Corso di Economia aziendale Dal Capitale iniziale al Reddito Globale Lezione 10

Il CAPITALE INIZIALE Il CAPITALE INIZIALE D’AZIENDA è l’insieme dei mezzi monetari acquisiti in FASE ISTITUZIONALE per intraprendere l’attività aziendale messi a disposizione dal titolare o dai soci (CAPITALE PROPRIO – Capitale Netto Iniziale) messi a disposizione da terzi finanziatori (CAPITALE DI TERZI – Debiti di Finanziamento)

I caratteri del reddito: Il REDDITO: nozione Il reddito è l’incremento (o il decremento) che, in un determinato periodo di tempo, il capitale d’azienda subisce per effetto della gestione I caratteri del reddito: è una variazione deve poter essere individuato nel tempo presuppone la presenza di un capitale è in relazione di causa-effetto con la gestione

Reddito globale Riferimento all’intera vita aziendale t0 tf t0 = dal momento iniziale della vita dell’azienda tf = al momento finale della vita dell’azienda

Reddito di periodo Riferimento ad uno specifico periodo di tempo tn periodo amministrativo pluriennale Reddito di periodo annuale infrannuale tn-1 = dal momento iniziale del periodo “n” tn = al momento finale del periodo “n”

Applicazione numerica Azienda individuale con attività commerciale Inizio dell’attività nell’anno 1 Termine dell’attività nell’anno 2 Dotazione iniziale di capitale: 50.000 Euro

+ denaro + capitale proprio Lo schema di rilevazione: apporto di capitale proprio Acquisizioni Flussi fisico-tecnici Flussi monetari e patrimoniali Flussi economico-reddituali + denaro + capitale proprio Entrate Fonti Mercati Finanziari

Le operazioni di gestione Acquisizione di fattori produttivi: 1500 unità di merce Vendita di prodotti/servizi: 1500 unità di merce Servizi di vendita svolti da terzi a provvigione

I prezzi nei mercati di riferimento Prezzo unitario di acquisto della merce comprensivo degli oneri accessori: 15 Euro Prezzo unitario di vendita della merce: 20 Euro Prezzo unitario dei servizi di vendita della merce: 2 Euro

Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali   Lo schema di rilevazione: acquisto di merci Acquisizioni Mercati d’acquisto Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali + Merci 1.500 Costi di acquisto 22.500 Costi di acquisto 1.500*15 = 22.500 Flussi monetari Denaro 22.500 Uscite

Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali   Lo schema di rilevazione: vendita di merci Cessioni Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali - Merci 1.500 Mercati di vendita Ricavi di vendita 30.000 Ricavi di vendita 1.500*20 = 30.000 Flussi monetari + Denaro 30.000 Entrate

Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali   Lo schema di rilevazione: acquisizione servizi di vendita Acquisizioni Mercati d’acquisto Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali + Servizi di vendita 1.500 Costi di acquisto 3.000 Costi di acquisto 1.500*2 = 3.000 Flussi monetari Denaro 3.000 Uscite

Relazioni capitale-reddito globale Capitale monetario iniziale 50.000 - Acquisto di merci: 1500*15 (22.500) + Vendita di merci: 1500*20 30.000 - Servizi di vendita: 1500*2 (3.000) = Capitale monetario finale 54.500 Determinazione sintetica del reddito r = K finale - K iniziale = 54.500 - 50.000 = 4.500 Determinazione analitica del reddito r = R totali - C totali = 30.000 - 25.500 = 4.500

Determinazione sintetica del reddito globale/1 Prospetto del capitale iniziale Cassa e Banche c/c 50.000 Capitale iniziale 50.000

Determinazione sintetica del reddito globale/2 Prospetto del capitale finale Cassa e Banche c/c 54.500 Capitale iniziale 50.000 Utile globale 4.500

Determinazione analitica del reddito globale Prospetto del reddito Costi di acquisto 22.500 Costi dei servizi di vendita 3.000 Totale costi 25.500 Ricavi di vendita 30.000 Utile globale 4.500

Corso di Economia aziendale Reddito di periodo Lezione 11

Dal reddito globale al reddito di periodo Esigenza di stabilire il criterio di correlazione costi-ricavi (competenza economica di esercizio) sulle operazioni in corso di formazione 1) fattori non utilizzati 2) produzione non venduta

Le operazioni del primo periodo Acquisizione di 1000 unità di merce Vendita di 600 unità di merce

Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali   Lo schema di rilevazione: acquisto di merci Acquisizioni Mercati d’acquisto Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali + Merci 1.000 Costi di acquisto 15.000 Costi di acquisto 1.500*15 = 22.500 Flussi finanziari + Debiti 15.000 Fonti

Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali   Lo schema di rilevazione: vendita di merci Cessioni Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali - Merci 600 Mercati di vendita Ricavi di vendita 12.000 Ricavi di vendita 1.500*20 = 30.000 Flussi finanziari + Crediti 12.000 Impieghi

Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali   Lo schema di rilevazione: acquisizione servizi di vendita Acquisizioni Mercati d’acquisto Flussi fisico-tecnici Flussi economico-reddituali + Servizi di vendita 600 Costi di acquisto 1.200 Costi di acquisto 1.500*2 = 3.000 Flussi monetari Denaro 1.200 Uscite

Prospetto del flussi a livello fisico tecnico PERIODO I Flussi in iNPUT Flussi in OUTPUT Acquisizione merci 1.000 unità Vendita merci 600 unità Rimanenze finali: merci 400 unità

Prospetto del reddito (Conto Economico) PERIODO I Componenti negativi Componenti positivi Costi sostenuti nel periodo: Ricavi conseguiti nel periodo: Costi acquisto merci 15.000 (1000 unità x 15) Ricavi di vendita merci 12.000 (600 unità x 20) Costi servizi di vendita 1.200 (600 unità x 2) Storno di costi: R. F. Merci (400 unità) 6.000 Totale 16.200 Saldo del conto: Utile di periodo I 1.800 Totale 18.000

Le operazioni del secondo periodo Acquisizione di 500 unità di merce Vendita di 900 unità di merce

Prospetto del flussi a livello fisico tecnico PERIODO II Flussi in iNPUT Flussi in OUTPUT Rimanenze iniziali: merci 400 unità Acquisizione merci 500 unità Vendita merci 900 unità

Prospetto del reddito (Conto Economico) PERIODO II Componenti negativi Componenti positivi Costi ripresi: Ricavi conseguiti nel periodo: R. I. Merci (400 unità) 6.000 Ricavi di vendita merci 18.000 (900 unità x 20) Costi sostenuti nel periodo: Costi acquisto merci 7.500 (500 unità x 15) Costo servizi di vendita 1.800 (900 unità x 2) Totale 15.300 Totale 18.000 Utile di periodo 2.700

Correlazione costi-ricavi Criterio del costo (costo di acquisto) Storno di costo, nel periodo 1 Imputazione di costo (costo ripreso), nel periodo 2

Corso di Economia aziendale Relazioni Reddito -Capitale Lezione 12

Relazioni capitale-reddito globale Determinazione sintetica del reddito r = K finale - K iniziale Presupposti: Non vi sono state variazioni dirette patrimoniali (nell’intera vita aziendale) Il valore economico della moneta è rimasto costante Determinazione analitica del reddito r = R totali - C totali (metodo diretto)

Relazioni capitale-reddito di esercizio Determinazione sintetica del reddito r = K finale - K iniziale Presupposti: 1) – 2) come per il reddito globale Difficoltà: - astrattezza e indeterminatezza del reddito - valutazione del capitale di competenza Determinazione analitica del reddito r = R esercizio - C esercizio (metodo diretto)

Determinazione analitica del reddito 1) rilevazione continua su base finanziaria in corso di esercizio 2) rilevazione periodica su base fisico-tecnica (correlazione costi-ricavi di fine esercizio)

I componenti del reddito: costi e ricavi 1) Componenti di reddito “oggettivi” in corso di esercizio 2) Componenti di reddito soggettivi: “stimati” e “congetturati” (in corso di esercizio - di fine esercizio)

I caratteri del capitale: Il CAPITALE: nozione Il capitale è un fondo di valori, ai fini della determinazione del reddito (capitale netto di funzionamento) I caratteri del capitale: è un valore (o meglio un FONDO di VALORI) è astratto (è definito astraendo dall’identità dei componenti) è indeterminato (scopi diversi e criteri diversi di valutazione)

I componenti del capitale: attività e passività 1) Attività e passività finanziarie Denaro in attesa di essere investito Crediti in attesa di realizzo Debiti di varia natura e durata verso terzi 2) Attività e passività economiche Costi sospesi (per fattori ”di consumo”/correnti e ”strutturali”/pluriennali) Ricavi sospesi

Stato patrimoniale iniziale – periodo I Attività Passività e Netto Cassa (e Banche) 50.000 Capitale proprio (di apporto) 50.000 Totale a pareggio 50.000 Totale a pareggio 50.000

Le operazioni finanziarie del primo periodo Credito ricevuto dai Fornitori: 15.000 euro Pagamento di 1.200 euro di servizi di vendita Credito concesso ai Clienti: 12.000 euro

Stato patrimoniale finale – periodo I Attività Passività e Netto Crediti verso Clienti 12.000 Magazzino Merci 6.000 Cassa (e Banche) 48.800 Debiti verso Fornitori 15.000 Capitale proprio (iniziale) 50.000 Utile di esercizio 1.800 Totale a pareggio 66.800 Totale a pareggio 66.800

Le operazioni finanziarie del secondo periodo Incasso dei Crediti v/ Clienti (vendite del periodo precedente): 12.000 euro Pagamento dei Debiti v/ Fornitori (acquisti del periodo precedente): 15.000 euro Incasso delle vendite del periodo: 18.000 euro Pagamento degli acquisti del periodo: 7.500 + 1.800 euro

Stato patrimoniale finale – periodo II Attività Passività e Netto Cassa (e Banche) 54.500 Capitale proprio (iniziale) 50.000 Utile I esercizio 1.800 Utile II esercizio 2.700 Totale a pareggio 54.500 Totale a pareggio 54.500