Università degli Studi di Torino Centro Studi di Diritto Tributario (CST) La riscossione dei tributi. Principi generali (Cuap “I Tributi comunali”) Mario Grandinetti Ricercatore di Diritto Tributario Università di Torino
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 2 2 Aspetti generali Fonte normativa D.p.r. n. 602/1973 Funzione della riscossione Agenzia delle Entrate e Equitalia S.p.a. (quali funzioni?) Riscossione e autotassazione Riscossione «spontanea» versus riscossione «coattiva» Riscossione negli esclusivi modi previsti dalla legge.
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 3 La riscossione delle imposte sui redditi Secondo l’articolo 1 del D.p.r. n. 602/1973 la riscossione può avvenire: a) Ritenuta diretta; b) versamenti diretti; c) Iscrizione nei ruoli Ritenuta diretta. Di cosa si tratta? Ritenuta a titolo di acconto e ritenute a titolo d’imposta 3
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 4 Versamenti diretti Diretto diverso dall’iscrizione a ruolo Acconti di imposte e riscossione Riscossione anticipata, giustificazione Differenze tra imposte sui redditi e IVA Versamenti cumulativi e unitari La compensazione
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 5 La riscossione in base agli avvisi di accertamento Novità dal 1° ottobre 2011 Avvisi di accertamento già esecutivi Riscossione in caso di proposizione del ricorso Riscossione in caso di mancata proposizione del ricorso Termini per il versamento
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 6 La riscossione mediante ruolo Altra forma di riscossione Imposte sui redditi, indirette, ecc. Ruolo anche per le imposte degli enti locali che hanno affidato la riscossione a Equitalia S.p.a. In caso diverso? Cosa contiene il ruolo? Motivazione. Articolo 7, comma 3 dello Statuto dei diritti del contribuente
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 7 Segue.. Iscrizione a ruolo in base alla dichiarazione 1. Caso di mancato versamento di somme dovute in base alla dichiarazione 2. Caso di mancato versamento a seguito di controllo automatico o formale 3. Redditi soggetti a tassazione separata Necessità di far precedere la comunicazione prima del ruolo. Atti nulli in caso di mancata comunicazione
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 8 Segue.. Iscrizione a ruolo in base agli avvisi di accertamento Iscrizioni provvisorie e definitive Riscossione dopo sentenza CTP sfavorevole Riscossione dopo sentenza di CTR sfavorevole Collegamento con intimazione ad adempiere Riscossione in caso di fondato pericolo
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 9 Cartella di pagamento Rapporti con il ruolo Contenuto della cartella Termini per la notifica della cartella Differenze in funzione del tipo di controllo Scadenza del pagamento e rateazione
La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 10 Natura giuridica del ruolo, coobligazione, esecuzione forzata Effetti del ruolo Ruolo fondato sull’accertamento Ruolo fondato sulla dichiarazione Ruolo e coobligazione La sospensione del ruolo L’esecuzione forzata (cenni)