione finale a mastro - effettua il versamento degli assegni in banca Caso TEMPCOM Il soggetto C:

Soggetto C Soggetto C Distinta di versamento e Assegni Distinta di versamento e Assegni Banca Caso TEMPCOM

- a fine mese riconcilia gli estratti conto inviati dalla banca con il relativo conto di mastro Caso TEMPCOM Il soggetto D:

Caso TEMPCOM Estratto conto Estratto conto Banca Soggetto D Soggetto D

Esiste un adeguato controllo sulle rimesse dei clienti prima della registrazione iniziale? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Le registrazioni successive degli incassi sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai valori di cassa? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Le rilevazioni sui partitari clienti sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai valori di cassa? E le registrazioni iniziali che le determinano? Le rilevazioni sui partitari clienti sono effettuate da persone che non hanno accesso diretto ai valori di cassa? E le registrazioni iniziali che le determinano? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Gli estratti conto dei clienti sono preparati e seguiti da persone che non ha accesso diretto ai valori di cassa? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Il bilancio di verifica è preparato e riconciliato da persone che non hanno accesso diretto ai valori di cassa? Caso TEMPCOM si no Questionario sul controllo interno

Il questionario indica una combinazione critica di debolezze relativamente al soggetto A Questi potrebbe intercettare gli assegni in arrivo e nascondere temporaneamente tale intercettazione Il questionario indica una combinazione critica di debolezze relativamente al soggetto A Questi potrebbe intercettare gli assegni in arrivo e nascondere temporaneamente tale intercettazione Caso TEMPCOM Conclusioni

Un occultamento è considerato temporaneo in relazione alla condizione in cui si trova l’autore dell’occultamento: il dover ripetere periodicamente le alterazioni contabili che gli permettono di tenere nascosto l’occultamento stesso Un occultamento è considerato temporaneo in relazione alla condizione in cui si trova l’autore dell’occultamento: il dover ripetere periodicamente le alterazioni contabili che gli permettono di tenere nascosto l’occultamento stesso Caso TEMPCOM Occultamento Temporaneo

Estendere i test sostanziali relativi ai calcoli sul bilancio di verifica ed alle riconciliazioni con i conti di mastro Caso TEMPCOM Impatto sulle procedure di audit

Analisi e Valutazione del sistema di controllo interno Caso Permcon 2 2

Caso PERMCOM Dipendenti: 82 Vendite dirette: 25% del fatturato Dipendenti: 82 Vendite dirette: 25% del fatturato Volume di affari: 42 Milioni di Euro

- riceve i pagamenti diretti dei clienti - prepara la distinta dei valori ricevuti dai clienti - prepara ed effettua il versamento in banca - riceve i pagamenti diretti dei clienti - prepara la distinta dei valori ricevuti dai clienti - prepara ed effettua il versamento in banca Caso PERMCOM L’impiegato Bianchi:

-prepara il giornale di cassa -effettua la rilevazione sul mastro (contabilità generale) -sottopone mensilmente il mastro al responsabile amministrativo (che effettua anche le riconciliazioni bancarie) -prepara il giornale di cassa -effettua la rilevazione sul mastro (contabilità generale) -sottopone mensilmente il mastro al responsabile amministrativo (che effettua anche le riconciliazioni bancarie) Caso PERMCOM L’impiegato Bianchi:

-invia copia delle distinte dei valori ricevuti all’impiegato Rossi per la rilevazione sul partitario clienti -L’impiegato Rossi prepara e riconcilia mensilmente il bilancio di verifica, inoltre prepara ed invia ai clienti gli estratti conto mensili -invia copia delle distinte dei valori ricevuti all’impiegato Rossi per la rilevazione sul partitario clienti -L’impiegato Rossi prepara e riconcilia mensilmente il bilancio di verifica, inoltre prepara ed invia ai clienti gli estratti conto mensili Caso PERMCOM L’impiegato Bianchi:

1 L’impiegato Bianchi può realizzare un occultamento temporaneo dei valori in arrivo? Se SI, come? 2 L’impiegato Bianchi può realizzare un occultamento permanente dei valori in arrivo? Se SI, come? 1 L’impiegato Bianchi può realizzare un occultamento temporaneo dei valori in arrivo? Se SI, come? 2 L’impiegato Bianchi può realizzare un occultamento permanente dei valori in arrivo? Se SI, come? Caso PERMCOM Domande